企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)思考

◎ 文/張金鑫

營(yíng)改增的稅收改革減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，也推動(dòng)并促進(jìn)了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，刺激了第三產(chǎn)業(yè)的積極發(fā)展，然而，面臨新的稅收制度，企業(yè)必須做出科學(xué)的調(diào)整，重新審視自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)應(yīng)做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素

營(yíng)改增背景下對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)十分必要的工作，因?yàn)樗軌蛴行ьA(yù)測(cè)、預(yù)知企業(yè)未來(lái)的變化與發(fā)展，能為企業(yè)謀得經(jīng)濟(jì)利益，然而，這其中也存在若干風(fēng)險(xiǎn)因素，具體體現(xiàn)在：

（一）法規(guī)制度的誤解

營(yíng)改增背景下，稅收的相關(guān)法律法規(guī)制度等都發(fā)生了變化，國(guó)家針對(duì)于企業(yè)開始執(zhí)行全新的稅收制度和政策，然而，很多企業(yè)卻正是由于缺乏對(duì)這些改革后的法規(guī)制度的全面、深入的理解，導(dǎo)致實(shí)際的稅務(wù)籌劃中違反國(guó)家的法律法規(guī)，在不知不覺中出現(xiàn)違法違規(guī)問題，既不能維護(hù)自身利益，又可能同稅務(wù)部門產(chǎn)生矛盾和分歧，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃方法缺乏靈活性

營(yíng)改增背景下，很多企業(yè)都針對(duì)新的形勢(shì)、新的制度形成了一套屬于自己的稅務(wù)籌劃策略，通過提前預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定并形成了稅務(wù)籌劃方案，當(dāng)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)或問題出現(xiàn)時(shí)，可以將預(yù)先籌劃好的方案運(yùn)用其中，解決問題，然而，這樣相對(duì)固定、單一的籌劃方案難免具有一定的局限性，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)變化的客觀形勢(shì)，當(dāng)現(xiàn)實(shí)情況千回百轉(zhuǎn)之時(shí)，如果缺乏一支高水平的專業(yè)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，將無(wú)法有效應(yīng)對(duì)困難，更不能及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人才匱乏，缺少溝通培訓(xùn)

任何一家企業(yè)要想能夠不斷適應(yīng)變化著的稅收制度，前提是要吸收、引進(jìn)并培養(yǎng)一批財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及法律方面的人才，這樣才能為稅務(wù)籌劃提供充足的人員力量，然而，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)卻在稅務(wù)籌劃人才方面顯得十分匱乏。一些企業(yè)不僅沒能設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃崗位，僅有的工作人員專業(yè)水平低下，缺乏內(nèi)控意識(shí)，缺少專業(yè)的法律知識(shí)，稅務(wù)籌劃能力等等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作得不到有效開展，再加上企業(yè)缺少專門、專業(yè)的培訓(xùn)，使得很多稅收籌劃者局限于理論辦事，不能將稅收籌劃同企業(yè)實(shí)際結(jié)合起來(lái)，遇到問題也無(wú)法解決。

二、營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)措施

（一）巧妙充分地利用優(yōu)惠政策

營(yíng)改增背景下，企業(yè)要積極適應(yīng)國(guó)家的新的稅收規(guī)定，并能充分、徹底地分析挖掘其中的優(yōu)惠政策，同時(shí)也能充分利用這些政策。因?yàn)闋I(yíng)改增過程中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)必然要針對(duì)于不同的行業(yè)提供一些特殊的優(yōu)惠條件，這些優(yōu)惠性的政策或條件就應(yīng)該引起企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員以及企業(yè)高層的關(guān)注和重視，要全面、細(xì)致、深入地權(quán)衡國(guó)家所提供的稅收優(yōu)惠制度或政策，探究如何深入地、充分地利用這些政策，使其為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，并能夠依靠這些制度或政策來(lái)提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，確保優(yōu)惠政策成為支持企業(yè)正向發(fā)展的一項(xiàng)資源。

（二）正確選擇納稅人身份

當(dāng)前形勢(shì)下，由于實(shí)行了營(yíng)改增的稅收制度，對(duì)于增值說(shuō)，一般根據(jù)納稅人類型來(lái)實(shí)行有分類、有差異地繳納，這就無(wú)形提醒了眾多企業(yè)，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，必須全面地分析自身所處地位、企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)情況，來(lái)清醒、理智地選擇納稅身份，因?yàn)榧{稅身份一旦確定就會(huì)影響到稅款的繳納金額，這其中必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，切實(shí)根據(jù)法律法規(guī)中的各項(xiàng)規(guī)定來(lái)確定自身的納稅人身份，并做好納稅人轉(zhuǎn)變過程中，增值稅的籌劃安排工作。同時(shí)，企業(yè)也需要設(shè)置特定的財(cái)務(wù)崗位、會(huì)計(jì)崗位來(lái)全權(quán)承擔(dān)企業(yè)的增值說(shuō)籌劃與納稅核算等工作，優(yōu)選納稅人身份，才能達(dá)到控制納稅成本的目的。

（三）科學(xué)選擇供應(yīng)商

營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，最顯著、最突出的稅款繳納特點(diǎn)為：抵扣作用明顯。對(duì)于生產(chǎn)制造型企業(yè)或者其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，都需要采購(gòu)或引進(jìn)相關(guān)的設(shè)備、原料、技術(shù)等，這其中就涉及到供貨商、供應(yīng)商的選擇，選擇不同的供應(yīng)商對(duì)應(yīng)會(huì)產(chǎn)生不同的增值稅，在這一過程中企業(yè)應(yīng)該主要考慮兩大方面：第一，所選供應(yīng)商正規(guī)、市場(chǎng)信譽(yù)度高，能夠提供合格質(zhì)量的產(chǎn)品；第二，所選供應(yīng)商能夠提供增值稅發(fā)票，因?yàn)橹挥羞@樣才能使增值稅的抵扣功能得到利用，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)采購(gòu)成本，從而確保企業(yè)收獲良好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）培養(yǎng)打造出合格的稅務(wù)籌劃工作隊(duì)伍

企業(yè)必須意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，從人才引進(jìn)和培養(yǎng)作為突破口，積極吸收引進(jìn)專業(yè)化的財(cái)會(huì)人才、法律人才，這其中要重點(diǎn)從其思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)水平多個(gè)角度去衡量、選拔，其中思想道德水平至關(guān)重要，在此基礎(chǔ)上加大對(duì)這些人才的教育培養(yǎng)與培訓(xùn)力度，使他們能夠了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)發(fā)揮自己的專業(yè)特長(zhǎng)，能夠結(jié)合稅收制度的變化，為企業(yè)做出一套科學(xué)的稅務(wù)籌劃，從而為企業(yè)謀得利益。

由于稅務(wù)籌劃屬于一項(xiàng)高度專業(yè)性、高端的理財(cái)工作，企業(yè)既要發(fā)揮內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的力量，同時(shí)也要借助外界專業(yè)機(jī)構(gòu)的實(shí)力，或者加大投資力度，聘任專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員來(lái)負(fù)責(zé)為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，參照企業(yè)的實(shí)際情況，從一些關(guān)鍵點(diǎn)入手，例如，涉稅項(xiàng)目、籌劃目標(biāo)、納稅人類型等，從而為企業(yè)打造出一個(gè)科學(xué)、正確的稅收籌劃，這樣才能有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃走向?qū)I(yè)化、規(guī)范化。

（五）科學(xué)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人員

稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜、高難的工作，它需要籌劃人員具備較高的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，因此，必須加大對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)力度，具體可以把握以下方面：

1. 加強(qiáng)對(duì)法律、法規(guī)、稅收制度與政策等的理解與認(rèn)知，稅收籌劃的前提是要遵循國(guó)家制定頒布的法律法規(guī)制度，因此，必須使籌劃人員先深刻理解并掌握這些規(guī)定，這樣才能確保其在遵循法規(guī)制度的前提下開展稅務(wù)規(guī)劃，才能有效規(guī)避企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2. 提高籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。必須使工作人員認(rèn)識(shí)到在稅務(wù)籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使他們形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能確保他們帶著風(fēng)險(xiǎn)控制理念去履行自身工作職責(zé)。

3. 夯實(shí)他們的專業(yè)基礎(chǔ)，提高他們的業(yè)務(wù)水平。稅務(wù)籌劃工作的開展離不開財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)的支持，籌劃人員只有具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，才能開展稅務(wù)籌劃工作，才能帶來(lái)積極的籌劃成果。

此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)稅收政策、規(guī)章制度等的學(xué)習(xí)，積極同稅務(wù)部門展開溝通和交流，及時(shí)了解并掌握國(guó)家在稅務(wù)制度、稅收政策方面的變化和調(diào)整，從而為自身的稅務(wù)籌劃提供參考，以便形成全新的籌劃思路。企業(yè)管理人員以及稅務(wù)籌劃人員要積極主動(dòng)地同稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行溝通和交流，對(duì)于一些關(guān)鍵性的稅務(wù)規(guī)劃項(xiàng)目可以征求稅務(wù)部門專業(yè)工作人員的意見，這樣才能真正從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能控制問題的出現(xiàn)。

三、總結(jié)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜又高難度的工作，需要專業(yè)人員的積極配合，企業(yè)必須加大對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)力度，使他們掌握專業(yè)的知識(shí)，具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而為企業(yè)的稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)備，使他們能夠正確審視企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

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