企業(yè)資金管理體系構建思路提出

楊雪梅

(天津市天材偉業(yè)建筑材料有限公司，天津 300300)

一、企業(yè)資金管理目標的設置

在構建企業(yè)資金管理體系之前，筆者認為有必要設置企業(yè)資金管理的目標，其中包括資金完整性、安全性、效率性幾個方面：

(一)完整性目標

對于大多數企業(yè)來說，大部分資金都是“一個蘿卜一個坑”，企業(yè)的資金管理，必須用在最關鍵的地方，無論是資金利用，還是資金的調度，不可避免地出現各種各樣的瓶頸。在這種情況下，企業(yè)的資金管理重心可以概括為兩個方面，一個方面資金使用的合理性，另一方面是如何從合適的渠道獲取更多資金，以填補企業(yè)生存和發(fā)展的資金空缺。此時資金的完整性，應視為企業(yè)資金管理的主要目標之一，即如何防止資金利用舞弊現象、如何利用最少的資金獲得盡可能多的收益、如何充分利用閑置資金等。

(二)安全性目標

資金管理安全問題，是當前很多企業(yè)經常遇到的問題，譬如由于資金管理制度不完善，在資金使用過程中，被內部人員違規(guī)違法挪用，2014年9月份，德國法蘭克福上市公司福建索力鞋業(yè)CEO吳清勇和COO吳明鴻卷款潛逃，就是典型的企業(yè)資金違規(guī)違法挪用案件，藉此我們不得不進一步強調資金的安全管理問題。另外由于企業(yè)負債結構不合理、企業(yè)預算失控、應收賬款周轉緩慢、企業(yè)交易償還能力受滯等，均為企業(yè)資金管理過程中經常存在的安全問題，而這些問題，極有可能給企業(yè)帶來致命的打擊，要求我們將資金的安全視為企業(yè)資金管理的重要目標。

(三)效率性目標

資金在企業(yè)運營發(fā)展過程中，無非流入、滯留和流出三種狀態(tài)，在確保資金完整性和安全性的基礎上，如何合理使用資金，以保持資金流入和流出的平衡，以及減少資金在企業(yè)賬戶中的閑置滯留時間，是企業(yè)資金管理工作不得不深思的一個目標，即效率性目標。當前很多企業(yè)存在資金使用效率問題，表現為資金使用計劃不明確，與實際嚴重脫節(jié)；企業(yè)盲目購置固定資產，超出企業(yè)資金承受能力范圍之外；無法應付經營急需的資金，陷入財務困境；企業(yè)資金使用缺乏監(jiān)督，造成資金分流沉淀；企業(yè)備用金管理不善，未能充分利用企業(yè)備用金等。以上這些資金使用效率問題，對企業(yè)生存和發(fā)展造成直接影響，在構建企業(yè)資金管理體系時，必須將其視為主要目標之一。

二、企業(yè)資金管理體系的構建

遵循以上企業(yè)資金管理的目標，要求在構建企業(yè)資金管理體系時，有效保證企業(yè)資金的完整性、安全性和效率性管理，具體的體系構建方法如下：

(一)事前防范體系

企業(yè)資金管理的事前防范，預算和融資是最為重要的舉措，考慮到很多企業(yè)資金超預算的客觀現象，我們在事前防范體系中，應深入剖析超預算的主因和誘因，具體的體系構建方法為：

一是很多企業(yè)在制定資金預算方案時，缺乏對企業(yè)主客觀市場的調查，同時未能辯證審視企業(yè)的實際情況，在這種情況下所制定的資金預算方案，難免會在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當中，企業(yè)不僅需要科學設置年度資金額度，還要將投資資金引流到企業(yè)重點業(yè)務上，爭取通過銀行貸款、集團內部貸款、融資租賃、對外擔保等融資渠道，保持資金管理的彈性力度。

二是在資金安全使用方面，收支兩條線已是大多數企業(yè)保障資金安全的慣用手段，筆者認為有必要在此基礎上，提前構建安全有效的網絡系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金的流向，譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調劑、閑置資金的統(tǒng)一運作等，都要在事前防范體系中提前謀劃。

三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制，根據資金管理的實際經驗，筆者認為集中管理的體制，是維系資金事前防范管理的科學體制，適時包括籌資、融資、結算、投資等，都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求，才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，并合理降低資金的成本和經營風險。

(二)事中控制體系

在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎上，企業(yè)所構建的事中控制體系，應緊密圍繞資金使用的安全、完整、效率等目標，最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關于企業(yè)資金的事中控制體系，其內容可大致概括為以下幾點：

一是資金盜騙和挪用的風險控制，在資金高速流入和流出管理期間，乃至資金的閑置狀態(tài)，都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用，對于這些風險的控制，筆者認為資金使用實時監(jiān)控是有效的方式，譬如在資金流入時，檢查資金是否全部入賬，杜絕“小金庫”；在資金流出時，嚴格執(zhí)行資金使用審批程序，杜絕資金體外循環(huán)。

二是充分利用信息化管理技術，在長期的企業(yè)管理變革中，傳統(tǒng)資金管理手段，難以適應高效型的資金管理需求，無論企業(yè)對市場需求變動情況的掌握，還是對內部發(fā)展經營狀態(tài)的掌握，涉及到的大量經營決策數據，信息管理技術都能夠保證這些數據提供的及時性、全面性和準確性，為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成，包括資金管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié)，要保持全部信息的暢通。

三是業(yè)務流程重組，在企業(yè)經營期間，圍繞企業(yè)客戶的需求和滿意度，因地制宜的考慮業(yè)務流程的再設計，此時對應業(yè)務流程的資金準備額、使用方法、使用方向等，均可能進行重新調整，企業(yè)應進行內部全方位的有效溝通，以保持資金調整較強的應變能力和靈活度。

(三)事后監(jiān)督體系

在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中，涉及到資金管理監(jiān)督工作，一般由內部審計監(jiān)督部門，包括企業(yè)的日常資金管理，以及企業(yè)重大經濟活動背后的資金流入、調劑和流出，內部審計監(jiān)督部門必須秉著相應的監(jiān)督職責，在嚴謹的監(jiān)督程序條件下，審計經濟業(yè)務活動涉及的各種資金狀態(tài)，以便及時發(fā)現資金管理漏洞，并予以及時彌補。與此同時，企業(yè)的各個職能部門，在資金管理監(jiān)督中，同樣不能夠置身事外，而需要在本部門的業(yè)務范圍內，將經濟活動有關的各種資金變動信息，及時反饋給資金管理部門和內部審計監(jiān)督部門，包括資金結構狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預算等，以便內部審計部門充分了解資金管理計劃的實施情況和資金管理目標的實現程度，同時作出資金預算管理的合理調整統(tǒng)籌，提前做好資金管理的調整措施，使得資金的使用更為科學、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)在融資、存款、預算、結算等方面的資金管理工作越來越復雜，資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術手段，目的是保證資金管理流程更加清晰流暢，為企業(yè)競爭能力的提升和發(fā)展空間的拓展等，創(chuàng)造更多有利的資金條件。

三、結束語

綜上所述，企業(yè)資金管理，重點在于保證資金的完整性、安全性和效率性，目的是為企業(yè)生存和發(fā)展提供有利的資金環(huán)境，為實現這些資金管理目標，企業(yè)應該從各個層面，分別構建事前防范體系、事中控制體系和事后監(jiān)督體系。文章通過研究，基本明確了企業(yè)資金管理的目標和管理體系的構建方法，但考慮到不同企業(yè)資金管理要求和環(huán)境的差異性，因此以上方法在相關企業(yè)中應用時，務必緊扣具體企業(yè)的內外部環(huán)境，予以靈活地參考借鑒。

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