淺談謹慎性原則的利弊及其正確運用

李鶴

河南師范大學商學院

淺談謹慎性原則的利弊及其正確運用

李鶴

河南師范大學商學院

隨著市場經濟的不斷快速發展，競爭愈來愈激烈，會計的不確定性程度與風險也越來越高。謹慎性原則可以防止高估資產和收益，低估負債和費用，并起到預警風險和化解風險的作用。因此，謹慎性原則的應用成為必然。本文從謹慎性原則的含義、依據出發，針對謹慎性原則的利與弊進行了分析，并對正確運用謹慎性原則的措施進行了闡述。

謹慎性原則；措施；完善

一、謹慎性原則的含義

謹慎性原則也稱為穩健性原則，是指在處理經濟業務時，應運用謹慎的職業判斷和穩健的會計方法進行會計處理，充分預計可能出現的負債、損失和費用，盡量少計或不計可能的資產和收益，合理核算可能發生的損失和費用。

二、謹慎性原則的依據

（一）謹慎性原則具有不確定性。第一，會計核算基本假設的不確定性造成了會計核算的不確定性。會計的基本假設是持續經營、會計分期和貨幣計量，這種基本假設本身就具有不確定性。第二，不確定性也存在于會計實務中。在實際的會計核算當中，人們會大量運用會計估計，謹慎性原則就是用來阻止這種由估計造成的不確定性狀況的發生。

（二）可以避免管理者和投資者盲目樂觀，避免錯誤的決策。為了確保會計信息的可靠性與真實性，會計從業人員應該運用謹慎性原則來消除其過于樂觀的情緒，避免做出錯誤的商業決策。事實上，在會計人員手里的會計信息是相當多的，經過一級一級地傳遞，到報表使用者手里就變得相當少了。所以，會計人員應認真評估這些信息和風險，不應高估資產和收益，低估負債和費用，不對使用者的決策產生誤導，使其減少過于樂觀的情緒。

（三）過高地評估資產、權益和利潤沒有反映出真實的信息，不符合會計信息的可靠性和相關性要求，損害了會計信息質量，提供給管理者的是一份虛假的財務狀況，從而對使用者的決策產生誤導，造成企業以后的經營虧損。謹慎性原則強調凡是很可能發生的費用和負債要計入本期，凡是很可能實現的收入或者產生的資產不計入本期。所以，對于企業來說，謹慎性原則有著深遠重要的意義。

三、謹慎性原則在會計運用中的兩面性

（一）謹慎性原則的優點

第一，有利于充分估計企業面臨的經營風險，降低經營者決策風險，保證準確可靠的會計信息；第二，有利于管理者做出準確的經營決策，保護債權人和投資者的權益；第三，有利于企業提高抵御風險的能力與市場上競爭力；第四，有利于遏制企業虛增利潤的狀況，保證了企業真實的財務狀況和經營成果，引導決策者做出正確的決策。

（二）謹慎性原則的弊端

1、謹慎性原則在實務操作中具有一定的主觀性，會計信息準確性的影響因素有會計人員掌握的基本知識程度、思想素質、職業判斷能力等。當會計人員對可能的風險做出評估時，會帶有自己個人的主觀意識，從而極大地損害了會計信息的質量，破壞了其真實性。因此，會計人員應保持應有的謹慎，做出正確的職業判斷。

2、謹慎性原則的運用沒有得到普及。例如，制度沒有明確規定計提減值準備的比例和方法，因此企業在處理相似情況時由于比例的不同，會造成企業之間的會計信息無法進行對比。同時，許多的小型企業是忽略謹慎性原則的。

3、謹慎性原則不一定能確保會計信息的質量。由于可供選擇的會計政策比較多，因此謹慎性原則未必能保證會計信息的質量。例如，企業可能會任意選擇計提壞賬準備的方法。這樣結果便會大相徑庭，造成會計信息不真實的狀況。

四、正確運用謹慎性原則的措施

（一）加強會計人員的職業判斷能力

會計準則沒有那么多詳細的規章制度，所以還是得依靠會計人員的職業判斷去運用謹慎性原則。會計行為的主體是會計人員，因此，財務會計從業人員必須熟悉基本的會計專業知識、及時更新最新的制度、努力提升職業判斷能力。這樣才能對不確定事項進行準確地評估，提高會計信息質量。

（二）加強對企業的監督，強化企業內部機制

在實際操作過程中，謹慎性原則存在一定的隨意性，可能會被企業當做虛增利潤的工具。為了避免企業隨意更改會計核算方法，扭曲企業實際的財務狀況和經營成果，應加強對企業的監督。另外，注冊會計師也應該監督加強企業是否合理運用了謹慎性原則。同時，企業內部也應建立專門進行監督的部門，強化企業內部機制。

（三）將謹慎性原則的使用狀況進行披露

在財務報表的附注中對謹慎性原則進行披露是非常有必要性的。會計人員做出的不一樣的判斷就會造成不一樣的財務狀況，這樣便會導致使用者做出正確與否的決策。因此，應當對謹慎性原則的運用情況進行充分的披露，使使用者準確地把握企業的會計信息，做出正確的決策。

五、結束語

在激烈的市場競爭下，企業要想做出正確的決策，就必須提供企業實際的財務狀況和經營成果，不得損害會計信息的質量。然而事實上，在實際生產管理方面，企業都存在著諸多風險。所以，謹慎性原則需要得到企業的深度重視，充分估計到風險和損失，并且有效地規避風險，從而做出理性的判斷和正確的決策，使企業取得長遠的發展。

[1]李新榮.對會計謹慎性原則的評價與思考[J].中國鄉鎮企業會計，2012.

[2]張泰.淺談謹慎性原則在企業會計中的應用[J].會計之友，2011.

[3]張洪仁.淺談謹慎性原則在企業會計中的運用與完善[J].中國電子商務，2013.

李鶴（1993-），女，漢族，河南鶴壁人，本科，河南師范大學商學院，專業：會計學。