上市公司稅務籌劃的必要性與風險

◎高蕾

上市公司稅務籌劃的必要性與風險

◎高蕾

在當前市場經濟環境下，稅務籌劃作為企業行為，是企業財務管理工作的一項重要內容，通過對企業各種資源的充分利用，從而有效的實現企業經營成本的降低，確保企業具有較好的償債能力，在不違反國家稅法的前提下，更好的維護企業的經濟利益。文中從上市公司稅務籌劃的必要性入手，對上市公司稅務籌劃的風險進行了分析，并進一步對上市公司稅力籌劃風險防范策略進行了具體的闡述。

上市公司稅務籌劃的必要性

有助于提高上市公司的納稅意識。在企業納稅意識提到了一定程度時，則會通過稅務籌劃來獲取稅收利益，可以說稅務籌募與納稅意識具有一致性和同步性。同時納稅意識還與稅務籌劃具有共同的要求，通過稅務籌劃可以使企業少繳稅，而且這種安排需要采用合法的形式，上市公司在經營活動中實施稅務籌劃，這也是國家稅收調控的重要體現。

稅務籌劃可以增加國家稅收收入。通過實施稅務籌劃，可以更好的確保國家宏觀調控政策的貫徹落實，確保國民經濟健康、穩定的發展。雖然通過實施稅務籌劃會減少國家稅收的收入，但從長遠來看，稅務籌劃的實施，可以使產業布局更加合理，更好的促進生產的健康發展，有利于企業規模的擴大和利潤的增加，這必然會增加國家的稅收收入。

稅務籌劃有助于優化產業結構和資源合理配置。上市公司作為納稅人，需要根據國家稅的各項政策來對投資、籌資及產品結構調整等各方面進行決策。盡管稅務籌劃主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻加快推動了企業產業結構的優化和生產力的合理布局，更好的將國家的產業政策得以體現出來，對上市公司資本流動及資源的合理配置具有極其重要的意義。

稅務籌劃有助于提高上市公司的經營管理水平。在上市公司經營管理工作中，資金、成本和利潤作為基本要素，通過實施稅務籌劃，可以確保這些要素達到最佳的效果，確保上市公司經營管理水平的提升。在上市公司進行稅務籌劃工作中，對會計人員具有較高的要求，需要其對專業知識和制度進行熟悉的同時，還需要熟知稅法。在會計賬務處理時需要充分的考慮稅法的要求，正確進行計稅，從而有效的提高企業的會計管理水平，更好的發揮出會計的功能。

上市公司稅務籌劃的風險

稅務籌劃基礎不穩導致的風險。上市公司在進行稅務籌劃時，需要公司內的管理人員在對稅務籌劃具有較好的認知，會計核算和財務管理水平達到較高的程度，在涉稅方面具有較好的誠信，這些作為開展稅務籌劃的基礎條件，只有具備良好的基礎條件，才能有效的降低稅務籌劃的風險。當基礎不穩固時，則會給稅務籌劃帶來較大的風險。

對稅收政策的整體性把握不夠以及稅收政策變化導致的風險。在當前市場經濟環境下，國家產業政策和經濟政策會隨時進行調整，國家稅收政策也會隨之做出相應的變更，國家稅收法規時效上具有不確定性。而稅務籌劃屬于事前籌劃，稅務籌劃實施需要一個過程，而在這其間如果稅收政策出現變化，則會導致原定的稅務籌劃方案失去合理性，從而導致稅務籌劃風險的發生。

籌劃成果與籌劃成本帶來的風險。上市公司稅務籌劃活動作為財務管理活動的內容，稅務籌劃能夠減輕企業的稅負，確保上市公司價值最大化的實現。由于稅務籌劃需要服務于企業財務管理目標。在稅務籌劃實施過程中會由于開展稅務籌劃而產生的實際成本費用，同時為了實施稅務籌劃還會放棄一定的利益，這都屬于稅務籌劃成本。一旦稅務籌劃成果低于稅務籌劃成本時，則會導致稅務籌劃風險發生。

稅務行政執法不規范導致的風險。稅務籌劃是在不違背稅法的前期下進行的，但這種合法性需要得到稅務執法部門的確認，這就使稅務籌劃會受到行政執法是否規范的影響。由于稅法具有一定的彈性空間，對于稅法沒有明確的行為，稅務執法部門則可以根據自身的判斷來對是否為應納稅行為進行判斷，因此，受稅務執法人員自身素質及稅收政策執行偏差等因素的影響，會導致合法的稅收籌劃方案成為不合法，從而導致稅務籌劃風險的發生。

上市公司稅務籌劃風險防范策略

樹立稅務籌劃的風險意識

作為從事稅務籌劃的咨詢人員，要樹立稅務籌劃的風險意識，注意稅務籌劃的風險防范。作為委托人和納稅人本身也要對稅務籌劃的風險有一個正確的認識。在實際工作中，咨詢人員應不斷向客戶宣傳依法誠實納稅的觀點。強調依法納稅是每個納稅人應盡的義務；稅務籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發生作用。

努力營造一個適應稅務籌劃事業發展的社會環境

準確理解和把握稅收政策的內涵。稅收政策處于不斷變化之中，稅務籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化。尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此．進行稅務籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。全面、準確地把握政策是規避稅務籌劃風險的關鍵。

加強與當地稅務機關的聯系。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，這就要求咨詢人員正確理解稅收政策的規定，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，與當地稅務部門保持良好的溝通。

上市公司在進行稅務籌劃時，需要對相關的法律條文及稅法精神進行分析，合理進行稅務籌劃。同時上市公司經營管理作為一個較為系統的過程，這就需要在稅務籌劃時需要從全局性出發，確保公司整體效益最大化的實現，同時還要對稅務籌劃過程中對其他財務活動帶來的影響進行充分的考慮。確保公司整體稅負的降低。另外還需要通過對稅務籌劃成本和收益的分析，確保稅務籌劃具有較好的經濟性。對于稅務籌劃進行過程中存在的風險因素進行深入分析，從而在具體工作中能夠做到趨利避害，確保上市公司稅務籌劃收益最大化的實現。

（作者單位：黑龍江京藍科技股份有限公司）