獨立學院《國家稅收》課程以應用為導向教學模式優化研究

趙卿

摘要：《國家稅收》課程作為經管類專業的主干課程，具有很強的實踐性。為適應獨立學院經管類學生未來就業的實際需要，我們有必要更新其教學內容，改進其教學方法，運用多種的教學手段，培養出能適應社會真實應用需要的稅收專業人才。

關鍵詞：國家稅收；教學內容；教學方法

隨著高等教育領域競爭的日益激烈，獨立學院大多以培養應用型人才作為其辦學定位，《國家稅收》課程是一門交叉性很強的學科，具有很強的可操作性和實踐性，然而學科本身的難度造成獨立學院在稅收的教學過程中普遍存在著許多困難，作為經管類專業的一門基礎學科，針對獨立學院《國家稅收》課程的基本內容、教學方法、教學手段以及考核方式等進行系統研究是十分必要的。

一、《國家稅收》課程教學存在的問題

通過對近二十所獨立學院國家稅收課程教學的現狀進行分析，筆者發現當前獨立學院國家稅收課程的教學主要存在以下問題：

（一） 教材內容滯后于教學實際

目前我國正處于稅制改革的關鍵時期，特別是近年來國內相繼進行了資源稅、房產稅和營改增的稅制改革，稅收內容處于頻繁變更中。從國內各獨立學院所運用的國家稅收教材來看，大多數教材都無法跟上國家稅法的更新腳步，導致教師上課的稅法知識與國家稅收政策之間存在脫節問題；其次，國家稅收教材的版本繁多，然而這些教材內容都是大同小異，基本以介紹現行稅收制度為主，缺乏稅收征納、應用等實務方面的內容。

（二） 教學方法上重講授輕能力培養

《國家稅收》內容枯燥，擁有大量繁雜瑣碎的的稅法條文，而目前教師在教授國家稅收時，大多只都是“填鴨式”教學，只重視講授各種稅法規定，教學內容設計上以傳授稅法知識為主，不注重培養教師和學生的良好互動，忽視學生動手能力、創造能力的培養，導致學生產生畏難情緒，對學習稅法沒有興趣。許多學生埋頭于稅法的計算，死記硬背繁瑣的稅收法規，對納稅申報實務知之甚少，對如何進行稅收籌劃一無所知，教學效果大打折扣。

（三）教學配套措施不夠完善

當前獨立學院越來越注重實訓平臺建設，大多數學校都建立了電商、會計、金融等實訓平臺，也建立了各類實習基地，然而稅收方面的基礎設施卻被大多數學校忽視，結果就是獨立學院的學生對于稅收“會算不會用”，考試能考高分，具體到實務操作就一臉茫然，

（四）考核方式過于單一

在國家稅收課程的考核方面，目前主要以考試方式考察學生對稅收基本概念、各種稅種的計算方法的掌握情況，很少涉及案例分析題或者對于稅收籌劃方面的內容，考試成績基本是期末考試成績和平時成績的綜合，然而考試成績只能反映對稅法知識要點的掌握情況，很難反映學生對稅收實務的應用能力，這種單一的考核方式容易使學生出現高分低能的情況。

二、《國家稅收》課程教學模式的設計

（一）《國家稅收》課程教學內容的設計

獨立學院的定位是應用型本科，針對該目標，在國家稅收的培養方案中應盡量減少深奧的理論教學，而必須增加實踐實訓的內容，這樣才能真正提高獨立學院學生對于稅收的應用能力。具體建議如下。

第一，抓住重點。我國目前有十幾個稅種，大多數獨立學院稅收的課時數大概在32—48個之間，在如此短時間要把所有稅種詳細講解清楚是一件不可能完成的事情，這就要求教師在教授時要有所側重。我的建議是在具體分配時把增值稅和企業所得稅作為核心章節，重點講授；而消費稅、營業稅和個人所得稅作為次重點，其余包括資源稅、土地增值稅等稅種可以一筆帶過，讓學生在把握基本特征的基礎上，自學了解，有疑難問題可由教師來解答。這樣，既能把難以理解的增值稅和企業所得稅等內容在課堂上講解細化，在提高學生上課效率的同時，也鍛煉了學生的自學能力。

第二，注重歸納。國家稅收各個稅種之間存在著千絲萬縷的聯系和區別，很容易混淆。這要求教師應注意對各部分內容進行整合。教師可采用表格形式，對相關知識點進行歸納梳理，提煉出其中共同點和不同之處。在單個稅種講授中，教師應注意邏輯思路，征稅對象、納稅人、稅率、應納稅額的計算、稅收優惠等稅制構成要素入手，依循各稅制構成要素之間的內在邏輯關系，步步推進，由淺入深。

第三，實務導向。為使用獨立學院應用為導向的目標，高校教師在國家稅收的教授上，理論方面的闡述要少而靜，重點應放在稅收實務上。通過實際生活中的案例分析，幫助學生學生靈活運用所學稅收知識，提高稅收籌劃能力，解決實際經濟問題，

（二）《國家稅收》課程教學方法的設計

《國家稅收》教學模式優化的關鍵是教學方法的優化。《國家稅收》課程的教學內容非常龐雜，因此，在教學方法的設計上應根據教學目標綜合選擇運用多種的教學方法。

一是講授法。講授法是傳統的教學方法，主要以講授稅法的各種基礎知識和基本的計算方法。目前高校老師在講授中更多的是利用教學場所的多媒體設備，這樣能更清晰地闡述各個稅種的基本特征。比如：企業所得稅中應納稅所得額的確定，要求合理確認應納稅的收入、成本、費用、損失等，在講授中可以按納稅申報表中的填報順序逐一進行演示。另外增值稅、消費稅以及營業稅之間存在著很多的聯系和區別，只有通過課堂講授，學生才能系統、全面掌握各個稅種的特征，不至于產生思維混亂。

二是案例法。國家稅收的教學案例主要包括辦稅業務流程和稅收籌劃方面的內容。案例教學能講各種稅種融合在一起，促進獨立學院的學生積極展開思考，培養學生進行稅收籌劃的意識，也能讓學生感受到稅收籌劃的魔力，從而加深對國家稅收的理解，激發對學習稅收的興趣和積極性。

三是網絡教學法。網絡教學是獨立學院學生進行自主學習的一個重要方式。借助于學校的網絡教學平臺，學生可以不受課堂限制，可以自主的在宿舍或者家里隨時進行國家稅收的學習。任課教師可以講各個章節的習題集或者作業放在網上教學資源庫里，讓學生在線進行模擬測試，增強學生行自主學習的能力。學生如果在學習過程遇到各種不懂的問題，也可以通過在線傳遞給老師，任課老師可以在第一時間給予解答。顯然，網絡教學法突破了時間與空間上的限制，讓獨立學院學生可以更方便、更快捷的去學習，從而大大提高國家稅收課程的教學質量。

四是實踐性教學。《國家稅收》是一門應用型很強的學科，在以上方法進行系統教學的同時，獨立學院的任課老師還應該多讓學生了解一些稅收的實務工作，讓他們能學以致用。具體來說，教師可以和當地稅務事務所合作，最好建立穩定的社會實踐基地，讓學生真實感受實際生活中稅務申報、稅收籌劃是如何開展的，在提高學生學習積極性的同時，也可以一定程度上服務當地經濟。

（三）《國家稅收》學生評價方式的設計

目前獨立學院對于國家稅收課程成績的評定主要采取期末成績和平時成績的綜合來決定的。這種方法導致很多學生僅僅為了取得好的成績突擊學習，考完后又全部交給老師了，需要加以改進。一是可以參照注冊稅務師考試標準的基礎上，更多的注重對學生辦稅業務操作的考核來制定考核標準，評價的標準應偏向于按照現行納稅申報的準確性來確定。三是改革傳統的以評價方式，關注評價的多元性，綜合課堂案例分析表現、稅務實訓以及期末考試成績等綜合評價國家稅收的課程成績。

獨立學院國家稅收課程教學模式的優化是一個綜合工程，需要任課教師從教學內容、教學方法、教學評價多個層次進行優化。在改革過程中，要以培養學生應用能力為出發點，真正完善獨立學院國家稅收課程教學水平，只有這樣，才能真正為社會培養出實際有用的稅務人才。

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