人民銀行基層行現(xiàn)行財務(wù)報賬制探析

【摘要】人民銀行現(xiàn)行財務(wù)報賬制加強(qiáng)了中心支行對全轄財務(wù)費(fèi)用收支活動的監(jiān)督與管理，在嚴(yán)控不合理開支、增強(qiáng)財經(jīng)紀(jì)律自覺性和集中財力解決重點(diǎn)問題方面發(fā)揮了積極作用，但在執(zhí)行過程中存在監(jiān)督弱化、責(zé)任認(rèn)定不清等弊端。本文針對現(xiàn)有存在的問題，提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報賬制 監(jiān)督 管理

人民銀行的財務(wù)報賬制是中心支行統(tǒng)一對所屬縣支行按年撥付業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，再由縣支行將全部財務(wù)支出分期向中心支行進(jìn)行報賬核銷的核算方式。財務(wù)報賬制本著“總額控制、合理使用、嚴(yán)格審核、按期核銷”的原則，把所轄各縣支行的財務(wù)開支直接納入中心支行的統(tǒng)一監(jiān)控之下，打破了人民銀行財務(wù)核算的傳統(tǒng)模式，加強(qiáng)了中心支行對全轄財務(wù)費(fèi)用收支活動的監(jiān)督與管理，給縣支行的財務(wù)工作帶來的一定的影響。

一、積極影響

（一）有利于強(qiáng)化各縣支行的財務(wù)管理工作，嚴(yán)格控制不合理開支

實(shí)行財務(wù)報賬制后，各項財務(wù)費(fèi)用列支均需經(jīng)中心支行審核，相當(dāng)于中支會計財務(wù)部門對縣行會計財務(wù)工作的監(jiān)督關(guān)口前移，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正縣支行會計財務(wù)工作的問題。縣支行費(fèi)用開支的隨意性以及虛列等不合理行為受到嚴(yán)格限制，現(xiàn)行財務(wù)報賬制增強(qiáng)了對縣支行的財務(wù)約束力，在一定程度上遏制了超指標(biāo)開支、亂列賬、亂調(diào)賬等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。并且，由于是上一級會計財務(wù)部門對下級機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，在監(jiān)督力度上，明顯高于縣行會計財務(wù)部門對本行財務(wù)支出的監(jiān)督力度。

（二）有利于增強(qiáng)各縣支行執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的自覺性

實(shí)行財務(wù)報賬制以來，對規(guī)范縣支行財務(wù)支出行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格控制指標(biāo)，起到了積極促進(jìn)作用，增強(qiáng)了會計人員的規(guī)范意識和安全意識，強(qiáng)化了制度貫徹執(zhí)行力度。有些縣支行勤儉辦行意識不強(qiáng)，不注意財務(wù)資金的使用效益，財務(wù)支出隨意性較大，前松后緊。實(shí)行財務(wù)報賬制，有利于增強(qiáng)縣支行執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)意識，提高自我約束能力，規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支行為。

（三）有利于集中財力解決縣支行突出問題

由于中心支行的財力有限，不可能對轄區(qū)每個縣支行存在的財務(wù)困難都一一解決，但實(shí)行財務(wù)報賬制度，在控制縣支行不合理費(fèi)用開支的前提下，可以為中心支行節(jié)約一定資金，市中支可據(jù)此集中財力解決縣支行一些急需項目的燃眉之急。

二、消極影響

（一）縣支行自身財務(wù)控制與監(jiān)督弱化

因費(fèi)用支出全部需上級行審核，在工作中縣支行往往更多地依賴上級行對費(fèi)用支出的監(jiān)督，對財務(wù)管理的積極性和主動性減弱，淡化責(zé)任感，削弱內(nèi)部審核，易形成機(jī)械、消極、被動的管理方式，對費(fèi)用支出，只要上級行確認(rèn)，就不再主動分析費(fèi)用支出的合規(guī)性和合理性，影響縣支行自身財務(wù)管理和控制作用的發(fā)揮。

（二）報賬單位會計信息的真實(shí)性、相關(guān)性和一致性的確認(rèn)受到一定的制約

中心支行作為監(jiān)督主體，其監(jiān)督職能是審核報賬資料的合規(guī)性，各中心支行安排了專人審核報賬資料，但票據(jù)審核員既不參與被審核單位的經(jīng)濟(jì)活動，又不全程履行監(jiān)督職能，只是在事后縣支行報賬時以票據(jù)審核的方式進(jìn)行監(jiān)督，票據(jù)所反映的只是貨幣信息，不能完整反映會計信息的真實(shí)性、相關(guān)性和一致性，非貨幣會計信息的獲取難度較大。可以說，財務(wù)報賬核算工作狀況依然是“財務(wù)管理”與“會計監(jiān)督”相分離。

（三）人工送審方式存在一定弊端

實(shí)行報賬制后，縣支行需要每月將財務(wù)憑證等資料向上級行報送，由于路途較遠(yuǎn)和報賬資料安全的需要，需派專人專車負(fù)責(zé)傳遞，相應(yīng)增加了縣支行車輛運(yùn)行費(fèi)和差旅費(fèi)支出，縣支行原有的工作沒有減少，又增加了報賬資料的送審環(huán)節(jié)，工作量增大。而當(dāng)所報票據(jù)出現(xiàn)錯誤時，又需更換憑證和報賬表，影響報賬的正常進(jìn)行。某縣支行因車輛緊張，報賬員坐公交車前去中心支行報賬，這無形中增加了費(fèi)用憑證丟失的風(fēng)險。

（四）增加了縣支行財務(wù)審計問題責(zé)任認(rèn)定的難度

在財務(wù)報賬制下，縣支行列支的每筆費(fèi)用憑證都必須經(jīng)過中心支行會計財務(wù)部門的審核簽章。雖然各支行負(fù)責(zé)人須對本支行的財務(wù)工作及其會計資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，但縣支行往往認(rèn)為經(jīng)過審核的憑證和項目就是經(jīng)上級行批準(zhǔn)，因此在對縣支行的財務(wù)審計過程中，一旦出現(xiàn)與費(fèi)用支出相關(guān)的問題，縣支行與中支會計財務(wù)部門之間會就審計問題在責(zé)任認(rèn)定上相互推諉，無形中增大了審計對其責(zé)任的認(rèn)定難度。

三、相關(guān)建議

（一）建立一套統(tǒng)一的財務(wù)影像報賬管理系統(tǒng)

依托現(xiàn)有的財務(wù)綜合管理系統(tǒng)，開發(fā)一套便于操作、安全穩(wěn)定、保密性強(qiáng)、維護(hù)簡單的財務(wù)影像報賬管理系統(tǒng)，將有效解決財務(wù)報賬制下會計工作效率低下、資金使用效率不高、運(yùn)營成本過大的問題，從根本上消滅人工報賬制的弊端。

（二）大力推行公務(wù)卡制度

公務(wù)卡的支付行為透明度高，所有支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋，可以為財務(wù)報賬提供準(zhǔn)確的動態(tài)信息。人民銀行采用備用金模式對公務(wù)卡進(jìn)行管理，報銷審核時對發(fā)票和銀聯(lián)小票進(jìn)行核對，每一件商品的數(shù)量和單價與商戶的銷售信息形成真實(shí)的驗(yàn)證關(guān)系，可以有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式下存在的用途不清、去向不明等信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端，有效提高財務(wù)管理效益。雖然中國人民銀行辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》的通知（銀辦發(fā)[2012]115號）文件中明確要求所有實(shí)行公務(wù)卡制度改革的中央預(yù)算單位，都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，但現(xiàn)實(shí)中仍存在公務(wù)卡使用范圍偏窄、使用率不高的問題，下一步應(yīng)繼續(xù)加大公務(wù)卡制度推行力度，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理。

（三）建立健全會計職業(yè)道德評價體系

即通過法規(guī)建設(shè)和職業(yè)道德規(guī)范的建立來約束、制約和激勵財會從業(yè)人員的道德行為，做到“有法可依、有規(guī)可循”。會計職業(yè)道德的監(jiān)測評價系統(tǒng)是會計職業(yè)道德系統(tǒng)的有機(jī)組成部分。要對會計人員遵紀(jì)守法、真實(shí)公正，“責(zé)業(yè)、廉業(yè)、精業(yè)、勤業(yè)、敬業(yè)、愛業(yè)”等方面制定一套可操作的評價標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定期評估，獎罰兌現(xiàn)。縣支行領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要切實(shí)提高對報賬制重要性和必要性的認(rèn)識，認(rèn)真擔(dān)負(fù)起費(fèi)用管理的責(zé)任，加強(qiáng)費(fèi)用支出的事前審批管理，加強(qiáng)與上級行的溝通，把問題解決在報賬之前，盡量避免先斬后奏的做法。

作者簡介：張曉冰（1985-），女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，中國人民銀行新鄉(xiāng)市中心支行，科員，研究方向：會計學(xué)。