順應“眾包”發展大勢 營造有序稅制環境
——《國務院關于加快構建大眾創業萬眾創新支撐平臺的指導意見》解讀

肖榮美　中國信息通信研究院高級工程師

順應“眾包”發展大勢 營造有序稅制環境
——《國務院關于加快構建大眾創業萬眾創新支撐平臺的指導意見》解讀

肖榮美中國信息通信研究院高級工程師

1　引言

隨著互聯網與各行業、各領域快速滲透融合，以眾創、眾包、眾扶、眾籌為代表的新模式、新業態快速興起，成為推動“大眾創業、萬眾創新”的重要載體和主要切入點，并呈現出強勁發展態勢和巨大增長潛能。但在具體如何營造寬松發展環境促進“四眾”發展方面社會各界尚未達成共識，相關探索仍在起步階段。而稅收政策作為培育和引導新業態、新模式發展最有效的政策手段之一，同樣亟需順應“四眾”發展需求，加快進行相應調整或完善，以激發企業和社會創業創新活力。

2　眾包在多領域快速興起

隨著互聯網在各領域各環節的廣泛滲透，使得越來越多的生產及生活服務需求或任務可以在網絡平臺上實現供需有效對接，進而促使“眾包”等新模式迅速蔓延。所謂眾包，即是依托互聯網平臺，將多元化的任務通過公開征集方式向不特定的、自愿參與的企業或個人進行分工或發送，同時將原本在社會中的各類閑散勞動力、資源等進行有機整合和調用，從而將企業自身需求/任務直接投放到大眾網絡來解決問題的一種模式。與傳統外包相比，眾包有兩個突出特點：

一是將發包方式從點對點升級為點到面，依靠互聯網平臺，信息公開透明。

二是突破以往對于接包的專業限制，充分利用社會大眾的時間、創意資源，注重挖掘跨專業的創新潛力。

目前，“眾包”模式已經快速滲透到生產與生活的諸多領域，不僅廣泛應用于與民眾生活息息相關的社區服務、交通出行等服務領域，還延伸到家電、裝備等制造領域。同時，“眾包”的實現方式也呈現出多樣化態勢，既有由普通參與者共建共享的免費類眾包，也有支撐不同行業解決各類實際問題的商業化眾包。一批以提供中介服務為主業的“眾包”平臺類企業也順勢崛起，成為助推“眾包”發展的重要力量。其服務內容目前已涵蓋品牌設計、文案策劃、營銷推廣、游戲/移動應用開發、商業裝修、服裝/工業設計等多個領域，正引領生活服務和商務服務進入互聯網交易的新時代。如創意服務方面，豬八戒網已覆蓋全球25個國家和地區的300多萬家中小企業；生活服務方面，嘀嘀打車搭建個人出行需求信息平臺，司機注冊總數達120萬，日峰值成交訂單達5.5萬單；58到家、e袋洗則通過眾包模式招募社區居民提供家具、家政、速遞等生活服務。此外，海爾HOPE開放創新平臺、微差事等也分別在研發眾包、商務營銷等方面進行了有益的開拓。

3　眾包對稅收征管和制度調整提出新要求

當前，“眾包”在優化資源配置、加快創新速度、降低運營成本、提升生產效率、促進就業擴張等方面的效應已初步顯現，同時外部發展環境對其的制約也日益凸顯。具體到稅收環境方面，主要體現為對稅收征管體系和稅收制度設計提出了新要求。

（1）需要加快稅收征管調整步伐

在“眾包”模式下，由于項目被拆分成若干碎片化任務，任何有能力滿足需求的企業、社會大眾均可參與接包，直接導致涉稅主體數量劇增，由此帶動涉稅信息量爆炸式增長以及稅收來源多元化等。同時，由于“眾包”基于互聯網平臺展開，稅務活動痕跡和流程越來越多地向線上遷移。這些變化映射到稅收征管體系上，就要求完善稅務信息化支撐系統，以支撐稅務系統內外部相關主體實現泛在連接與多方交互、涉稅數據開放共享等；要求加速推動線下辦稅向線上辦稅的遷移，并推動辦稅方式多元化、移動化，能夠通過微博、微信、移動APP等方式開展征納稅活動，以突破時空間制約；要求運用大數據理念和技術，對匯集的數據進行深入分析挖掘，以支撐稅收征管流程優化再造，實施稅收監控、評估和稅源挖掘等；此外，隨著稅務活動趨于線上化，大力推廣普及電子發票的訴求也日益迫切。

（2）需要加快稅收制度調整和革新

基于互聯網平臺的“眾包”對稅務體系帶來的另一重大影響是（任務、項目）需求方與供給方勞務關系或合作關系的變化。在非眾包統模式下，以企業對企業和企業對個體的合同或雇傭關系為主；而“眾包”模式下，由于個人發包者和接包者數量激增，導致個體直接對個體的勞務關系或合作關系大幅增加。由此引發兩大問題需要關注：

●要不要加強“眾包”模式下的稅收征管

這需要在征稅成本和可能的稅收貢獻間進行權衡。從征稅成本看，個體發包者和接包者具有“小散弱”特點，征稅成本高；但寬帶、云計算、大數據的應用，有助于稅收成本的下降。稅收貢獻方面，如果存量供需服務越來越多地通過“眾包”模式實現，存在減稅或漏稅風險；同時，“眾包”帶動增量服務擴張，可能形成更大市場，帶來新的稅源。因此，需要根據實際情況，綜合評估并決策。

●如何合理賦稅

如果要加強稅收征收管理，則需要在鼓勵新業態發展及營造公平稅負環境之間做出權衡。例如，目前個體接包者通過“眾包”獲得的報酬，比照個人所得稅法下的勞務報酬所得適用20%稅率。不僅絕對稅負較高，相對于個人薪酬所得和個體生產經營所得的稅負也較高。如果繼續沿用這種基于傳統的交易活動和勞務關系的稅制安排，可能會導致同一勞動者類似的勞動付出而擔負差異化的稅負，一定程度上會影響民眾參與“眾包”的積極性。因此，需要順應形勢變化，在廣泛調研、論證的基礎上制定合理的稅率。

4　積極營造有利于“眾包”發展的稅制環境

眾包在我國發展潛力巨大，已成為國家未來扶持發展的重點領域，而良好的稅收環境是其發展的前提和保障，要利用好這一政策工具，促進“眾包”快速、健康發展。

本著先易后難的原則，近期政策的著力點為用好用足現有稅收政策來支持“眾包”發展。

一是加快電子發票的普及，在“眾包”平臺企業和采用“眾包”模式的中小微企業及個體經營者中推廣電子發票，并允許作為報銷憑證。這主要是考慮到推廣使用電子發票有助于中小微企業節省發票工本費、稅控機成本以及相關人力成本，解決開發票難問題，方便納稅和實施稅務監管。

二是對于業務規模較小、處于初創期的從業機構，符合現行對小微企業稅收政策條件的，可按規定享受稅收優惠政策。這主要是強調在“眾包”領域要切實落實小微企業稅收優惠政策，給予包括增值稅、營業稅、所得稅等減免政策，以進一步減輕企業負擔。

遵循先探索后推廣的原則，后續應針對“眾包”模式的特點加快制定或調整相關稅收制度。未來“眾包”模式可以復用到任何需要的領域，其涉及的企業和個體將非常廣泛，并成為一種普遍現象，對生產和生活的影響也必將更為深遠，由此帶來的稅收問題也將更為突出。國外對Airbnb（提供民居眾包分享平臺服務）從之前的不征稅走向征稅，一定程度上反映了相關國家對該類模式在稅收方面的政策取向。鑒于我國“眾包”市場前景廣闊，客觀上更需要加大對其稅制設計的關注，積極組織開展相關跟蹤、研究和試點，以切實發揮稅收政策的導向作用。

2015-10-20）