對于企業資金內部控制策略的幾點探討

張紅霞

摘 要：資金內部控制對于企業來說意義重大，畢竟對于任何一個企業來說，資金都是稀缺有限的，要想讓的有限的資金用到刀刃上，發揮最大作用，給企業帶來最大的效益，加強資金內部控制就必不可少。本文對于企業資金內部控制的重要內涵以及原則進行具體的闡述，結合當前企業內部資金控制存在的典型問題，結合自身的理解，提出做好企業資金內部控制的具體策略，希望為企業資金管理水平的切實提升帶來有益的探索。

關鍵詞：資金；內部控制；原則；問題；策略

目前我國企業之間競爭不斷升級，資金內部控制作為企業核心競爭力的重要組成部分，在激烈的市場競爭中成為了左右企業競爭成敗的管教要素之一?？傮w來說，我國企業在資金內部控制方面還存在較多的不足以及問題，由此拖累了企業資金管理水平，給企業的發展埋下了風險隱患。在這種情形之下，如何加強資金內部控制，采取有效措施改善資金管理水平，成為了企業經營管理的重中之重。

一、企業資金內部控制概述

企業資金內部控制是指為了實現資金集約利用，最大限度的提升資金效益，企業以資金收支為主線，運用一系列的手段、方法，增加資金收入，壓縮資金支出，提升資金使用效率的一個過程。對于企業來說資金內部控制本身屬于企業管理的重要內容，服務以及服從于企業發展戰略的需要，需要員工的積極參與支持。從資金內部控制的要素來看主要包括以下三個方面的內容：一是識別資金內部控制存在風險，并對于相關風險進行評估；二是內部控制活動，真對識別出來需要干預的資金內部控制風險，制定針對性措施，并付諸實施；三是加強內部監督，通過內部監督檢查發現資金內部控制存在的不足，并改進資金內部控制實施。

企業資金內部控制原則主要有以下幾個：一是資金內部控制必須要全員參與，資金內部控制并不是企業內部某一個部門、某一個部門事情，需要每一個員工的共同參與以及努力，道理很簡單，因為每一員工工作都直接或者間接的影響到企業資金收支。二是企業資金內部控制必須要謹慎開展，企業資金內部控制工作需要未雨綢繆，將各種潛在的資金風險控制可承受范圍之內，這樣才能順利達成企業資金內部控制的目標。三是企業資金內部控制必須要動態調整，資金內部控制目標、方法等都需要根據企業內外經營環境的變化進行調整，確保資金內部控制工作的有效性。四是企業資金內部控制必須要保持獨立，企業資金內部控制的監督、評價機構應與內控的執行部門進行隔離，保證監督、評價的獨立性，這樣可以減少“既當裁判員，又當運動員”所帶來的資金內控低效問題。

二、企業資金內部控制存在的問題

我國企業在資金內部控制方面存在的典型問題主要集中在資金內部控制方法落后、資金內部控制預警不足、資金內部控制制度缺失等方面，具體闡述如下。

1.企業資金內部控制方法落后

資金內部控制工作效果如何很大程度上取決于方法是否適當，因此采用何種內部控制方法是資金內部控制工作的重心，如果方法不當的話，很難達到資金內部控制目的。目前我國企業在資金內部控制方法層面還比較落后，難以滿足資金內部控制工作開展的需要。從企業具體的資金內部控制方法來看，事后定性層面的檢查審計為主要方法，這種方法著眼于資金內部控制問題的事后分析，很難做到資金內部控制風險事先預防。同時定性分析方法也難以準確的把握資金風險，不利于資金內部控制工作的開展。舉例而言，在銷售回款方面，企業都是在銷售回款風險發生之后進行風險預警，這種做法無益于事前風險的分散。

2.企業資金內部控制預警不足

資金內部控制的最高境界就是在資金風險尚未發生就能夠將風險扼殺在萌芽狀態，切實減少資金風險損失，反之如果資金風險已經發生，企業再采取措施減少風險所帶來的危害，對于企業資金內部控制來說就會過于被動。我國很多企業都沒有建立資金內部控制風險預警系統或者雖然有預警，但是存在效果較低的典型問題，不能夠很好對于潛在的資金風險進行預警，結果延誤了企業資金風險處理的最佳時機。企業資金內部控制預警的失效很大的程度上在于預警指標的設置方面，指標體系不夠科學，很難及時的反映出來的資金風險的異常變化。

3.企業資金內部控制制度缺失

制度管理是企業資金內部控制不可或缺的手段之一，制定良好的管理制度可以讓企業資金內部控制管理更加標準化，減少人為因素的導致的差錯，反之則會帶來負面影響。整體來看，目前我國企業資金內部控制制度缺失情況比較普遍，這也從一個側面反映出來了企業對于自己內部控制活動的重視不足，一些企業資金內部控制制度的缺失使得這一工作陷入了一個無序、粗放的境況之中。舉例而言，在企業資金支出方面，如果沒有一個完善的內部控制制度，就會很容易導致的資金支出的失控，一些資金因為沒有控制而出現浪費的情況。資金內部控制工作的隨意性比較大，具體工作的開展中沒有相關制度可依，嚴重的影響到了這一工作效果。

三、做好企業資金內部控制的具體策略

針對企業資金內部控制存在的典型問題，根據資金內部控制原則以及內涵要求，本文提出做好企業資金內部控制的具體策略包括以下幾個方面。

1.創新企業資金內部控制方法

我國企業在資金內部控制方法方面需要不斷創新，根據資金內部控制工作的需要，積極引入新的內部控制手段，通過資金內部控制方法的創新來形成一個科學的資金內部控制管理體系，實現對資金風險的有效控制。從具體方法來看，企業資金內部控制不能夠僅僅局限于資金風險發生之后的監督評價，同時還要做到關口前移，在資金風險沒有發生之前作為未雨綢繆，預測資金風險并提前采取應對措施。舉例而言，在在應收賬款方面，對于逾期尚未歸還的銷售貨款應進行風險撥備處理，這樣就能有效的規避資金損失給企業帶來的巨大的沖擊。在具體的資金內部控制方法層面，企業可以引入定性分析與定量分析相結合的層次分析法，層次分析法通過構建多層次的結構模型對于影響因素之間內在關系進行深入分析，可以更好的去把握資金風險因素，進而積極應對。

2.加強資金內控風險預警系統

對于企業來說市場競爭的進一步加劇客觀上要求企業必須要加強資金內部控制風險預警體系的建設，針對現有的資金風險預警體系存在的不足，需要企業盡快對于現有的資金內部控制風險預警體系進行調整優化，利用這一風險預警系統及時的發現信資金循環中潛在的風險，為企業處理資金風險提供更多的緩沖時間。企業資金內部控制預警系統的構建主要就是在指標選擇方面需要做到科學，指標的選擇以及確定需要兼顧全面性、相關性、可衡量、可獲取等要點，同時指標之間要相互搭配、重點突出，利用這些指標的敏感性的來反映出來資金風險的變化。

3.完善企業資金內部控制制度

針對目前企業資金內控制度缺失以及因為制度缺失所帶來資金內部控制水平下降這樣一個客觀現實，對于企業來說，當務之急就是完善制度，通過資金內部控制制度來為資金內部控制工作的開展提供制度層面的保障。企業資金內部控制制度要做到整體性以及權威性，確保不同制度之間的有效銜接、動態調整。舉例而言，在企業采購資金的管控方面，可以采用分階段付款的模式，構建采購資金風險管理制度，確保采購資金的安全性，企業需要根據采購資金管控的需要，將內部控制職責落實到每一個的崗位職責之中，讓每一個員工都能明確制度的要求。構建完善的資金內部控制制度之后，更要加強制度的落實，確保資金內部控制工作能夠按照制度的要求規范開展，進而實現資金內部控制水平的改善。

在企業資金內部控制對于企業的健康發展來說越來越重要的背景之下，對于企業管理者來說，需要充分意識到資金內部控制的必要性以及重要性，不斷分析資金內部控制方面存在的不足，積極借鑒企業在資金內部控制方面的經驗，以資金內部控制為著力點，不斷推動資金管理水平提升，為企業更好的發展創造更好的條件與基礎。（作者單位：長春維鴻東光電子器材有限公司）

參考文獻：

[1] 姜秀霞.探討企業資金內部控制與風險防范[J].現代商業，2013年8期.

[2] 黃平.資金內部控制失效的分析與啟示[J].財經界，2013年23期.

[3] 孫薇.中小企業資金內部控制淺議[J].現代商業，2011年36期.