事業單位會計內部控制之探究

鄭州旅游職業學院　榮艷麗

事業單位會計內部控制之探究

鄭州旅游職業學院榮艷麗

摘要：時代在不斷進步,事業單位管理也應隨著時代的進步而發生應有的變革,以期為更好的為社會提供服務,事業單位會計內部控制也應與時俱進。但是目前我國事業單位會計內部控制還存在不少問題有待解決。本文首先闡述事業單位會計內部控制的意義,并分析事業單位會計內部控制的現狀,對如何加強事業單位會計內部控制提出幾點看法,希望為同行起到參考與借鑒作用。

關鍵詞：事業單位；會計；內部控制；制度；監督

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2015）04-0207-02

同企業單位不同，事業單位是以社會公益服務業務為主的非盈利單位，由于事業單位這一特性，致使事業單位會計內部控制不受人們的重視，認為既然不是以盈利為目的，就沒有會計內部控制的必要，故許多事業單位沒有進行會計內部控制，即便部分單位設置了會計內部控制制度，但是執行力度不夠，內部控制形同虛設。孰不知事業單位不斷加強會計內部控制可使單位財產在安全得到保證前提下，實現事業單位的最大化利益，并可使有限的資源充分投入公益服務事業中去，在事業單位發展過程中，除受外部環境因素影響，自身會計內部控制也是發展的重要影響因素之一。只要有發生經濟行為就必然需要進行會計內部控制，會計內部控制對資金的依法理財，實現收支平衡發揮重要作用。其次，要求嚴厲的會計內部控制制度可以對會計工作人員的實際工作情況進行有效掌控，對單位內部各部門工作行為進行科學監督。以實現對單位內部控制進行科學操控，使會計信息的規范性與可靠性得到保障。為了實現事業單位更快速平穩的發展，如何加強事業單位會計內部控制是國家與事業單位管理者應予以重視的問題。

一、事業單位會計內部控制工作的意義

1、有力的事業單位財務會計內部控制對事業單位個人工作作風，實現預期的制止與管理作用。同時對員工不正當的個人行為，如侵占國家財產、玩忽職守、徇私舞弊等經濟犯罪行為有效防范與杜絕。對單位內部自上而下，由管理者到基層工作者起到警示作用，將事業單位內財務問題與作風問題苗頭扼殺在萌芽狀態。

2、事業單位財務內部控制對我國實現行政體制改革，有著積極的作用，有助于事業單位以項目的實施為手段為社會創造更多的效益。事業單位財務會計內部控制使事業單位政務公開，收支透明變為現實。同時，完善的財務會計內部控制，對事業單位會計人員工作能力有效提升，增加財務數據的精細化與準確性。使事業單位為服務社會，實現社會價值的目標得以實現，為服務人民發揮重要貢獻。

二、事業單位會計內部控制中存在的問題

1、內部控制意識薄弱

事業單位是隸屬于國家機構的重要分枝。對我國經濟的發展與建設過程涉及范圍廣泛，產生影響深遠。但是，因事業單位管理的特殊性，領導人員多有豐富工作經歷，工作時間長，同時普遍呈大齡化趨勢，對會計內部控制的重要性在思想認識上，工作作風上偏傳統與保守，缺少當下年青人敢想敢做的拼搏精神。在進行會計內部控制過程中，因為思想的守舊對內部控制信息接收理解困難，更不會主動思考與了解制度的必要性與發展形勢。其次，風險防范意識薄弱，管理力度不足等行為，都有可能使會計內部控制流于形式。事業單位內部，工作人員道德品質、綜合素質參差不齊，甚至出現因公循私，在利益誘導下犯下作風錯誤，都將導致會計控制產生混亂。

2、會計內部控制制度，監督機制不全面

當前，我國許多事業單位因對會計內部控制并沒有建立科學的管理制度。部分單位雖然制定了相關制度，但在執行過程中重視表面現象，對建立體系的根本目的與最終目標沒有體現與達成。具體表現為，對資產沒有定期進行盤點，票據管理過程混亂，資金領用、調撥手續不全面。其次，實際操作應用功能不強，機械的照抄他人經驗，對會計內部控制工作百害無一利。

再次，監督機制不健全。事業單位作為國家機構，其監督機制的建立與提高，對社會經濟活動發揮著間接或無形的作用。內控制度執行過程中，如不能做到嚴格遵守法律法規，單位自身管理不嚴謹的情況下，侵吞國家資產，貪污腐敗現象便可能隨之產生。

3、缺乏專業會計人才，會計基礎薄弱

事業單位所需的會計內部控制人才，在勝任技術能力同時還應具備良好的社會溝通交際才能。即要有專業會計操作技能，同時，還要發揮與各事業單位溝通協作交流作用。我國事業單位員工，很多通過連帶關系進入事業單位工作，在權責分配上存在劃分不明確，工作技能本身不具備專業素質。其次，事業單位由國家財政支付，不以勞動成果分配薪酬的工資分配制度，容易造成員工心理與行為上對工作缺乏熱情，產生不思進取，安于現狀的工作態度。

我國事業單位會計內部控制基礎薄弱，容易造資金支配與收入不平衡現象發生。沒有規范的管理制度，合理科學的崗位職能分工。單位財務容易產生賬面混亂，出現欺上瞞下現象。不僅對國有資產造成損失，同時對社會風氣產生惡劣影響。

4、預算、審計工作不到位

預算是財務會計工作的重要工作內容之一，但因事業單位的特殊性，資金多以國家財政撥付為主。因此財務預算管理及審計工作沒有被重點關注。在預算編制過程中，沒有參考往年的財政的收入與支出平衡制定精細，符合實際的預算。實施過程中，對成本的管控，費用的支出沒有嚴格的制約，對超預算費用的追加沒有建立嚴格的審批與控制。預算工作不能達到預期目標，財務會計工作的內部控制工作難以執行。同時，我國在事業單位的審計工作也不能滿足內控需求，如內部審計機構受事業單位內部管理，沒有獨立的行使審計職權。其次，審計內容以傳統的財務資金流動開支為主，對不遵守會計職業道德的財務活動監督沒有發揮作用。

三、如何加強事業單位內部控制

1、增強內部控制意識

目前，我國已頒布《行政事業單位內部控制規范》，為事業單位內部控制提供了政策上的指導，要確保事業單位會計內部控制活動的有效實施，作為事業單位負責人，自身在遵紀守法的同時，要對單位內部會計人員的權責進行嚴格監控。其次，國家應從全局觀念出發，針對單位管理人員思想偏于保守現象，放寬人材標準選定界限，放低年齡要求，以專業的素質要求作為人才衡量標準。對單位內財務會計工作的真實性、準確性進行客觀評價，明確責任人的權責分配。政府應根據事業單位現狀，建立明確分級，對重復崗位進行科學分配。信息匯報過程中，嚴格按照級別劃分，自上而下進行信息呈報與批復。政府對不同級別的會計報表固定時間系統檢查，不確定時間的突擊進行抽查。

2、完善健全會計內部控制制度

保證事業單位內部各項經濟活動，平穩有序的朝著預期目標發展，就要使內部控制有章可循。首先，事業單位要發揮模范帶頭作用，會計內部控制制度必須堅持以依法辦事為原則，嚴格依照國家法律法規嚴格執行。科學完善的控制體系，對財務會計工作起來制約作用，對會計人員工作行為起到約束作用。

其次，科學合理的會計內部控制制度應建立在不斷發展進步的基礎上。加強事業單位內部控制要以單位內部實際情況為出發點，明確現狀。通過吸納企業會計控制成功經驗，探索出一套適合本單位財務會計工作的合理制度，并將其貫徹實施在日常會計內部控制過程中。

3、加大人員考核，評價力度

對事業單位而言，內控效果的執行力度，與執行效果都是財會人員的控制能力與業務素質為核心。科學完善的會計內部控制考評，財會人員在內控過程中，是否有強烈的法律觀念，正確的思想意識，對內控實施結果產生重大影響。加大內控考核力度，有助于單位在人才參差不齊的現狀中科學有效的對個人的能力進行衡量與發掘。通過有效的考評對會計內控人員進行監督調整。

財務人員遵守法律法規、堅持原則是基本的職業道德規范。在內控執行過程中，要做到以制度為依據，秉持公正之心做事，堅決公事公辦。把會計內控機制融會貫通于工作，施行于工作全部活動中。科學完善的考核制度，要不斷提高財務人員會計綜合素質，灌輸遵紀守法的思想意識，以保證各項內控工作的順利開展。同時，積極引進彌補內控崗位人才空缺。經過專業的技能提升培訓與嚴格的技能考核，提高工作人員素質與專業技能，對能力強的會計人員進行嘉獎與提升，能力弱的進行選擇性的淘汰。同時，開展工資與績效掛鉤的獎懲制度，激發其工作積極性，顯著改善因政府撥款發放工資的情況下，人員工作狀態渙散現象。

4、加強預算審計工作

對預算編制的合理化與精細化進行嚴格要求。事業單位精確的預算編制與嚴格執行預算控制過程從源頭上抑制了資源浪費現象的產生。事業單位的預算編制應結合歷年來財務收支狀況，對不可避免的費用支出進行詳細列出。保證全年財會計支出可以遵循預算編制的大綱有序運行。通過預算的編制與控制，可以促進事業單位財務會計內控工作的執行。

除科學的預算分配與定額控制外，事業單位內部審計工作對財務會計內部控制也發揮重要作用。審計機構的設立與工作不接受來自外部環境的干涉與侵犯，同時，審計工作執行過程應盡量受到事業單位管理層與財務會計員工的理解與支持。這就需要審計人員對個人工作能力不斷加強，實事求是，公平公正進行審計工作，擁有讓人信服的工作技能與業務開展水平。從專業的眼光發現問題，協助解決問題，全面完整的監督審計工作對事業單位財務會計內部控制作用將無可替代。

四、結論

加強事業單位會計內部控制是順應我國發展形勢的必然要求。也是不斷發展進步的動力所在。事業單位應不斷提高單位內部控制意識，建立健全會計內部控制制度。對財務人員進行科學考核評價，加強會計內部監督審計工作，多角度的強化事業單位會計內部控制。

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作者簡介：榮艷麗,（1981.07-）,女,河南鄭州人,漢族,鄭州旅游職業學院講師,東北財經大學碩士,主要研究方向：會計理論與實務。