內部控制視角下企業財務管理問題探討

摘 要：企業內部控制是指企業為維護自身資產的安全和完整，保證企業的各項生產、經營、管理工作能夠有條不紊開展，加強企業財務資金管理而構建的一套規范化管理控制系統。經濟轉型發展新時期，面對新形勢、新挑戰，企業亟需加強內部控制，才能進一步高效、規范地進行財務管理工作?；诖?，文章結合我國企業財務管理內部控制中存在的問題，并提出了能強化企業財務管理內部控制工作的戰略性策略，以供相關工作者參考。

關鍵詞：內部控制視角；企業；財務管理問題

近年來，國內經濟發展態勢一片良好，在市場化經濟的形成與壯大的歷程中，市場競爭也日趨激烈。財務管理工作是企業經營管理的重點內容，企業要想在經濟市場站穩陣腳，取得長久、穩定的發展，就必須要對財務管理工作進行優化，建章立制，完善內部控制制度，確保財務管理效率的提高。然而，由于受到傳統財務管理模式的影響，財務管理在改革的過程中仍然存在許多無法避免的問題，這些問題逐漸演變成為阻礙改善財務管理質量的絆腳石。鑒于此，現代管理環境下，企業應從內部控制角度出發，立足企業財務管理實際，積極開展完善財務管理內部控制的研究工作，以促進資金的有效運作，全面提高企業的經營效益。

一、內部控制的內涵概述

企業內部控制控制，是一種管理方法，一般是由企業集團會計主體的董事會、管理層和其他人員共同制定的，旨在對企業經營管理的有效性和效率、財務資金報告的真實可靠性以及各種執行法規條例的合規性目標的實現提供合理的保證。一間企業只有制定合理的內部控制，才能有效確保各項業務活動的順利開展，以及保證各筆資金的安全、完整，杜絕徇私舞弊等問題的發生。一般來說，內部控制包括內部控制環境和內部控制程序兩大部分的內容。內部控制的內容決定了企業發展目標、經營行為等，決定了企業生存和發展的一切重大資金問題，包括財務管理在內等所有財務行為都應在合理的內部控制結構框架內進行?？梢?，內部控制對企業財務管理工作有著深層次的影響。

二、企業財務管理內部控制中存在的問題

1.管理體制存在漏洞

一直以來，國內企業在自身經營發展過程中，把重點放在了謀求經濟效益提高的部署上，缺乏了對內部控制規范的深入了解，對財務管理工作重視力度不足，尚未設立與企業實際相符合的規范化財務管理制度，缺乏一套動態的財務管理制度，這就使得了企業在經濟管理活動中處于被動反應地位，在實際工作中甚至還存在領導不統一、管理分散現象。在這種管理環境的影響下，引發了財務分權不合理、財務和會計相混淆的局面；甚至還存在部分經理人運用手中權力，把公司資產轉移、侵吞，或可以隱瞞實際利潤等現象，造成企業財務信息失真，這極大地阻礙了企業財務管理工作的進一步發展。

2.內部控制制度不健全

企業內部控制制度是影響財務管理質量的一大因素，然而部分企業并未建立嚴格的內部控制制度，有些雖然已經建立了初步的內部控制制度，但是尚未深入到企業的經濟活動之中。再加上，部分企業并沒有相應地跟進內部控制制度建設，雖然我國在2009年貫徹落實了《企業內部控制基本規范》，但是《規范》所指定的內容是針對我國的上市公司，并沒有根據企業的實際制定相關指導制度，使得該制度在我國的一些企業財務管理工作中缺乏良好的可操作性，企業在開展各項工作時，也只能將其作為參考，難以使用有效的制度來進行規范管理，財務管理工作開始出現弊端，內部資金管理受阻。

3.人才隊伍建設落后

作為一門實時性和操作性很強的工作，財務管理工作的特性決定了財務管理人員必須要具備較高的綜合業務素質，然而我國企業的一些財務管理人員安于現狀，并沒有對時下的財務管理知識進行有效的補充，他們的業務操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會，與時代脫軌，引發了企業財務業務能力衰弱的現象。再加上，由于受到我國計劃經濟的影響，部分企業財務人員對財務管理認識缺乏時代認識，管理手段弱化，使財務管理工作難以在企業管理中占據最佳位置，發揮出真正的作用。

三、內部控制視角下企業財務管理的創新策略

1.完善預算管理運行機制，實施內部控制制度

預算管理在財務管理體系中占據著重要的地位，制定年度預算并執行審計不僅僅是企業財務管理工作體系中一項必須落實的工作計劃，更是內部審計的重點內容之一。企業應針對當前企業內部控制制度不完善的實際情況，進一步規范企業財務管理制度，以構建新的管理制度，用制度來管人員，用制度來管資金。一方面，企業領導要重視預算管理的功能，逐步形成一個責任明確、程序可行、運作科學、規范有序的預算管理機制，進一步明確各部門的工作內容和范圍、監管責任等要求，以層層落實各項工作，提高預算的實用性，確保工作的順利開展。同時，負責內部審計的部門和人員必須要遵守職業規范，在執行預算工作時保證財務報表的審計能夠發揮其最基本的功能，以起到加強企業預算管理的目的，推動財務管理工作獲得新的發展空間，獲得更大的突破。

2.建立健全財務風險管控體系，加強控制財務風險

現階段，國內絕大多數的企業在實際的生產經營活動中無可避免地面臨著財務風險，而且相當多的財務風險都是由于企業在投資、采購、銷售以及生產等環節沒有深入考慮財務問題而引發的，為此企業必須要正視問題的存在，采取積極有效的策略，建立健全財務風險管控體系，把財務風險扼殺在萌芽階段。首先，企業的管理領導要高度重視財務風險管控工作，并積極參與到體系建設活動中。其次，還要構建健全的財務管理機制，運用財務管理機制降低財務風險，與此同時還要加強監督力度，確保財務機構能夠有序運作，從根源上降低財務風險。再次，企業還要依據自身的資本結構實況，了解企業的實際最近需求，從而合理安排融資行為，并以此為基礎，根據融資情況開展生產和投資活動。最后，在開展財務風險管控體系建設活動時，還要綜合考慮到建設內容的全面性，務必要把企業經營過程中的各環節業務內容納入進去。

3.并存實施多種集中管理模式，實現財務管理規范化

不同的財務集中管理模式在操作以及提高企業資金運營能力方面各有千秋、各有所長，在加上集企業內部的組織架構較為復雜，存在性質多異、管理水平多異等特征。為此，如何在不影響企業內部資金平臺構建的前提基礎下，對各種財務資金進行合理調度和優化配置，以滿足企業的經營發展需要，是當前各大企業面臨的一個新課題。并存實施多種財務集中管理模式，能夠對這些管理模式的優勢集合起來，建立財務管理系統，收集企業的各項財務數據，同時確保財務信息的動態同步，做到財務信息與各項業務活動的同步，提高財務管理的及時性。同時，通過引入集中管理模式，還能進一步擺脫因為企業財務信息分散而導致的監控立足缺失而引發的資金風險、經營風險。相信，在多種集中管理模式并存實施的推動下，能進一步實現財務管理的規范化。

4.注重人員素質的培養，提升財務管理隊伍整體素質

眾所周知，人力資源是企業所有資源當中意義最為重大和寶貴的資源，這是由于企業在發展的歷程中最需要的就是人才，高素質和高水平的人力資源所能創造的價值是無限的。財務人員是企業財務管理工作的主體，也是財務會計監督的執行者，要想做好財務管理工作，促進企業科學管理，全面提升企業經濟效益，就必須做好財務人員的培養工作，提升財務管理隊伍整體素質。為此，企業要實行專業培訓與專業人才引進相結合，一方面要建立完善的人才培育機制，加強對員工的培訓工作，讓財務人員盡快學習、掌握新財會專業知識和財政法規知識，不斷提升財務人員的能力和素養；另一方面，要創建符合企業發展實際的人才聘用體系，讓人才獲得相應的發展平臺，努力培育一支善于理財管理的人員隊伍。

四、結語

總而言之，財務管理作為一項系統化工程，要想實現管理創新發展，就一定要脫離傳統管理理念的禁錮。在內部控制視角下，企業財務管理工作面臨著新的挑戰，企業領導人和財務人員必須要更新自身知識，明確管理發展方向，加大對財務管理工作的研究力度，充分發揮內部控制的作用，才能夠緊握時代脈搏，全面提升財務管理質量。

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作者簡介：李卓（1992.12- ），遼寧省鐵嶺人，遼寧對外經貿學院會計學（注冊會計師方向），研究方向：財務會計、價值管理，會計