淺析財(cái)政性投資項(xiàng)目材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及防范

劉艷

摘要：文章總結(jié)了日常工作中財(cái)政投資項(xiàng)目材料采購(gòu)存在的幾種風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)論述了相應(yīng)的防范措施，并對(duì)通過采取措施所取得的積極作用進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞：財(cái)政性投資項(xiàng)目;材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制措施

文章所述財(cái)政性投資項(xiàng)目材料采購(gòu)僅指“經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資項(xiàng)目的材料采購(gòu);文章涉及到工程項(xiàng)目的政府采購(gòu)僅對(duì)單位使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)行為。

通過對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，結(jié)合工作中具體實(shí)踐發(fā)現(xiàn)單位工程項(xiàng)目（僅指財(cái)政性投資的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目）材料采購(gòu)主要存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：

1.超預(yù)算、超計(jì)劃采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)政性投資項(xiàng)目在項(xiàng)目立項(xiàng)后，項(xiàng)目單位會(huì)由專業(yè)人才并委托相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或編制工程項(xiàng)目初步預(yù)算，并編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，由相關(guān)職能部門審核批復(fù)后，再編制工程預(yù)算。隨著招投標(biāo)制度的逐步建立與完善，建設(shè)工程的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范了工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程量清單招標(biāo)。但在編制工程量清單時(shí)，由于對(duì)工程項(xiàng)目深入不夠，清單編制時(shí)存在漏算，少算的情況;或?qū)こ添?xiàng)目特征、內(nèi)容了解不透，導(dǎo)致采購(gòu)數(shù)量、技術(shù)要求、交貨期、質(zhì)量等與采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

2.供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)。

具體表現(xiàn)在對(duì)達(dá)到政府采購(gòu)目錄限額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的材料未實(shí)行公開招標(biāo)而采用邀請(qǐng)招標(biāo)的采購(gòu)方式;對(duì)發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)的材料購(gòu)置資金超過原合同采購(gòu)金額10%以上的部分，為節(jié)約采購(gòu)時(shí)間，減化采購(gòu)流程而采用單一來源的采購(gòu)方式。

3.采購(gòu)執(zhí)行過程中由于前期市場(chǎng)調(diào)研及論證準(zhǔn)備不足導(dǎo)致采購(gòu)過程把關(guān)不嚴(yán)。目前財(cái)政性投資項(xiàng)目中存在部分工程項(xiàng)目在開工前可行性論證不足，為追趕工程進(jìn)度，倉(cāng)促開工，即工程項(xiàng)目實(shí)行邊勘測(cè)，邊設(shè)計(jì)，邊施工即典型的“三邊工程”，或部分工程項(xiàng)目為減化前期審批立項(xiàng)流程，采取少報(bào)投資額，爭(zhēng)取到項(xiàng)目立項(xiàng)開工后，根據(jù)既定事實(shí)，逐步增加項(xiàng)目投資，增加材料采購(gòu)數(shù)量，這時(shí)為避免延誤工期，往往會(huì)減化材料采購(gòu)流程，如果對(duì)材料采購(gòu)質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，則容易出現(xiàn)以次充好，或偷工減料的風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。主要指請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、審核、結(jié)算、監(jiān)督等環(huán)節(jié)等沒有設(shè)立相應(yīng)的權(quán)限，典型的幾種不相容崗位中采購(gòu)與審批、請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行、工程驗(yàn)收與工程結(jié)算等不相容崗位未適當(dāng)分離;相關(guān)部門之間人員的回避制度不明。

如何應(yīng)對(duì)財(cái)政性投資項(xiàng)目材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)、合理規(guī)避和降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)，促進(jìn)工程項(xiàng)目的順利完成，我認(rèn)為應(yīng)做好以下五個(gè)方面基礎(chǔ)工作：

1.明確采購(gòu)范圍，對(duì)符合條件的供應(yīng)商建立相應(yīng)的信息庫(kù)，時(shí)刻保持供應(yīng)商信息資料庫(kù)的更新。除需要采購(gòu)的貨物、工程或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取外，所有材料采購(gòu)應(yīng)當(dāng)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，采購(gòu)信息應(yīng)在政府指定的相關(guān)媒體上予以公布，公司在實(shí)施采購(gòu)前應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的調(diào)查，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)材料采購(gòu)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估計(jì)并根據(jù)采購(gòu)材料的屬性及價(jià)格浮動(dòng)等因素作出合理的采購(gòu)預(yù)期。在編制采購(gòu)文件時(shí)要與監(jiān)理公司、設(shè)計(jì)院、使用單位等有關(guān)單位共同商定相關(guān)條款;由技術(shù)主管部門對(duì)采購(gòu)文件認(rèn)真審核，對(duì)于特殊復(fù)雜的材料，可以組織必要技術(shù)交流會(huì)、產(chǎn)品推介會(huì)、專家論證會(huì)等活動(dòng)。

2.選擇好采購(gòu)方式，做到事半功倍。采購(gòu)方式的選擇應(yīng)該嚴(yán)格按照政府采購(gòu)的要求，根據(jù)采購(gòu)金額及采購(gòu)材料的性質(zhì)，選準(zhǔn)采購(gòu)方式，達(dá)到采購(gòu)限額的應(yīng)優(yōu)先考慮公開招標(biāo)采購(gòu)方式。對(duì)于工期比較緊張、價(jià)格難以確定及稀缺性材料政府采購(gòu)方式的選擇更應(yīng)該遵循實(shí)事求是、具體情況具體分析的原則，編制的采購(gòu)文件存在需要進(jìn)一步明確而又暫時(shí)無法明確等情況，比較適合采用競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式進(jìn)行采購(gòu)，這種采購(gòu)方式比較靈活，在談判的過程中可以進(jìn)一步明確并完善我們的具體要求。采用競(jìng)爭(zhēng)性談判的采購(gòu)方式可以彌補(bǔ)招標(biāo)方式的缺陷和不足，可以解決因材料品目的繁雜性、技術(shù)的復(fù)雜性、設(shè)計(jì)的不充分性、價(jià)格的多樣性、時(shí)間的不確定性等原因造成的緊急采購(gòu)需求，滿足采購(gòu)人不同的采購(gòu)要求，提高采購(gòu)工作效率，規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的使用效益。

3.完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控職能。建立有效的政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度和流程，一方面請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)應(yīng)有交易授權(quán)及審核權(quán)限的限制;另一方面請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)付款審批與付款執(zhí)行應(yīng)適當(dāng)分離，以確保不相容崗位相互分離、采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避，制約和監(jiān)督完善政府采購(gòu)。邀請(qǐng)有關(guān)單位和部門共同參與和監(jiān)督采購(gòu)過程，提高整體工程項(xiàng)目的滿意度。在整個(gè)采購(gòu)過程中，邀請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、使用、紀(jì)檢監(jiān)察、供應(yīng)商、財(cái)政、發(fā)改委等有關(guān)單位和部門共同參與和監(jiān)督，得到各方面的合理化建議，從而使采購(gòu)工作少留遺憾，使工作人員不犯錯(cuò)誤，完善工程的使用功能，提高工程項(xiàng)目的總體質(zhì)量，最大限度的提高各參與單位和部門的滿意度。

4.嚴(yán)格控制合同變更。材料合同履約中的變更控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其變更控制涉及項(xiàng)目建設(shè)管理部門、監(jiān)理公司、設(shè)計(jì)部門和供應(yīng)商各方的利益。工程類項(xiàng)目材料采購(gòu)合同執(zhí)行中，若遇到必須調(diào)整的項(xiàng)目，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理部門必須及時(shí)上報(bào)，由施工單位提出變更方案，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理單位審核簽證，并由工程現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理及監(jiān)察審計(jì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核計(jì)量后，交由公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后、變更金額超出原合同金額20%的需交由相應(yīng)的職能部門進(jìn)行預(yù)算變更審計(jì)并出具審核意見后，變更預(yù)算金額在原合同采購(gòu)金額10%以內(nèi)的，可以與與原供應(yīng)商簽訂合同（補(bǔ)充合同），若預(yù)算變理金額超出原合同采購(gòu)金額10%及以上的，則需重新進(jìn)行招投標(biāo)，確定供應(yīng)商及簽訂新的采購(gòu)合同。

5.充分發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)部門的職能。對(duì)材料采購(gòu)做到事前跟蹤提出合理意見，事中進(jìn)行監(jiān)督，事后審計(jì)，全程參與材料的采購(gòu)過程，并對(duì)采購(gòu)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時(shí)批露，涉及到重大風(fēng)險(xiǎn)問題，公司應(yīng)及時(shí)召集相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及采購(gòu)方，供應(yīng)商，專業(yè)技術(shù)人員，相關(guān)專家，現(xiàn)場(chǎng)代表，監(jiān)理單位，施工方主要負(fù)責(zé)人等進(jìn)行專題計(jì)論分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)由于材料采購(gòu)原因造成工程項(xiàng)目損失或工程成本超支的，應(yīng)責(zé)成相應(yīng)方承擔(dān)損失和責(zé)任。

做好財(cái)政性投資項(xiàng)目材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作主要有以下三個(gè)方面的重要意義：

1.有利于控制工程項(xiàng)目預(yù)算，減少工程項(xiàng)目超概現(xiàn)象，保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)，有序開展。

1.1 目前工程項(xiàng)目的結(jié)算依據(jù)的原則是通過采取依據(jù)工程概算編制預(yù)算，預(yù)算控制結(jié)算的原則。如果能夠有效的控制財(cái)政性投資項(xiàng)目材料采購(gòu)，提高政府采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)性，用最少的錢實(shí)現(xiàn)政府項(xiàng)目的采購(gòu)，達(dá)到節(jié)約財(cái)政性資金，提高政府采購(gòu)資金的使用效率的目的，從而能最大限度提高資金的使用效益，保證工程類項(xiàng)目材料政府采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)。

1.2 有利于促進(jìn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目管理就是以項(xiàng)目為對(duì)象，由項(xiàng)目組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行高效率的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的過程。工程類項(xiàng)目材料的采購(gòu)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，有效的確定項(xiàng)目管理與實(shí)施的關(guān)鍵，最終使工程項(xiàng)目管理的總目標(biāo)高效、可靠、最佳的實(shí)現(xiàn)。

2.有利于合理規(guī)避項(xiàng)目采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造安全的工程類項(xiàng)目管理環(huán)境。

通過對(duì)不相容崗位的相互分離，有利于合理規(guī)避材料采購(gòu)中存在的圍標(biāo)、串標(biāo)等不公正現(xiàn)象的發(fā)生，安全的項(xiàng)目管理環(huán)境對(duì)于工程項(xiàng)目的最終成功是必要和充分的。強(qiáng)化工程類項(xiàng)目材料政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，在進(jìn)行采購(gòu)管理的同時(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低限度，從而消除項(xiàng)目管理的后顧之憂，營(yíng)造工程項(xiàng)目公開、公平、公正的“三公”環(huán)境。

3.有利于推進(jìn)政府投資體制改革的不斷深化和完善。

材料采購(gòu)工作是整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理中重要的組成部分，也是整個(gè)建設(shè)管理工作中非常敏感的一項(xiàng)內(nèi)容，工程項(xiàng)目采購(gòu)質(zhì)量的好壞及采購(gòu)過程控制得當(dāng)與否直接影響到整過工程項(xiàng)目的質(zhì)量。各環(huán)節(jié)工作管理的好與壞，都將直接影響到整個(gè)采購(gòu)管理工作的全過程。這就需要不斷的深化和完善采購(gòu)工程類項(xiàng)目中材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能不斷提高整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)管理水平，推進(jìn)政府投資體制改革的深入和發(fā)展。

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