施工企業(yè)常見的涉稅問題

李巖

摘 要：施工企業(yè)具有特定的行業(yè)特點(diǎn)，同時(shí)也影響到相關(guān)在稅務(wù)事項(xiàng)財(cái)務(wù)核算方面的特殊處理方式，基于目前宏觀環(huán)境的影響下，對(duì)該行業(yè)的涉稅問題進(jìn)行細(xì)致分析，希望能在相關(guān)企業(yè)的正常運(yùn)行中規(guī)避相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)相關(guān)管控。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管控措施

目前施工企業(yè)的項(xiàng)目部管理方式較多，從而導(dǎo)致管理相對(duì)粗放，財(cái)務(wù)核算包括涉稅業(yè)務(wù)不規(guī)范的也較多，對(duì)于相對(duì)業(yè)務(wù)單一的施工企業(yè)，從涉稅業(yè)務(wù)方面仍然有許多需要注意的地方。針對(duì)目前企業(yè)面臨的主要稅種可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析如下：

一、多負(fù)擔(dān)營業(yè)稅。

出于成本考慮一般總包方會(huì)分包一部分業(yè)務(wù)給分包商，經(jīng)抽查分包商合同，合同一般規(guī)定分包商按含稅價(jià)結(jié)算，但實(shí)際操作中總包方方未要求分包商提供發(fā)票，而是按不含稅價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，對(duì)分包商代扣代繳按照對(duì)上結(jié)算金額全額開具發(fā)票繳納營業(yè)稅，導(dǎo)致分包商的應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅不能在施工局納稅申報(bào)的時(shí)候抵扣。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（2009年修訂版）已經(jīng)取消了原《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”規(guī)定，施工企業(yè)簽訂的分包合同及相關(guān)操作與現(xiàn)行營業(yè)稅條例規(guī)定不一致。目前的做法無法按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（2009年修訂版）第五條（三）的規(guī)定“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額申報(bào)納稅”進(jìn)行實(shí)施。……