論注冊會計師的審計風險和防范

彭鵬

摘 要：近年來，隨著社會主義市場經濟的發展，我國的資本市場進入了一個高速發展時期。據不完全統計，我國已有約2500家企業成功上市，這就意味著注冊會計師在資本市場中發揮的作用越來越大。然而，媒體不斷爆出的“獐子島”、“萬福生科”等事件，讓許多投資者血本無歸，傾家蕩產，同時也讓社會媒體和輿論把關注的焦點投向注冊會計師行業，上述事件的發生，盡管存在各種各樣的客觀原因，但是提供資本市場鑒證服務的注冊會計師仍有不可推卸的責任。

這一系列事件帶來的社會影響是消極惡劣的，帶來的陣痛是深遠的，它對整個行業未來的發展影響極大，從而促使注冊會計師行業從中吸取教訓，提高對審計風險的認識程度，更加充分地研究審計風險的各種表現形式及形成原因，并在實際工作中尋找出能夠有效地防范審計風險的方法，做到防微杜漸。

關鍵詞：注冊會計師；審計風險；成因；防范

一、審計風險的基本內容

中國和西方的學者對于審計風險的定義，有著他們不同的理解。《國際會計準則》認為，審計風險是指審計人員對事實上錯誤的財務資料可能提供不適當意見的那種風險；美國注冊會計師協會（AICPA）認為，審計風險是審計人員對于存在重大錯報的的財務報表未能適當發表他的意見的風險；加拿大特許會計師協會（CICPA）認為，審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險。在我國，關于審計風險一般指的是當財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。……