基于中小會計事務所審計質量控制中的問題分析及措施研究

田海

摘 ? 要：自我國實施改革開放以來，我國中小企業在市場經濟迅速發展條件下也取得了良好的發展，并成為了國民經濟的重要來源之一，在我國經濟建設中發揮著重要作用。中小會計事務所也是中小企業的重要組成部分，肩負著服務中小企業的責任，審計質量作為中小會計事務所管理的重要部分，審計質量控制的高低，對事務所的發展有著關鍵作用。本文就審計質量控制內涵進行闡述，提出了當前中小會計事務所在審計質量控制中存在的問題，并針對其存在的問題提出了相應的解決措施。

關鍵詞：中小會計事務所;審計質量控制;問題;措施

在國家鼓勵中小企業發展的優惠政策下，中小會計事務所也取得了較快的發展。但是在中小會計事務所發展的同時，其在質量控制中也存在著諸多的問題，審計質量控制制度不健全、審計人員綜合素質不高以及組織結構不合理等問題，都嚴重的制約了中小會計事務所的發展。因此，加強中小會計事務所審計問題的研究，對于找到提高審計質量的措施，提高審計質量具有重要意義。

一、審計質量控制內涵

審計質量控制的內涵，有兩種解釋。廣義上的審計質量控制，主要指的是將審計置于多種因素共同作用環境下，對審計控制從多個方面的因素進行分析和考慮，其因素主要包括審計主體、審計對象以及外部環境等。狹義上的審計質量控制，主要指的是會計事務所為了控制主體而指定的相應措施。

二、對當前中小會計事務所審計質量控制問題的分析

1.內部控制制度有待完善。中小會計事務所規模一般比較小，不像大企業一樣擁有規模，其人員資源也有限。在工作繁忙的時候，往往需要臨時雇傭一些外部人員參與審計工作，這些審計人員素質層次不齊，使得審計質量得不到保障。存在這種現象的原因主要是因為中小會計事務所內部控制制度不完善造成的，由于內部控制制度不完善，在執行的過程中也缺乏執行力度，這就使得企業內部人員流失嚴重。另外，對人員的考核也不到位，缺乏有效的績效考核，使得會計事務所不能夠留住人才，人員流失嚴重，工作人員在工作中也存在工作不認真，態度不端正的問題。

2.審計人員綜合素質不高。當前中小會計事務所中還存在審計人員綜合素質不高的問題，一方面中小會計事務所由于資金有限，沒有經濟能力聘請那些高素質審計人才，從而放低了審計人員的工作門檻，使得招進來的審計人員技術水平低下、業務素質不高，缺乏工作經驗等，導致審計質量控制不但不能提高，還增加了審計風險。另一方面，審計人員缺乏對國家相關法律的全面了解，也直接影響了審計控制質量的提高。

3.組織結構存在不合理的問題。當前中小會計事務所中存在組織結構不合理的問題，從國際上來說，會計事務所主要包含四種組織形式，即有限責任制形式、有限責任合伙形式、普通合伙制形式以及獨資形式。但是，就我國當前的中小會計事務所結構來說，只存在兩種形式，即有限責任形式和合伙制形式，但大多數的會計事務所形式都是有限責任公司制度，實行合伙制定的只占了少部分。從我國多年的有限責任制會計事務所發展實踐來看，實行該種制度放松了對審計質量的控制，在這種組織形式下，事務所要承擔的審計風險較低，而獲得的收益卻比較大。這就使得很多會計事務所的人員為了片面的追求利益，在工作中不能堅守職業道德，其事業質量也不能得到很好的控制，失去了保障。

三、提高中小會計事務所審計質量控制的措施

1.加強對內部控制制度的完善。要完善內部控制制度，首先應該建立內部激勵機制和考核制度。只有建立起科學、合理以及完善的內部激勵機制和考核制度，才能充分的調動工作人員工作的積極性和主動性，最大限度的激發工作人員的工作潛能。對于工作表現突出的工作人員給予一定的獎勵，對于在工作中存在失誤的人員進行相應的懲罰，以規范工作人員在工作中的行為。同時，會計事務所也要加強對審計質量控制程序的完善，制定的審計質量控制程序和政策都應在結合事務所實際情況的基礎上再進行制定，包括業務執行、業務工作底稿、客戶關系處理以及職業道德規范等內容。

2.提高審計人員的綜合素質。從本質上來說，審計人員綜合素質的高低，對審計質量控制有著直接的影響，審計人員綜合素質越高，其業務素質也就越強，能夠熟練的掌握和操作審計流程，做好審計質量控制工作。如果審計人員的綜合素質不高，就會造成會計事務所審計控制質量偏低。因此，審計人員綜合素質的高低對審計質量控制的高低有重要影響。中小會計事務所要充分的認識到這一點。首先，要做好人才的質量把關工作，在招聘審計人才的過程中，要招聘工作經驗豐富，業務素質過高的工作人員。其次，要做好審計人員的培訓工作，根據審計人員業務素質發展需要和知識結構，為審計人員制定其培訓計劃，定期對其進行培訓。最后，要加強對審計人員法律知識的培訓，要求其掌握相關的法律知識，提高業務能力。

3.加強對會計事務所組織結構的改革。在有限責任公司制度下，提升事務所審計質量存在的固有局限性。要對事務所的組織結構進行改革，其改革形勢可以借鑒國外中小事務所改革的方法，推行有限責任制向合伙制和有限責任合伙制形式的轉變。在合伙制的會計事務所形式下，合伙人對事務所的債務也有承擔責任，事務所業績的好壞和合伙人的工資是正相關的關系，在這種形式下可以提高合伙人的責任意識、樹立品牌形象，進而提高事務所的管理水平。

四、總結

綜上所述，審計工作是中小會計事務所管理的重點內容，面對當前在審計質量控制中存在的問題，會計事務所應該引起重視，并針對存在的問題，采取相應的措施解決，完善內部控制管理制度，提高審計人員的綜合素質，并轉變組織結構，促進其更好的發展。

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