淺談ERP環(huán)境下全面預(yù)算分析與考核系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

孫惠娟

在我國(guó)的企業(yè)中，全面預(yù)算管理具有越來(lái)越重要的地位，全面預(yù)算管理能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和完善的法人治理結(jié)構(gòu)。由此可見(jiàn)，對(duì)ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理進(jìn)行研究是非常有必要的。

一、ERP概述

ERP系統(tǒng)指企業(yè)內(nèi)部控制及管理所需的集成一體化管理系統(tǒng)，主要指物資資源管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)資源管理、信息資源管理等。ERP系統(tǒng)是一個(gè)貫穿企業(yè)所有日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、高度集成的系統(tǒng)。所有源數(shù)據(jù)只需在某一個(gè)系統(tǒng)中輸入一次，保證了數(shù)據(jù)的唯一性和共享性。優(yōu)化了公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程，并且主要的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。采用了最新的主流技術(shù)和體系結(jié)構(gòu)，只要在能通信的地方，都可以方便地接入到系統(tǒng)中來(lái)。

二、ERP環(huán)境下的全面預(yù)算分析與考核系統(tǒng)設(shè)計(jì)

預(yù)算分析與考評(píng)系統(tǒng)是全面預(yù)算管理系統(tǒng)中一個(gè)重要的信息反饋?zhàn)酉到y(tǒng)。高一級(jí)的組織根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要制定相應(yīng)的分析和考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)低一級(jí)的組織進(jìn)行績(jī)效考核并輸出考核結(jié)果，同時(shí)預(yù)算分析與考評(píng)子系統(tǒng)也是監(jiān)督和激勵(lì)各級(jí)管理者的有效工具。它主要包括預(yù)算分析、預(yù)算考核、預(yù)算查詢。

1.預(yù)算分析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定時(shí)間，將期初的預(yù)算與從ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)中取得的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異以及預(yù)算的不合理之處，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差進(jìn)行糾正。其數(shù)據(jù)流程如下：

對(duì)預(yù)算分析的數(shù)據(jù)流程說(shuō)明：

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)；（2）資本預(yù)算數(shù)據(jù)；（3）籌資預(yù)算數(shù)據(jù)；（4）財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)；（5）預(yù)算執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)。

2.預(yù)算考核

預(yù)算考核的目的是考核各責(zé)任中心的預(yù)算完成情況和利潤(rùn)分配情況等，是對(duì)各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的綜合考核。對(duì)于不同的責(zé)任中心有不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。其數(shù)據(jù)流程如下：

對(duì)預(yù)算考核的數(shù)據(jù)流程說(shuō)明：（見(jiàn)右圖）

（1）其它ERP子系統(tǒng)提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；（2）預(yù)算執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)；（3）各責(zé)任中心預(yù)算完成情況；（4）對(duì)各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲措施。

3.預(yù)算查詢

預(yù)算查詢是為了給生產(chǎn)決策提供依據(jù)，為企業(yè)各部門提供對(duì)各種預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算報(bào)表的查詢功能的模塊。通過(guò)對(duì)各部門權(quán)限的控制，各部門職能查詢本部門及其下屬部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，可以加強(qiáng)企業(yè)的全面管理，同時(shí)能夠便于發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的不足。其數(shù)據(jù)流程如下：

對(duì)預(yù)算查詢的數(shù)據(jù)流程說(shuō)明：

（1）其它ERP子系統(tǒng)提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；（2）業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)；（3）資本預(yù)算數(shù)據(jù)；（4）籌資預(yù)算數(shù)據(jù)；（5）財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)；（6）綜合查詢數(shù)據(jù)。

三、總結(jié)

第一，通過(guò)探討將ERP和全面預(yù)算管理相融合的理論基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)了支持預(yù)算全過(guò)程的ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理模式，該模式為預(yù)算的編制、控制和分析考核提供了一個(gè)共享的信息平臺(tái)，大大減少了各部門和個(gè)人的工作量，增加了預(yù)算信息的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

第二，為實(shí)施全面預(yù)算管理探索出一個(gè)新方法。將ERP與全面預(yù)算管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)條件下的新型管理方式，能夠更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事先計(jì)劃、事中控制和事后分析。

第三，提高了系統(tǒng)的靈活性和共享性。每個(gè)系統(tǒng)中的處理都與其他的系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)密切相關(guān)，在整個(gè)ERP系統(tǒng)層次上很好的實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間、各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成化管理和共享。

綜上，盡管我國(guó)企業(yè)中普遍存在因缺乏IT技術(shù)支持而使預(yù)算管理無(wú)法很好的服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)象，但是，很多企業(yè)和相關(guān)人員都對(duì)ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理非常關(guān)注，并且投入大量的人力物力財(cái)力進(jìn)行研究。當(dāng)然，市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化，信息技術(shù)也是日新月異，越來(lái)越多類型的企業(yè)都會(huì)應(yīng)用到信息技術(shù)條件下的預(yù)算管理模式，相關(guān)人士和企業(yè)還需要對(duì)ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行更深入的研究和探討，將這個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)成一個(gè)適應(yīng)性、可升級(jí)性、開(kāi)放性都更加強(qiáng)大的預(yù)算管理工具，從而能適應(yīng)變化的市場(chǎng)、飛速發(fā)展的科技、不同類型的企業(yè)的需要。

[1]《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展典型案例研究》課題組，我國(guó)集團(tuán)公司預(yù)算管理運(yùn)行體系的新模式——中原石油勘探局案例研究.會(huì)計(jì)研究，2001(8).32-42.

[2]張瑞君，柯木蘭，殷建紅，趙熙.運(yùn)用管理軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的解決方案.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001(6).35.36.

[3]王成鵬，席寧.預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計(jì).鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2002(7).30-31.