行政事業(yè)單位采購審計管理探究

鄧海麗

（山西省臨汾市襄汾縣審計局，山西 臨汾 041500）

伴隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善和行政事業(yè)單位改革的不斷推進,行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度也得以逐漸建立和完善。采購審計管理作為把控行政事業(yè)單位采購過程的合規(guī)合理性的重要管理制度和有力的保障,在加強財政支出管理，延伸財政支出監(jiān)督職能，規(guī)范政府消費行為，從源頭抑制腐敗等方面發(fā)揮重要作用。因此，本文在闡述采購審計相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,探討構(gòu)建行政事業(yè)單位采購審計管理制度的相關(guān)舉措,以期更好地開展行政事業(yè)單位采購工作，發(fā)揮政府單位為人民服務(wù)的職能。

一、采購審計相關(guān)概念闡述

狹義的采購審計是指物資采購審計，即指組織內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。

廣義的采購審計包括物資采購審計以及基建審計、合同審計。

二、行政事業(yè)單位采購審計管理制度構(gòu)建探究

（一）行政事業(yè)單位采購審計的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位采購審計管理工作內(nèi)容繁多，涉及行政事業(yè)單位內(nèi)部的多個部門，其主要內(nèi)容根據(jù)采購流程的流轉(zhuǎn)主要可以從以下幾個方面開展審計：一是對采購計劃進行審計。主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學(xué)，與實際上的生產(chǎn)計劃是否一一致，是否存在偏離實際的情況；對采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施；二是采購詢價審計。每個材料是否有不同供應(yīng)商的成本比較，是否做到貨比三家，甚至N家；三是采購選擇審計。供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的調(diào)查。對于一些長期合作過的供應(yīng)商，是否每年對供應(yīng)商進行周期性的評審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進行評審；四是合同的審計。審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗收的原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。五是驗收入庫的審計。是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制；對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄，是否及時反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險，規(guī)避成本。

（二）行政事業(yè)單位采購審計管理制度構(gòu)建舉措

1.深化行政事業(yè)單位采購審計意識。把好錢袋子，是當前形勢下行政事業(yè)單位關(guān)注的重點，也是行政事業(yè)單位履行其為人民服務(wù)義務(wù)的基礎(chǔ)和前提。行政事業(yè)單位作為公共事業(yè)單位，作為為人民服務(wù)的單位，是非營利性的單位，其主要職能是為人民服務(wù)，因此，控制行政事業(yè)單位的運營成本，時期保持一個合理、合法的范圍就顯得十分重要，因此其采購工作以及后面的采購審計工作，在控制行政事業(yè)單位運營成本方面有著十分關(guān)鍵的作用。行政事業(yè)單位采購審計工作是一個系統(tǒng)性的流程，關(guān)系到行政事業(yè)單位中的各個部門和所有人員，行政事業(yè)單位全體人員應(yīng)當深刻意識到采購審計管理工作的重要性，全員關(guān)注采購審計管理工作，全員配合采購審計工作，全員監(jiān)督采購審計工作，讓采購審計工作得以更好開展，發(fā)揮成效。

2.完善采購流程相關(guān)管理制度。制度是行政事業(yè)單位行事的依據(jù)，也是保障行政事業(yè)單位健康有序運轉(zhuǎn)的重要手段。構(gòu)建行政事業(yè)單位采購審計管理制度，首先應(yīng)當對行政事業(yè)單位采購流程的各項管理制度進行完善和推行，對采購流程中的采購計劃——即預(yù)算制度；對采購流程中的詢價環(huán)節(jié)——即價格控制制度；對采購流程中的采購選擇——即供應(yīng)商管理及準入制度；對采購流程中的合同管理制度；對采購流程中的驗收入庫——即出入庫管理制度。對以上各項制度，行政事業(yè)單位都應(yīng)當予以重視，并合理制定，落力推行，并不斷檢驗成效加以完善。行政事業(yè)單位應(yīng)當意識到制度在規(guī)范采購流程，監(jiān)督采購等方面發(fā)揮的重要作用，以制度的形式將采購中的各項規(guī)定、流程不斷細化并加以落實，做到采購審計整個過程有據(jù)可一，有據(jù)可查，有跡可循，有責可究，真正做到采購審計人人監(jiān)督，公正透明。

3.提升采購審計人員素質(zhì)。人才是一個企業(yè)競爭力中最重要的板塊，行政事業(yè)單位要做好采購審計工作，發(fā)揮采購審計工作的真正效用，采購審計人員的綜合素質(zhì)起到很重要的作用。首先，行政事業(yè)單位在招聘過程中就應(yīng)當重視對采購審計相關(guān)人員的招聘工作，專門針對采購審計工作的人員要求招聘具有專業(yè)能力的優(yōu)秀采購審計方面的專才和人才，嚴格人才準入制度。其次，在采購審計工作推進過程中，要注重對人才的培訓(xùn)和提升，通過定時和不定時開展的內(nèi)部和外部培訓(xùn)，不斷提升采購審計人員的綜合素質(zhì)，更新和優(yōu)化采購審計人員的理論和技能體系，使采購審計人員在理論和實踐上能夠與時俱進，不斷精進，不斷優(yōu)化。最后，要制定科學(xué)合理的采購審計人員考核機制，實現(xiàn)有獎有罰，優(yōu)勝劣汰，賦予采購審計人員工作的壓力和動力，推動他們更好、更積極地做好采購審計工作。

4.完善行政事業(yè)單位采購審計評估考核制度。沒有壓力就沒有動力，沒有采購審計管理評估考核，行政事業(yè)采購審計管理工作就沒有全力執(zhí)行的動力和壓力，也沒有發(fā)現(xiàn)問題和不斷完善的可能。行政事業(yè)單位應(yīng)當定期對單位采購工作展開審計管理，對采購審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題予以整改和處罰，對采購審計中做得好的部門予以表揚和獎勵，并將單位采購審計結(jié)果與員工工資直接掛鉤的形式，強化員工采購審計概念，提升單位采購工作的成效。與此同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)當對采購審計管理工作本身及其負責人員展開評估考核，檢驗采購審計管理相關(guān)工作人員的工作質(zhì)量和工作成效，采購審計管理工作的具體成效和存在問題，在此基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位采購審計管理工作加以不斷改正和完善。

三、結(jié)束語

伴隨著我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作也得以不斷改進完善。伴隨著我國綜合國力的不斷提升，居民生活水平的不斷完善，民眾對政府及行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和要求也在不斷提升。面對當前形勢，行政事業(yè)單位唯有不斷完善自身各項管理制度，提升為人民服務(wù)的效率和質(zhì)量，才能更好地履行為人民服務(wù)的職能，適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變的大趨勢，成為百姓信賴，人民稱贊的好政府，好單位。

[1]呂震，張秀娟.行政事業(yè)單位政府采購預(yù)算管理淺析.當代經(jīng)濟，2009年第16期.

[2]趙志瑜，馬正恕.行政事業(yè)單位審計問題思考.財會通訊，2013年31期.

[3]曹梅.加強和改進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的幾點思考.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2011年第3期.