企業財務內部控制管理體系建設探析

于力

摘要：本文以我國企業為研究對象，對企業在發展過程中財務內部控制管理方面存在的問題進行系統分析，并提出相應改革建議，以期推進中小企業的內部控制的發展，保證企業的良好發展。

關鍵詞：企業；財務內部控制；控制管理體系

眾所周知，財務內部控制制度作為企業財務工作的重要組成部分，建立起科學合理的財務內部控制管理體系對于現代企業管理來講起著尤為重要的作用，財務內部控制管理體系的建立是為了提高企業會計保證企業資產的安全、完整，保障會計財務信息質量的高效、真實、合法，同時確保相關的法律及規章制度的貫徹執行。

一、關于企業財務內部控制管理體系

企業財務內部控制管理體系不僅包括狹義的財務控制，也包括了為保證企業財產的安全而進行的內部牽制等內容。按照企業財務控制理論，內部環境、信息與溝通、控制活動、風險評估、內部監督作為企業內部控制中主要五大因素，是企業在內控管理工作中需要特別留意的地方。總體而言，一個企業的財務內部控制主要是出于保證財務工作的真實性、有效性以及效率性而由企業董事會、管理層和公司員工共同實施的，為目標達成而提供合理保證的一個控制過程。就目前發展趨勢來看，雖然我國企業數量多，在實際工作中，我們經常可以看到，很多企業由于種種主客觀因素的影響，比如管理者的財務意識，企業的規模等等，我國企業在財務內部控制工作中有很多的不完善之處，典型的就是科技型企業，管理者往往有著很強大的技術背景，但是對于企業財務的認識卻很有限，對于財務控制往往只是停留在會計做賬的層面上，這些問題在一定程度上限制了企業的發展潛力，鑒于上面的背景，我們需要改變陳舊的財務意識，不斷地完善企業財務內部控制管理體系。

二、企業財務內部控制管理體系的不足之處

（一）企業內部財務控制意識淡薄、缺乏足夠重視

企業內部財務控制意識淡薄、缺乏足夠重視，我們從以下九個方面就可以看出：首先，企業的高層管理者往往沒有很重視企業的財務控制工作，客觀來說，目前，很多企業管理者忽視企業的財務內部控制，將設立的企業財務內部控制制度流于形式，使得內部控制制度無法有效貫徹執行，這種背景下，執行力不強的內部控制制度對于公司財務的約束力是有限的，難免會出現內部控制失控的現象，其次，很多企業的財務工作者對于財務控制工作都不太重視，管理層的不重視對于財務工作者是有一定的影響的，因為這會導致財務工作者對于控制工作的淡化，這些現象的出現主要是因為財務內部控制的觀念還沒有得到深入，使該制度僅僅是流于表面，沒能為企業發展真正發揮作用。這種企業管理者和企業員工雙項、雙層的不重視，必然會出現不作為的現象，最終，財務內部控制的效果大打折扣，長遠來看，勢必會影響企業的健康發展。

（二）企業的內部控制制度不完善

企業的內部控制制度系不健全、內部審計職能喪失主要體現在以下幾個方面：其一，在企業財務內部控制的建立上，該控制體系本身就缺乏科學性、全面性和系統性；其二，在具體落實方面，實施內部控制制度并沒有真正落實到實處，企業財會內部控制監督機制發揮作用受限；其三，我們在實際工作中往往可以看到很多企業的內部監督是由企業內部機構來完成的，換句話來說是由內部審計部門完成，雖然企業內部部門在財務信息的獲取上有很大的優勢，但是這就失去了審計的獨立性，其監督作用也受到質疑，第四，在財務崗位的人員配備上，許多企業為了降低人力成本，一人身兼數職，這樣一來，內部牽制制度就不復存在，內部審查就成了左手審查右手，失去了審查意義。

（三）財務內部控制力比較差

1 很多企業對于內部的財務控制體系的認識僅僅停留在會計層面上，并沒有轉變對于內部財務控制體系的認識的理念，在實際的工作中，財務的內部控制除了包含企業的財務部門這一方面的工作以外，還有很多的別的工作，這些工作的高質量的完成也都需要單位員工的自我管理與自我完善相結合。而且在另外一方面，內部控制也需要將關注點放在財務層面以外的地方，內部財務控制也應該突破僅僅對貨幣資金監管的界限，除了資金管理以外，我們還需要對企業其他重要的資產進行管理，比如企業的固定資產管理以及無形資產的管理等等，具體來說很多企業對外采購的時候，雖然對于采購的方法以及采購審核進行了管理，但是確沒有對采購進來的設備以及資產進行科學的管理和控制，這也是被很多企業忽視的地方。

2企業財務內部管理在監控環節也出現了真空，一般來說，對于企業資金來說，建立起高效科學的監控體系有著重大的意義，從很多企業的實際情況來看，很多企業在這一塊做的并不是很好，主要是因為企業的管理方式過于行政化，往往企業的內部監督會受到企業高層行政權力的極大影響，最終會出現企業的內部管理沒有落實到實處。

（四）風險評估系統不完善

由于大量的企業開展業務的過程中，本身的資金是不夠的，一般的辦法都是去外部舉債來進行正常的經營活動，在這種情況下，越來越多的企業通過向銀行貸款的方式來維持企業的正常管理和運營，而經歷過銀根縮緊的企業在很多的條件不具備的情況下，也就只能轉向民間借貸，代價就是高昂的利息，這對于很多的借貸的企業來說都是不可承受的。各大企業都需要完善自身的風險評估系統，特別是在現在金融危機還并沒有完全走出來的情況下，企業的經營各方面的壓力也都可想而知，因此各大企業應該及時根據情況建立和完善自身的風險評價系統。

（五）獎勵制度和約束制度建立的不健全

目前有社會財政監督職能的機構（例如地方或國家政府的財政部門、審計部門等）沒有對企業管理實行具有綜合力度的管理監督，從而導致人們對于審計的監督立場和職能公正性有了一定程度的忽視，當審計結果出現問題時，缺乏對問題進行理性的常規分析，處罰力度不夠，這長期的社會忽視，必然導致企業財務內控管理在公眾的心目中變得蕩然無存。一個規范有序的企業，常常將獎勵機制和約束措施同時進行、同時加強，根據獎懲制度對經濟行為進行激勵，是相當有必要的。

三、完善企業財務內部控制管理體系的構建措施

（一）企業財務內部控制管理體系意識需要強化

只有從觀念上進行變革，才能推行企業財務的內部控制制度。首先，企業的管理層需要來一場財務的頭腦風暴，改變以往陳舊落后的財務理念，管理者要意識到現代財務體系對于企業發展的重要作用，而不僅僅是會計信息的加工廠，這樣才能從根本上推行內部控制制度。其次，我們也要強化財務工作人員的財務控制意識，員工樹立企業內部控制的理念對于內部控制的開展具有巨大的意義。這樣一來，管理層和財務工作者在財務意識上達成了一致，才能是的企業內部控制制度更有執行力，這樣也有利于企業在激烈的市場競爭中保持不敗地位。

（二）建立內部審計監督體系

嚴格意義上，企業除了建立起常規的會計核算機構外，對于每個崗位的一些審查工作最好還是建立起專人專崗，這個崗位對于人的要求比較高，既要有出色的財務工作經驗，還需要有良好的職業道德，這樣也可以為企業走上規范化創造條件，對于在審查工作中遇到的實際問題，需要及時匯報，同時聯系相關工作人員共同解決，該機構最好直接隸屬于股東大會，除此之外，企業內部各個部門都需要同心同力，形成相互監督工作體系，各部門也應該根據自身的實際，首先進行自查，或者聘請專門的會計師事務所對自身的財務工作進行定期的審查，對于不完善的地方進行補救。

（三）規范財務審計監督程序，保障財務內部控制的實施

如果在實際的審查中，我們發現了企業審計監督環節出現的問題，就需要對審計部門的構建以及職能范圍作出規范性的，這樣就可以及時規避可能出現的財務隱患，對于財務監督漏洞的地方要及時進行修正，除此之外，還需要讓企業各職能部門也積極地參與進來，共同建立起科學合理的社會審計評價體系，這樣在審計過程中也更為公平和合理。

（四）加強財會人員隊伍建設

財務的內部控制體系最終還是需要經過具體的財務人員來進行有效的落實，因此對于財會人才的培養工作也就顯得尤為重要。首先就是在人才的選擇上來說，對于人才的招聘應該更加嚴格，也要選擇相對來說質量較高的人才來補充公司的財務的隊伍。而且企業為了應對各種經濟運行中的新的狀況，還需要定期的對企業的財務人員進行工作上的培訓以及對于本身的工作的績效進行考核，在注意提高工作能力的同時，也需要加強對于財務的從業人員的職業道德進行培養，以便杜絕職務犯罪的情況發生。

（五）完善風險管理機制，樹立財務風險意識

很多企業的資金來源都是通過貸款取得的，在這種情況下進行企業的擴張經營，我們需要考慮到資金的投入產出成本，所以，在進行內部控制制度完善的時候要及時建立好風險的預警的完整體系，同時，還可以建立起風險控制指標體系，在這個體系中各方面的指標有著詳細的規定，而且也需要組建專門的企業財務風險分析的團隊，這樣下來就可以把風險意識作為內部控制得一項比較重要的內容來進行規范。對于外部風險的評估很重要，但是也需要加強內部的對于自身的運營情況的正確的分析和評估，特別是財務活動的相關的風險以及受益之間的關系，對于突發的財務風險情況，也需要在事后建立起相關方面的預計的制度以及事后責任人的處罰機制，以便可以通過處理程序的相關的規范來保證企業的財務情況的穩定進行。

（六） 企業應加強財會信息內部控制體系的構建

我們知道隨著社會的快速發展以及計算機技術的進步，會計電算化的推廣，企業也應順應時代的潮流，要加強財務控制的信息管理，這樣也可以提高工作的效率，使得會計工作能夠更加規范，對于財會信息數據能夠更好地掌握，讀取，從而達到內部控制體系構建的目的。制度的建立再完善也要結合完美嚴格的執行，才能夠發揮制度規范作用，才可以達到既定的目標。制度不僅在紙上，更要落實到每個人的行動上，在公司內部我們可以積極地向西方發達國家學習，引進他們先進的管理經驗盡可能的程序化，系統化，這樣一來就可以使得，很多財務工作步驟得以明晰，為將來內部控制提供可以用來考核的依據。

四、結論

作為企業財務管理中的重要組成部分，企業財務內部控制對于現代企業管理來講起著尤為重要的作用，它不僅保證財務會計內部控制的良好運行，保證會計資料的真實、合法、有效、完整，而且可以提高企業的盈利能力和運營效率。隨著我國企業的快速現代化發展，其面臨的競爭環境也越來越激烈，只有不斷提升企業財務管理水平，從而使企業在市場競爭中獲得源源不斷的競爭力。但是我們也應該看到，我國企業在發展過程中也暴露出很多在財務內部控制方面的問題，亟待解決和完善。

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