央行內審轉型時期加強審計人員能力建設研究

蔣峰

摘要：自2011年開始，人民銀行內審部門實施了“三年轉型”規劃，內審部門作為央行治理和風險管理的重要組成部門，在增加組織價值方面發揮了重要作用，轉型成果得到了系統上下的充分認可。本文立足這一特定的歷史時期，分析了制約審計轉型的“五大矛盾”，明確審計人員應該具備的“五種能力”，從加強審計能力、調查研究能力、分析判斷能力、溝通協調能力以及綜合寫作能力五個方面入手，強調了新時期下審計人員培養應該與時俱進，加強相關知識儲備和能力培養，從而深入推進央行內審轉型和審計實踐。

關鍵詞：央行內審轉型；審計能力；研究

自2011年開始，人民銀行總行內審司啟動了“三年轉型”工作規劃，各級內審部門轉變工作理念，從“風險導向”和“績效評價”兩個方面，開展了一系列內審轉型項目。內審工作服務于央行風險管理、內部控制和組織治理的職能得到有效履行，審計的建設性作用得到進一步發揮。但是隨著審計轉型的深入開展，審計人員過去掌握的審計技能和審計經驗已經不能滿足審計的深層次需要，審計人員作為轉型項目的組織者和實施者，成為了決定內審能否成功轉型的重要決定因素。

一、“五大矛盾”成為制約央行審計轉型的主要因素

（一）轉型要求多樣性與內審人員素質單一性并存。內審轉型是一項內涵豐富的系統工作，對內審人員的專業學識、業務經驗、分析能力及創造性思維能力提出了更高要求。內審人員不僅需要具有做好合規性審計的基本素質，還應當具有開創和探索新的審計模式和審計路徑的能力；不僅要能夠透過合規性審計，分析和揭示業務管理、內部控制方面的深層次問題，還應當具有將先進的內審方法應用于審計實踐，提出改進管理、增加價值建議的能力。從當前情況看，基層央行內審人員知識結構比較單一，審計學、管理學、統計學、信息技術等專業知識較為欠缺，對于調查方法、數據收集、分析等技能掌握不夠；相當一部分審計人員仍然主要依賴合規性審計方法開展工作，對問題的表述和原因剖析還停留在就事論事的膚淺層面，熟悉并能夠運用先進審計方法和手段的人員占比較低，內審隊伍整體素質距轉型多樣化要求還有較大差距。

（二）管理層期望值較高與轉型質量尚不過硬并存。隨著內審轉型工作的不斷推進，各級行越來越重視內審部門在防范風險、保障運行中的重要作用，但從我們服務央行治理的實際效果看，內審價值體現與管理層現實需求之間顯然還有差距，轉型質量亟待進一步提高。一是轉型組織管理有待加強。制度建設方面，內審轉型配套制度尚不完善，與轉型進度不相匹配；項目安排方面，有的審計計劃不能反映風險管理需求，有的現場審計時間安排過于集中，有些項目還存在重復進點現象；方案設計方面，少數內審部門習慣于完全套用上級行審計方案，存在審計內容與評估模型、評價指標不銜接、不同步等問題。二是轉型項目質量有待提高。盡管各級內審部門開展了大量以“績效”和“風險導向”命名的審計項目，但是有一部分項目的審計手段、技術方法和評價內容均沒有實質性改變，審計意見的建設性、前瞻性不夠，能夠引起管理層高度關注的高質量報告為數不多，在“完善治理、提升價值”方面的作用發揮不夠。

（三）轉型意愿高漲與轉型技能滯后并存。近年來，在總、分行的大力倡導和推動下，“以轉型促發展”的理念深入人心，各級行在探索轉型的道路上取得了一定成效。然而從轉型實踐來看，仍然存在內審技術手段滯后等問題，制約了轉型進程。一方面，基層行整體審計方法和手段還比較落后。現場審計主要仍依賴隨機抽樣、賬項核對等傳統方法，量化評估、數理統計等數字加工技術和分析應用處于初級水平。另一方面，計算機輔助審計手段應用范圍窄、水平低的問題比較突出，計算機輔助審計應用還基本停留在文字編輯及數據簡單處理的基礎層面，數據篩選、信息比較、追蹤和分析處理的能力還很低。

（四）風險發生頻率剛性與審計問責彈性并存。內部審計的意義不僅在于查找風險、揭示問題，其根本目的，是促進內部控制系統不斷完善，推動業務和管理不斷進步，抑制和防范同類風險問題的再度出現。盡管近年來審計力度逐年加大，但同類差錯屢查屢犯、同質問題重復出現的狀況還大量存在，究其原因，與審計問責不嚴、審計結果未能有效運用不無關系。有的中支內審溝通交流渠道不暢，有的對審計發現問題的責任人沒有實行有效問責，或問責力度不夠，無法產生警示效應，既不利于改進業務管理，又削弱了內審工作的有效性。

（五）審計風險增加與內審人員風險意識淡薄并存。隨著人民銀行管理職能變化、業務快速發展和信息系統廣泛應用，各種內、外部風險呈現多樣性、遞增性、隱蔽性特點，這也給我們的審計工作帶來了難度，增加了內審風險。而我們有些內審人員對此并沒有充分的認識，看不到風險轉嫁的危險性，仍然用“就事論事、淺嘗輒止”的習慣思維對待審計發現問題，不能敏銳地發現審計表象背后的深層次問題和風險苗頭，導致問題反映不全、不深，原因分析不清、不實；有時雖然對問題有所察覺，但沒有追根溯源、查深查透，一些隱含有實質性風險的問題，往往被輕描淡寫地一筆帶過。這些都是我們要特別注意防止的。

二、“五種能力”成為轉型時期內審人員的必備素質

內審轉型對央行內審人員來說，是一個嶄新的課題，轉型切入點不明晰，項目實施也沒有可以借鑒的成熟方案，處于“摸著石子過河”的初期階段。這就要求審計人員能力建設必須牢牢把握與內審轉型需求有機統一的原則，加強自身能力建設

（一）全面加強審計能力建設，提升審計人員項目組織和審計水平

1持續的創新意識。內審轉型為內審部門中高層干部提供了更為廣闊的發揮空間，可以圍繞上級行及本行中心工作，多維度、多角度的選擇實施項目。這就要求項目組織者必須具備創新的勇氣和魄力，打破慣性思維和歷史經驗的框框，超前思考、超前謀劃、超前行動，大膽嘗試，大膽創新。工作中要有敢于超越的勇氣。可以把別人的好經驗，好做法拿過來，認真研究，加以改進，賦予新的思路、新的內容、新的方法和新的實踐。在學習別人經驗的同時，積極探索，予以完善，形成新的成果。

2綜合性的審計能力儲備。隨著內審轉型的不斷深化，內審項目已經不拘泥于過去的賬簿審計，審計探索拓展到了基建績效、合同制用工管理、車輛及發行機具績效管理等諸多新領域新問題，審計手段也從過去的查看賬簿，轉變為計算機輔助、抽樣統計等多種途徑。在目前內審人員大多具有管理學、經濟學學歷，專業知識單一，大規模人員流動不現實的情況下，加強審計人員的綜合知識能力儲備，由單一知識型向綜合知識型轉變成為了必然選擇。審計人員知識結構除包括相關領域的專業知識外，還應包括：公共管理學知識、心理學知識、人際關系學知識、偵查學知識等。通過加強審計人員綜合能力儲備，一方面可以加強審計權威，發揮專家判斷，另一方面也可以深入分析根源，為深化成果運用奠定基礎。

（二）全面提升調查、研究能力，提高“嗅覺”靈敏度

1深入的調查能力。“風險為導向”，意味著內審工作不能閉門造車，審計項目從組織到實施都必須建立在對風險合理的識別和評估的基礎之上。只有具備深入的調查能力，才能夠對特定范圍、特定業務開展全面、細致的調查，合理界定風險級別并給予賦值，深入完成風險導向審計項目。以武漢分行開展的基期數據調查為例，通過集中力量、統籌安排，2012年共組織審計人員開展了20個業務領域99個業務單元的基期數據調查，掌握了轄區主要業務的風險分布及控制水平的第一手資料，為深入開展風險導向審計奠定了堅實基礎。

2專業的研究能力。績效評價，區別于以往的合規性審計，審計結論具有不唯一性。評價工作開展的好與不好，需要建立科學合理的評價指標以及審計人員的專業判斷。因此，只有具備專業的研究能力，審計人員才有發言權，審計結論才具有權威性，審計報告才能真正發揮改善組織經營管理，增加組織價值的作用。

（三）全面提高分析判斷能力，切中問題要害

圍繞總、分行的中心工作，從行領導關心的問題出發，深入細致的發現問題，尋找根源，為改善組織工作提供合理可行的審計建議，是內審部門安排審計項目的出發點，也是提高內審地位，獲得領導重視的重要途徑。審計人員不能繼續停留在以往將發現的問題簡單歸類，就事論事的初級階段，必須善于見微知著，具備較高的分析判斷能力，切重問題根源，徹底揭示風險隱患，才能切實發揮內審“免疫”功能，保障央行機體健康高效運行。

（四）全面打造高超的溝通、協調能力，保障項目順利實施

審計與被審計的關系貫穿于審計項目的全過程，審計人員的溝通協調也同樣無處不在。尤其是內審轉型之后，績效評價不具有唯一性，審計人員的個人判斷往往與被審計部門的業務人員存在觀念、觀點的碰撞。因此，需要審計人員具備高超的溝通和協調能力，善于處理由于角色不同、觀念差別、個性差異造成的沖突，引導被審計部門人員平心靜氣的參與審計討論，發揮其專業優勢和實際經驗，共同探討，保障審計項目順利實施。

（五）全面改進綜合寫作能力，促進審計成果有效運用

審計寫作包括審計業務文書、審計行政公文和審計信息。其中審計報告和審計信息寫作最為重要。審計報告是審計結果的綜合反應，在整個審計工作中占有重要地位；審計信息則系統歸納了項目實施的經驗和創新點，是科學總結審計工作和經驗積累的重要平臺。審計人員應牢固樹立“一個項目，兩項任務，兩個成果”的理念，全面改進綜合寫作能力。審計項目結束后，審計人員不僅要撰寫具有要素齊全、結構完整、文字規范、結論恰當等質量特征的審計報告，還應結合審計內容，系統歸納項目實施經驗和創新之處，深入分析研究，促進審計成果的有效運用。

三、“三種”途徑打造高素質的內審隊伍

（一）加強自身學習，提高綜合素質

內審轉型對審計人員經驗和知識儲備提出了嚴峻的挑戰。審計人員應該具備迎難而上的工作作風和緊迫的工作責任感，依托工作崗位，堅持“學中干，干中學”，有效彌補自身“短板”，做到“一次項目，一次收獲”，提高綜合素質，全面培養可持續發展能力。

（二）加強人才培養，培養學有所用、知行合一的執業能力

各級內審部門應將內審轉型作為培養鍛煉高素質內審干部隊伍的平臺，繼續堅持“項目帶隊伍、課題帶隊伍”的人才培養思路，加大實證分析研究力度，著力解決攻關難點、推進轉型實踐，帶動內審人員學以致用，不斷成長進步。同時，通過組織綜合培訓、交叉培訓，聘請高校老師、相關領域領導和專家現場授課，促進加強先進內審理念和技能學習，持續更新知識技能、提升理論素養和專業能力，努力打造職業化、專家型、復合型的內審隊伍，為推進內審轉型向縱深發展奠定基礎。

（三）加強方法論指導，引導審計人員建立科學的轉型思路

科學的方法論有助于審計人員用科學的方式、方法來觀察和處理問題。各級內審部門，尤其是中高層內審干部應該加強方法論指導，引導審計人員建立“思考、學習、研究、提高”的轉型思路。通過實施“課題帶隊伍、項目帶隊伍”的兩帶工程，邊工作，邊思考，通過不斷學習和研究，拓寬審計知識面，加速不同審計領域的知識儲備和融合，最終達到提升審計能力和水平的目的。

參考文獻：

[1] 雷晉芳，馬寶紅；《提升基層審計機關審計能力的三個著力點》；中國審計報（2013-02-28）

[2] 楊小平，陳傳軍；《學習實踐科學發展觀，加強審計能力素質建設》；中國審計報（2011-03-14）