淺析企業財務管理現代化

●福建師范大學經濟管理學院 張世威

淺析企業財務管理現代化

●福建師范大學經濟管理學院 張世威

財務管理現代化作為企業管理現代化的重要組成部分，其優劣對于企業的經濟效益、生存及發展具有舉足輕重的作用。本文就我國企業在財務管理中普遍存在的觀念落后、財務風險意識薄弱、財務內部監督與控制不力、財務人員素質不高以及財務管理信息化水平低等問題進行了詳細分析，并提出了針對性的建議。

財務管理 意義 問題 對策

一、實現企業財務管理現代化的重大意義

企業財務管理現代化是指在特定的企業整體目標下，具備現代化財務管理理念的財務人員運用現代化的財務手段和管理方法，對企業的投資、籌資、資金營運以及利潤分配活動進行計劃、組織、控制和協調，以實現企業價值的最大化。財務管理思想現代化、財務管理方法現代化、財務管理內容現代化、財務管理手段現代化和財務管理組織現代化構成了財務管理現代化的主要內容。

實現企業財務管理現代化具有重大的現實意義。首先，資金是企業的血液，企業財務管理主要涉及資金的管理與籌劃，其水平的高低決定著資金的利用效率。高水平的財務管理可以有效把控企業各項資金的使用狀況，從整體上進行資金的調撥以調劑余缺，最大限度地發揮資金的利用效率。其次，企業財務管理的有效性影響企業決策的合理性。有效的財務管理有助于管理層準確掌握資金及各項財產的運營狀況，立足企業財務現狀和發展戰略做出正確決策。最后，財務管理水平決定著企業的綜合競爭實力。企業管理能力是其綜合競爭力的重要構成，財務管理又是企業管理的核心和基礎。企業只有不斷提高自身的財務管理水平，提高企業對財務資源的整合能力，才能為企業在激烈的市場競爭中保駕護航，才能支持企業的持續發展。

二、存在的主要問題

（一）觀念落后，沒有建立起現代化的財務管理體系。實現企業財務管理現代化是市場經濟對企業提出的要求，是企業適應當今時代網絡與信息化飛速發展步伐的需要，也是企業求生存、謀發展的必要條件。然而由于我國企業受到傳統財務管理理念的長期束縛，從整體上來看，“財務就是記賬”依舊是我國多數企業，尤其是中小企業財務管理的常態。其弊端主要有以下幾個方面：首先，企業管理層對財務管理重要性的認識不足，財務管理作為企業管理核心的地位沒有確立，財務管理理論和方法滯后嚴重，造成企業整體管理水平低下。其次，在傳統財務管理理念下，企業財務工作人員往往只注重數字核算的準確性，并不注重對賬目、賬冊的文字性描述以及對企業財務狀況的分析。因此，盡管企業財務賬目一清二楚，但是卻難以成為管理者進行科學決策的有力依據。再次，觀念的落后導致財務管理制度的缺位，財務工作中涉及的各項內容缺乏相應的制度規范，導致財務人員在工作中主觀隨意性大，制約了財務管理工作效率的提高。最后，財務管理組織有待優化。在很長一段時間內，我國多數企業財務管理機構的設置只是在會計部門配備必要的財務人員負責財務核算工作，采用財務與會計合并的“一元”組織結構，不符合現代化財務管理的需要。

（二）財務風險意識薄弱，財務風險管控機制不夠完善。企業在經營過程中必然會面臨各種風險，能否有效防范風險決定了企業的生存和發展。但除了上市公司或者大型企業對財務風險給予較多的考慮外，我國多數企業往往忽略對財務風險的分析和控制。我國企業財務風險意識普遍薄弱，主要體現在以下幾個方面：（1）負債過多。一些企業，尤其是中小企業，自身財力有限，但為了求生存、求發展，往往不惜成本、不顧自身償債能力，千方百計向銀行借貸，甚至進行民間借貸。一旦企業經營出現狀況，將面臨資不抵債的風險，嚴重時還會陷入破產危機。（2）盲目投資。一些中小企業急于求成，經常在沒有對自身投資能力進行科學判斷的情況下盲目跟風，投資一些熱門行業，導致投資風險失控。（3）一些企業為了搶占市場，在沒有對客戶進行資信風險評估的條件下，盲目采用賒銷的方式增加銷量，導致企業應收賬款大幅增加，信用風險加大。一旦逾期，有效的收款措施的缺乏將導致高壞賬損失，給企業帶來較大的財務風險。（4）由于企業自有資金不足，當面臨償債壓力而又無償債資金時只能靠繼續貸款來維持，從而陷入惡性循環。由于貸款大多需要抵押物，同一資產重復抵押的現象十分嚴重，這也給企業資產管理和財務管理工作帶來了困難。

企業財務風險意識的淡薄直接導致企業財務風險管控的不完善，不能及時、有效地識別各種財務風險，無法提前做好降低風險的準備，給企業造成了不必要的損失。

（三）企業財務內部控制與監督不力。有效的內部控制與監督制度是企業財務管理現代化的重要內容之一。當前我國企業普遍存在財務內部控制薄弱、監督不力的現狀，究其原因有兩方面：一方面，我國多數企業把管理的重點放在產品生產環節，對財務管理不夠重視，因而也就沒有動力建立比較完善的內部控制與監督制度。首先，企業在物資、現金等方面的財務管理混亂，許多企業對自己到底擁有多少財產不清楚；其次，在財務人員崗位設置上沒有實現相互牽制，往往是一個崗位上的財務人員擁有多種不相容權利，給其以權謀私留下了足夠的空間，危及企業財產安全。另一方面，我國大多數企業不重視內部監督機制的建立與健全，導致內部監督機制缺失或者流于形式。內部審計作為企業財務活動的重要監督部門，在機構設置上本應該與財務部門相互獨立，但在我國諸多企業中其往往從屬于財會部門，監督活動往往受到財會部門的影響，很難保證客觀、公正的立場，使內部審計部門形同虛設。由于缺乏有效的監督，財務部門容易隨意篡改會計信息，導致企業會計信息嚴重失真。

（四）企業財務人員專業素質較低。財務管理是企業管理的核心，其成效直接關系到企業的生存與發展。財務管理的現代化要求企業財務人員的優質化，要求財務管理工作要由熟悉財務知識和業務的專業人才來完成。然而，許多企業財務人員的素質普遍偏低，不能滿足財務管理現代化的要求。企業財務人員素質不高的原因主要有以下幾個方面：（1）企業對財務管理不夠重視，導致其在招聘相關財務人員時不以專業知識儲備和業務能力作為標尺，對財務人員要求較低。招聘進來的財務人員缺乏專業的財務管理知識，辦理業務的能力也不強。（2）我國大多數企業，尤其是中小型企業，實行的還是傳統的家族式管理模式，所有權與經營權尚未分離，任人唯親的現象比較嚴重，這些人往往缺乏專業素養。（3）財務人員自身的問題。一方面，一些財務人員思想觀念陳舊，認為財務管理工作就是簡單的記記賬，缺乏掌握財務管理新知識的主動性與積極性，不關注“兩則”、“兩制”的變化，在處理業務工作時不能沖破傳統管理理念的束縛，不能適應財務管理現代化的需要；另一方面，企業人員流動性比較大，財務人員在工作中只局限于解決自己所在部門的問題，不能從長遠角度把握經濟形勢以及企業自身的變化，不能對未來的經濟形勢和企業發展前景做出科學預測。

（五）財務管理信息化水平不高。隨著網絡與信息化技術的迅猛發展，企業財務管理面臨的信息化工作量劇增，傳統的手工操作已經無法滿足需要，企業引進先進的電子設備、財務辦公軟件變得十分迫切。但許多企業，尤其是中小企業，出于成本的考慮仍繼續采用傳統的手工操作。從長遠來看，傳統的手工操作缺乏規范性、人為失誤無法避免、隨意性大、效率低等缺點不利于企業財務管理水平的提升，有礙于企業進一步的發展與壯大，還可能面臨被市場淘汰的危險。

三、實現企業財務管理現代化的對策

（一）轉變觀念，建立健全企業財務管理體系。為適應新的經濟形勢發展的需要，企業必須摒棄傳統的財務管理理念。企業必須解放思想，正確認識財務管理的重要性，把財務管理作為企業管理的核心，建立健全財務管理體系。

西方財務管理理論相對比較成熟，已經形成了比較系統的現代財務管理理論體系和現代財務管理方法體系 （如EVA經濟附加值法和ABC作業成本法）。我國企業可以借鑒西方先進的財務管理理論和方法，因地制宜進行相應的創新，建立起適合自身發展的現代財務管理體系。首先，管理層帶頭認真學習財務管理理論和方法，普及財務管理知識，深化全員對財務管理的認識。其次，管理層應充分肯定財務管理在企業管理中的核心地位，把財務管理的理念滲透到企業各部門、各環節當中。再次，建立健全的企業財務管理制度，實現財務管理工作的規范化，有效避免財務人員在財務管理活動中的不規范現象。最后，進一步優化財務管理組織。按照現代企業制度產權明晰的原則，企業財務和會計部門必須分開設立，以“二元”組織結構代替“一元”組織結構。

（二）強化企業財務風險意識，加強財務風險管控。加強財務風險管理是企業實現財務管理現代化的重要組成部分。首先，樹立財務風險意識是識別并化解財務風險的前提條件。企業必須強化全體員工的財務風險意識，將工作中的財務風險降到最小。比如企業管理層樹立財務風險意識，在企業投、融資以及產品銷售方式上就能夠更加理性，更多地考慮企業償債能力、項目的可操作性以及對未來的預期；財務人員在日常工作中也能夠在事前有效識別企業財務活動中存在的風險因素，做到未雨綢繆。

另外，要有效控制財務風險，企業還必須加強對財務風險的管控。事前，建立科學、先進的財務風險防范機制，建立財務風險預警系統、財務風險識別系統。事中，加強對財務風險的實時監控與預測，并采取相應措施消除風險或者將風險控制在企業可承受的范圍內。事后，認真總結經驗，堵塞風險管控漏洞，不斷完善風險管控機制。

（三）完善企業財務控制，加強監督力度。財務管理現代化要求企業加強財務控制，加大對財務管理活動的監督與約束。企業應主要做好以下兩方面的工作：一方面，企業應健全內部控制制度，加強對物資和現金的管理。在物資管理方面，制訂物資采購、入庫、領用、銷售等環節的流程，并要求嚴格遵守以保證財產安全。在現金管理方面，加強對銀行存款、庫存現金以及企業間往來賬戶的管理并形成制度性規定，實行支票和簽章分開管理制度；尤其是要嚴格實行內部牽制制度，財務管理人員之間要相互監督、相互制約，涉及資金問題時至少需要兩個以上財務人員在場才可以辦理，這樣可以有效提高工作效率，更重要的是可以有效預防財務工作中各種貪污腐敗行為。另一方面，企業應深化對內部審計重要性的認識，在企業內部形成董事會、監事會、審計委員會和審計部門這一自上而下的內部監督體系，制定科學、合理的內部監督制度。明確內部審計的職責與定位，賦予內部審計部門應有的地位與權利，從而保障審計部門的獨立性，對企業財務活動進行實時監督，避免內部審計部門監督職能的弱化。

（四）嚴格財務人員招聘制度，加強對財務人員的培訓與考核。企業財務人員素質的高低直接影響企業財務管理工作的水平，因此要實現財務管理現代化必須注重財務人員專業素質的提升。對企業而言，需要做好以下幾個方面的工作：一是在財務人員招聘環節實行嚴把關，提高進入門檻。重點考量競聘人員的專業知識和業務能力，并作出客觀評判，切忌僅憑個人喜好或關系盲目選擇財務人員。二是加強對財務人員的定期培訓。企業要有計劃地組織本企業財務人員的在崗學習、繼續教育和脫產進修，不斷更新財務人員的專業知識、業務素質，建立一支專業知識過硬、業務能力熟練、與時俱進的財務管理隊伍。三是加強對財務人員工作的考核，實行競聘上崗制度。通過制定量化的考核制度，對財務人員的日常工作進行考核，既可以檢驗財務人員培訓學習的效果，更重要的是通過競聘上崗制度可以最大程度地克服財務人員安于現狀、不思進取的心理，調動員工不斷提高自身素質的積極性與主動性，提高財務管理水平。

（五）利用現代科技手段，實現財務信息化管理。隨著財務管理信息量的劇增，傳統的手工操作已難以適應現階段的需要。企業必須引進計算機等電子設備和先進的財務辦公軟件，實現財務信息化管理。財務信息化管理可以簡便財務人員的工作流程，縮短業務處理耗用的時間，為企業提供及時、準確的財務信息，提高工作效率。另外，電子資料較紙質資料更易保存，更容易實現信息共享，從而更好地實現財務管理的現代化。■

1.高岷、黃重慶.2014.企業財務管理與財務管理風險控制探討[J].現代經濟信息，8。

2.姜妍.2012.企業財務管理現代化研究[J].長春金融高等專科學校學報，3。

3.王桂林.2014.淺談中小企業財務管理體系的建立和完善[J].財務與審計，9。

（本欄目責任編輯：鄭潔）