企業稅務籌劃風險思考

◎ 文/張金鑫

營改增的稅收改革減輕了企業的納稅負擔，也推動并促進了企業自身結構的優化調整，刺激了第三產業的積極發展，然而，面臨新的稅收制度，企業必須做出科學的調整，重新審視自身面臨的風險因素，對應做出科學合理的稅務籌劃，這樣才能為企業創造更好的經濟效益。

一、企業稅務籌劃面臨的風險因素

營改增背景下對于企業來說，科學地進行稅務籌劃是一項十分必要的工作，因為它能夠有效預測、預知企業未來的變化與發展，能為企業謀得經濟利益，然而，這其中也存在若干風險因素，具體體現在：

（一）法規制度的誤解

營改增背景下，稅收的相關法律法規制度等都發生了變化，國家針對于企業開始執行全新的稅收制度和政策，然而，很多企業卻正是由于缺乏對這些改革后的法規制度的全面、深入的理解，導致實際的稅務籌劃中違反國家的法律法規，在不知不覺中出現違法違規問題，既不能維護自身利益，又可能同稅務部門產生矛盾和分歧，為企業帶來稅務風險。

（二）稅務籌劃方法缺乏靈活性

營改增背景下，很多企業都針對新的形勢、新的制度形成了一套屬于自己的稅務籌劃策略，通過提前預測可能面臨的風險制定并形成了稅務籌劃方案，當預測的風險或問題出現時，可以將預先籌劃好的方案運用其中，解決問題，然而，這樣相對固定、單一的籌劃方案難免具有一定的局限性，無法有效應對變化的客觀形勢，當現實情況千回百轉之時，如果缺乏一支高水平的專業的財會人員隊伍，將無法有效應對困難，更不能及時化解風險。

（三）人才匱乏，缺少溝通培訓

任何一家企業要想能夠不斷適應變化著的稅收制度，前提是要吸收、引進并培養一批財務、會計以及法律方面的人才，這樣才能為稅務籌劃提供充足的人員力量，然而，現實中的企業卻在稅務籌劃人才方面顯得十分匱乏。一些企業不僅沒能設置專門的稅務籌劃崗位，僅有的工作人員專業水平低下，缺乏內控意識，缺少專業的法律知識，稅務籌劃能力等等，導致稅務籌劃工作得不到有效開展，再加上企業缺少專門、專業的培訓，使得很多稅收籌劃者局限于理論辦事，不能將稅收籌劃同企業實際結合起來，遇到問題也無法解決。

二、營改增后企業稅務籌劃的科學措施

（一）巧妙充分地利用優惠政策

營改增背景下，企業要積極適應國家的新的稅收規定，并能充分、徹底地分析挖掘其中的優惠政策，同時也能充分利用這些政策。因為營改增過程中，稅務機構必然要針對于不同的行業提供一些特殊的優惠條件，這些優惠性的政策或條件就應該引起企業內部財務人員、會計人員以及企業高層的關注和重視，要全面、細致、深入地權衡國家所提供的稅收優惠制度或政策，探究如何深入地、充分地利用這些政策，使其為企業的運轉經營服務，并能夠依靠這些制度或政策來提升企業自身的經濟效益，確保優惠政策成為支持企業正向發展的一項資源。

（二）正確選擇納稅人身份

當前形勢下，由于實行了營改增的稅收制度，對于增值說，一般根據納稅人類型來實行有分類、有差異地繳納，這就無形提醒了眾多企業，實際繳納增值稅時，必須全面地分析自身所處地位、企業自身的現實情況，來清醒、理智地選擇納稅身份，因為納稅身份一旦確定就會影響到稅款的繳納金額，這其中必須嚴格遵守法律法規，切實根據法律法規中的各項規定來確定自身的納稅人身份，并做好納稅人轉變過程中，增值稅的籌劃安排工作。同時，企業也需要設置特定的財務崗位、會計崗位來全權承擔企業的增值說籌劃與納稅核算等工作，優選納稅人身份，才能達到控制納稅成本的目的。

（三）科學選擇供應商

營業稅改成增值稅后，最顯著、最突出的稅款繳納特點為：抵扣作用明顯。對于生產制造型企業或者其他企業來說，都需要采購或引進相關的設備、原料、技術等，這其中就涉及到供貨商、供應商的選擇，選擇不同的供應商對應會產生不同的增值稅，在這一過程中企業應該主要考慮兩大方面：第一，所選供應商正規、市場信譽度高，能夠提供合格質量的產品；第二，所選供應商能夠提供增值稅發票，因為只有這樣才能使增值稅的抵扣功能得到利用，從而減輕企業的納稅負擔，降低企業采購成本，從而確保企業收獲良好的經濟效益。

（四）培養打造出合格的稅務籌劃工作隊伍

企業必須意識到稅務籌劃工作的重要性，從人才引進和培養作為突破口，積極吸收引進專業化的財會人才、法律人才，這其中要重點從其思想素質、業務素質、專業水平多個角度去衡量、選拔，其中思想道德水平至關重要，在此基礎上加大對這些人才的教育培養與培訓力度，使他們能夠了解企業的現實情況，能夠根據企業的實際情況來發揮自己的專業特長，能夠結合稅收制度的變化，為企業做出一套科學的稅務籌劃，從而為企業謀得利益。

由于稅務籌劃屬于一項高度專業性、高端的理財工作，企業既要發揮內部稅務籌劃人員的力量，同時也要借助外界專業機構的實力，或者加大投資力度，聘任專業的稅務籌劃人員來負責為企業提供稅務籌劃服務，參照企業的實際情況，從一些關鍵點入手，例如，涉稅項目、籌劃目標、納稅人類型等，從而為企業打造出一個科學、正確的稅收籌劃，這樣才能有效控制稅務籌劃風險，使企業的稅務籌劃走向專業化、規范化。

（五）科學培訓稅務籌劃人員

稅務籌劃工作是一項復雜、高難的工作，它需要籌劃人員具備較高的專業技能和業務素質，因此，必須加大對稅務籌劃人員的培訓力度，具體可以把握以下方面：

1. 加強對法律、法規、稅收制度與政策等的理解與認知，稅收籌劃的前提是要遵循國家制定頒布的法律法規制度，因此，必須使籌劃人員先深刻理解并掌握這些規定，這樣才能確保其在遵循法規制度的前提下開展稅務規劃，才能有效規避企業的法律風險。

2. 提高籌劃人員的風險意識。必須使工作人員認識到在稅務籌劃過程中可能面臨的風險，使他們形成強烈的風險意識，這樣才能確保他們帶著風險控制理念去履行自身工作職責。

3. 夯實他們的專業基礎，提高他們的業務水平。稅務籌劃工作的開展離不開財務管理、會計、法律等專業知識的支持，籌劃人員只有具備扎實的專業基礎，才能開展稅務籌劃工作，才能帶來積極的籌劃成果。

此外，企業還要加強對稅收政策、規章制度等的學習，積極同稅務部門展開溝通和交流，及時了解并掌握國家在稅務制度、稅收政策方面的變化和調整，從而為自身的稅務籌劃提供參考，以便形成全新的籌劃思路。企業管理人員以及稅務籌劃人員要積極主動地同稅務機構人員進行溝通和交流，對于一些關鍵性的稅務規劃項目可以征求稅務部門專業工作人員的意見，這樣才能真正從根本上規避風險，才能控制問題的出現。

三、總結

企業稅務籌劃是一項復雜又高難度的工作，需要專業人員的積極配合，企業必須加大對稅務籌劃人員的培訓力度，使他們掌握專業的知識，具備良好的業務素質，從而為企業的稅務籌劃做好準備，使他們能夠正確審視企業面臨的各項風險，對應做出科學合理的稅務籌劃，這樣才能為企業創造更好的經濟效益。

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