應(yīng)收賬款淺析

閆沁

（保山中等專業(yè)學(xué)校 云南保山 678000）

應(yīng)收賬款淺析

閆沁

（保山中等專業(yè)學(xué)校 云南保山 678000）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)（主要包括企業(yè)出售商品，提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等）。它代表企業(yè)能獲得的未來的現(xiàn)金流入。合理的應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。

應(yīng)收賬款 現(xiàn)狀 解決方案

一、應(yīng)收賬款綜述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是伴隨著商業(yè)信用的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，合理的應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。同時，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資金在這方面的流失和沉淀量很大，對其管理的有效性決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否順利進(jìn)行，能否提高資金使用效率。從財(cái)務(wù)管理的角度看，應(yīng)收賬款管理是一種營運(yùn)資金的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。企業(yè)一系列經(jīng)營活動中，資金對于企業(yè)是十分重要的。所以，必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款科學(xué)、有效的管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款成因分析

1.企業(yè)防范意識薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)進(jìn)入市場初期，為了盡快打開銷售局面，事先沒能做深入調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問題。另外一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

2.市場競爭所造成的應(yīng)收賬款不上不下現(xiàn)象

在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段來擴(kuò)大銷售。在產(chǎn)品價格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等大致相同的情況下，要吸引顧客，允許顧客推遲付款是一個不錯的方式。由于顧客可以從賒銷中得到好處，因此更愿意購買企業(yè)產(chǎn)品。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客。從而形成了應(yīng)收賬款。為提高市場占率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。

3.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)格，管理機(jī)制不合理

現(xiàn)在大部分企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動掛鉤的工資形式，卻忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，業(yè)務(wù)部門為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷等手段強(qiáng)銷商品，而不管應(yīng)收賬款是否能收回，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對于這部分應(yīng)收賬款，一些企業(yè)卻沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員積極催收，造成賬面資金短缺，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響企業(yè)的發(fā)展和再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

4.經(jīng)營者法制觀念淡薄，自我保護(hù)意識薄弱

經(jīng)營者在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)時，觀念的薄弱主要體現(xiàn)在下面兩個方面：一方面在銷售貨物提供勞務(wù)時，經(jīng)營者為了擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地方保護(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔。

三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的途徑

我們都知道，企業(yè)要想管理出色，就要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理政策。在制定了這一政策之后，如何來加強(qiáng)其力度呢？企業(yè)可以從以下方面著手：

（一）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的可行途徑

1.做好客戶的信譽(yù)調(diào)查

企業(yè)在賒銷以前對客戶進(jìn)行信譽(yù)調(diào)查，對企業(yè)是有利的。企業(yè)由此可以判定和該客戶能否進(jìn)行商品的交易；做大還是做小；每次的信用額度控制在多少比較好；采用什么樣的交易方式是最好的，付款方式是什么；付款期限是什么時候，保障措施是什么等等。

企業(yè)如何對客戶的信譽(yù)程度進(jìn)行調(diào)查呢？一般情況下，客戶的信譽(yù)程度主要體現(xiàn)在：客戶的品德好不好，能力怎么樣，資產(chǎn)如何，是否有擔(dān)保，條件怎么樣等。如何知道對方的這幾個方面情況呢？可以從幾方面來獲得。

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是最理想的信息來源。但是要注意報(bào)表的真實(shí)性，是否真實(shí)，屬實(shí)，所以，最好是采用近期通過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表比較可靠。通過計(jì)算資產(chǎn)流動性，付款能力的比率就可以來判斷以上幾點(diǎn)是否有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策。

（2）核查其信用評價，可以通過信用核查報(bào)告來核查。可以從銀行，媒體，金融機(jī)構(gòu)處獲得一些信用資料。也可以向客戶所在的信用部門，工商部門，稅務(wù)部門咨詢，來了解該企業(yè)的資金情況，稅金繳納情況，現(xiàn)狀和未來趨勢等。看看是否該企業(yè)有不良記錄，由此可判定該企業(yè)的品德。

（3）商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)單位來交換信用資料，例如往來時期長短，信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對以上信息進(jìn)行綜合分析評定后，企業(yè)就可以對客戶的信用程度進(jìn)行判斷，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。當(dāng)然，信用等級不會終身不變，所以，最好每一年對其做一次全面審核，以便知道客戶的最新變化。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略和結(jié)算方式。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不是很細(xì)致，比如說賬齡分析表的編制等。可以從以下幾方面來做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）了解客戶付款的及時程度，做好記錄。記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件、付款時間，信用等級變化等，企業(yè)只有掌握了這些信息，才能采取相應(yīng)的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)要檢查對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)是否有超過信用期限的記錄，并且要注意檢查客戶所欠下的債務(wù)有沒有突破信用額度。

（3）關(guān)注客戶已到期債務(wù)的增減，以方便好聯(lián)系客戶及時付款。

（4）企業(yè)要采用穩(wěn)健性原則，對壞賬損失有一定性的事前預(yù)算估計(jì)，制定一系列防止壞賬損失的準(zhǔn)備制度。

（5）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，以次知道有多少欠款還在信用期內(nèi)，估計(jì)有多少欠款會造成壞賬，如果要大部分超出期限，企業(yè)則應(yīng)該檢查一下其信用政策。

（二）建立壞賬準(zhǔn)備金制度

不管企業(yè)采取如何嚴(yán)格的信用政策，但是，只要是存在著商業(yè)信用的行為，那壞賬的損失就是不可避免的。壞賬損失不僅僅是增加了費(fèi)用，而且減少了可以運(yùn)用的流動資金。企業(yè)要根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，對可能增加的壞賬損失進(jìn)行估算，提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。在現(xiàn)在這個商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大部分都是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，以賒銷的形式實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)信用的發(fā)展致使企業(yè)之間由于賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款越來越嚴(yán)重。很多企業(yè)就是因?yàn)槊つ康馁d銷使得應(yīng)收賬款逐漸增加，壞賬、呆賬升高，致使最后無法經(jīng)營。大量的國內(nèi)國外的案例都表明應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來危機(jī)的能力是無法估量的。

合理的應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，多多少少都有一定的商品賒銷，商品的賒銷形成了應(yīng)收賬款，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由此可能產(chǎn)生的應(yīng)收賬款中的呆壞賬增多，若長期得不到改善，會使企業(yè)的資金流枯竭，最終因資金困難險(xiǎn)入尷尬境地。激烈的市場競爭也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。企業(yè)必須采取必要的措施來制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的預(yù)防、監(jiān)督、回收工作，來保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)更要重視應(yīng)收賬款的掌控和分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。

［1］劉杉，徐秀珍.應(yīng)收賬款成因及其防范措施，會計(jì)之友

［2］陳信元主編，現(xiàn)金及應(yīng)收款項(xiàng)—應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)會計(jì)

［3］楊依華楊愛君，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)競爭力科技信息，學(xué)術(shù)版

［4］易青峰，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理之我見，山西政報(bào)