高校基建工程審計存在的問題與對策

□文/孫武峰（西安石油大學經濟管理學院 陜西·西安）

高校基建工程審計存在的問題與對策

□文/孫武峰
（西安石油大學經濟管理學院 陜西·西安）

隨著國家高等教育事業的飛速發展，高校辦學規模在不斷擴大，高校基建工程的投資不斷增加，基建工程審計工作量和難度也越來越大，基建工程審計存在的問題也越來越突出。本文在分析高校基建工程審計現狀基礎上，總結審計工作中存在的主要問題，并給出相應的對策和建議。

高校；基建工程；審計；問題；對策

收錄日期：2014年12月2日

一、引言

隨著國家教育事業的快速發展和高校的不斷擴招，高等學?；A設施建設呈現出了前所未有的發展局面。建設資金的急劇增長，一方面有效地改善了辦學條件并增強了辦學實力；另一方面由于學校缺乏相應的經驗，在基建工程管理的質量、工期和工程決算審核方面力量不足，造成工程決算滯后，并出現了一系列審計的問題。目前，我國高校基建經費大多來源于國家財政撥款，經費十分緊張，而且基建工程管理并不是高校管理的強項，為了保證學校工程質量、控制工程造價、節約資金以及學校對工程的特殊要求，加強高?；üこ添椖繉徲嬀惋@得極為重要。同時，由于高?；üこ虒徲嫻ぷ髌鸩酵恚鄳闹贫冉ㄔO、人才建設、業務素養建設嚴重滯后，審計工作質量不夠理想，基建工程內部審計工作中還存在著一些需要解決的問題。因此，如何充分發揮高校內部審計的特殊職能，做好高校工程建設的審計監督工作，促進高校有效控制工程造價和有效改善建設工程管理，維護高校的經濟利益，使高校有效的資金得到更好地發揮變得越來越重要。

二、高校基建工程審計現狀

經過對高?；▽徲嫹治龅幕A上發現，高?；▽徲嬀哂幸韵绿攸c：一方面高校基建審計涉及的方面比較多，包括學校、施工方、學校內部審計等；另一方面外部審計機構、基建處以及監理機構也是參與基建審計的單位。從實際的情況來看，高校的基建審計的主體是內部審計和外部審計。在經過對我國幾所高校的基建審計資料進行研究查閱發現，發現高?；▽徲嫏C構主要有兩種形式：一種是獨立的，另一種是合署辦公的。在被調查的幾所高校中，其審計工作的內容主要集中在基建財務收支以及經濟責任審計上，在學校招標審計、科研經費審計、預算執行審計以及物資采購等方面的審計工作進行較少。從這里可以看出，高校審計的基礎是集中于財務方面的，重點集中在經濟責任和基本建設上。

三、高校基建工程審計的內容

高?；üこ虒徲嫷膬热菔址彪s，審計重點是工程竣工決算編制依據、項目建設及概預算執行情況、建設成本、投資包干結余、交付使用財產、投資效益評價以及其他需要審計的內容。目前的高校基建工程審計突破了傳統的審簽、工程決算的設計，已經發展到對工程全過程的跟蹤審計監督，即從工程項目投資經濟活動開始至項目竣工驗收結束，對工程項目建設全過程所有的有關財務收支的真實性、合法性、效益性進行監督審計。由于對審計質量和效率提高的迫切需要，格外要求加強高校工程項目審計內容的建設，明確學校審計人員的審查范圍。

四、高?；üこ虒徲嬛写嬖诘膯栴}

（一）高校領導對基建工程內部審計重視度不夠。目前，高校中普遍存在內審機構不健全、人員缺少的現象，審計部門甚至被邊緣化。在高校機構設置上，部分高校將紀檢、監察、審計合署辦公，由幾名工作人員負責審計工作；有的高校雖設有專門內審機構，但只象征性配置了兩三個人，缺少專業工程審計人員；有的高校甚至既沒有設置專門的審計機構，也沒有配備從事審計工作的專職內審人員，工程審計人員相對不足與工程審計任務繁重的矛盾日益突出。得不到學校領導的重視和支持，內部審計工作缺乏應有的地位和威信，審計處無法保證基建工程的審計質量。

（二）高?；üこ虒I內部審計人員力量薄弱，專業素質參差不齊?；üこ虒徲嬞Y金額度較大、中間環節多、程序復雜、專業性強，是一項融經濟、技術、管理、市場等多方面為一體的工作，因此基建工程審計人員除了必須具有較淵博的工程專業技術知識以外，還必須具備審計專業知識的儲備和相當豐富的實踐經驗。但是，有的高校在配置審計工作人員時，沒有進行嚴格把關，把一些不具備任職資格的人員安排進來；有的甚至把審計部門作為安置閑人的地方；還有一些高?；üこ虒徲嬋藛T或來源于工程領域，不具備審計專業或經濟管理專業的知識，不懂審計固有的程序或規律，有的精通審計的專業人員卻對基建工程基本知識不甚了解，導致審計風險加大。

（三）審計監督不到位，工作滯后。當前，高校內審工作的主要內容往往局限于對項目完工后進行的決算審計。而事后的決算審計無法對基建工程進行全過程的監督，導致工程在建設過程中存在的問題無法及時發現，等到發現問題時，由于時間太長，現場早已不復存在，也無法再進行核實和審計。工程前期的監督缺失，造成工程的概預算失真，導致投資失控，容易發生工程預付款超支而無法追回的事件。由于缺乏必要的事前預防及事中控制，使得高?；▽徲嫻ぷ魈幱诒粍泳置妫步o學校造成無法挽回的經濟損失。

（四）審計手段與方法落后，應變能力不強。當前，很多高校還是使用過去傳統的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯，這種傳統的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不適應高?？焖侔l展的形勢需要。另外，隨著新材料、新工藝的不斷出現和使用，建筑市場變化迅速，雖然造價管理部門定期發布相應信息，但是工程審計人員仍普遍感到很難及時收集到最新的市場價格信息，

很難真正做到與市場接軌。

（五）基建工程設計階段缺少審計糾正。目前，高校對新校區基建工程設計準確性、經濟性的審計沒有得到有效的開展，主要表現在以下幾個方面：1、由于設計單位設計勘察質量低劣導致的設計差錯或遺漏，以及對設計調研的深度不夠，其設計文件與施工現場的條件相互矛盾，造成了高校在施工階段造價管理的不利局面，在新校區基建施工過程中產生大量的設計變更，形成較多的工程變更索賠；2、在設計環節中，由于缺少必要的審計糾正，某些設計單位在工程結構設計上過于保守，其工程項目的設計已超過了工程本身的需要，沒有達到節約投資的目的；3、某些設計單位在基建工程的建筑設計上為了達到理想的裝飾效果，往往一味強調在工程中使用品牌材料、造價昂貴的材料，從而提高了工程造價，沒能在控制工程造價和建筑裝飾效果之間找到一個好的平衡點，其設計上的不經濟最終會影響項目整體投資的經濟性。

（六）高校基建工程內部審計與高?；ü芾聿块T責任劃分不清。有些高校在工程建設過程中審計部門和基建管理部門對各自的部分工作職能區別不開，在工作過程中遇到有些問題時就互相推脫。基建管理部門在工程建設管理工作過程中，有時把施工方提出的工程材料變更、工程施工變更中凡與造價有關的事情就推脫掉，說是審計部門算價款跟他們沒關系。實際上，基建管理部門和內部審計部門之間工作是相互配合，密不可分。基建部門是在內審部門的監督、幫助下認真履行工程建設的管理工作。內審部門是對基建部門在工程建設中所有的工作進行審計監督，是督促和指導其管理逐步走向規范化，而不是超越審計部門的職責范圍替他們辦事，所以說兩者之間是相互合作，相互監督的關系。

五、高?；üこ虒徲嫷膶Σ?/h2>

（一）領導重視和支持是做好基建工程審計的源泉和動力。高校基建工程審計，領導的重視與支持是非常重要的。領導應把基建工程審計作為學校管理的一個重要環節，在人員配置、業務經費及辦公設備配備等方面優先考慮；制定和完善切實可行的基建工程審計規章制度和審計程序，保證審計的獨立性和權威性，使審計人員做到有法可依，有章可循，從而有效保障審計原則的落實。

（二）健全內審機構，加強審計人員隊伍建設，提高審計人員素質。高校內審部門既要保證工程審計人員的數量，又要注重其知識結構和自身素質。只有配備科學合理的人員結構、專業結構和高素質的審計隊伍，才能提高審計質量，切實履行好審計職責。1、配備一定數量的工程專業審計人員；2、加強對現有審計人員進行針對性的業務培訓，不斷拓寬其視野，提高其業務素質和技能；3、定期組織開展基建、修繕工程審計專題研討活動，加強高校之間工程審計活動的交流與研討；4、審計人員自身也應積極更新知識，熟練掌握工程審計技能。

審計人員不但要業務精通，還要加強自身修養提高自身品質：1、要有良好的政治素質；2、要有敬業奉獻精神；3、要有強烈的職業責任感；4、要有過硬的工作作風，要公平、公正、依法依規審計。

針對目前高校審計人員少、任務重的現狀，可以借助社會審計力量，采取以自審為主，社會審計為輔的方式，選用社會信譽高、力量強的工程造價咨詢機構和人員參與高?；üこ添椖繉徲?。這樣既可以解決專業人員不足的問題，緩解大批工程積壓待審的現狀，又可以引入多方面的力量，發揮各自優勢，從而提高了審計質量和審計效率。

（三）創新審計方法和手段，確保審計質量。為適應新形勢、新任務的需要，高校審計部門應不斷更新審計方法和手段，改變過去工程竣工結算審計的模式，在做好基建工程全過程跟蹤審計的同時，開展工程量清單招標控制審計，降低工程建設成本。另外，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件等手段，積極開展計算機輔助審計，進而提高基建工程審計效率和審計質量。

（四）拓寬審計范圍，開展基建工程全過程跟蹤審計，防范審計風險。當前，高校開展的基建工程審計往往僅停留于竣工結算審計，對建設過程中造價管理的控制存在種種漏洞。為突破事后審計的局限性，高校應改變以往的做法，做到關口前移，對學校建設投資項目實施全過程跟蹤審計，即開展以項目決策、設計、招投標、合同管理為基礎的事前審計；以項目實施為主要內容的事中審計；以項目決算、產出效益為核心的事后審計。內審部門應根據有關規定并結合相關單位的職能，制定一套完善的跟蹤審計實施辦法。為跟蹤審計人員與其他各方管理人員提供具體指導，使各單位各司其職，工作到位而不越位，相互配合、協調運轉。

同時，內部審計人員為做好全過程跟蹤審計工作，應協調好以下關系：1、正確處理監督與服務的關系。做到既要參與監督又不能越位，通過全程監控，發現問題，及時提出整改建議和意見，由各相關業務部門實施整改，從而達到服務的目的；2、協調與基建管理部門的關系。內部審計部門在按規定程序深入基建現場審查施工情況的同時，還要監督基建管理部門履行其職責的情況，但不能越位行使基建管理部門的職責；3、協調與監理部門的關系。要加強對監理部門的督查，強化監理部門對工程造價審核的意識，促使其更好地履行監理職責，從而將事前、事中、事后監督有機結合起來，充分發揮內部審計的職能，促進各方加強管理，堵塞漏洞，防范風險，提高投資效益和審計質量。

（五）實行公示制度，加強群眾監督。讓高校的教工代表參與到工程材料考察、定價以及驗收等工作中去，實現基建審計結果的公開性和透明性，接受教工的監督。如此一來，就會使得審計監督的權威得到提高，審計的風險也就能夠因此而降低。對于在審計工作中發現的各種不良行為就可以提前不批準使其進入學校的建筑市場，以保障學校的合法權益。

六、結語

總之，針對高?；▽徲嬛写嬖诘膯栴}應及時地加以解決。高校基建工程審計是集經濟、技術和管理多方面為一體的工作，具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，其專業性很強，而且審計的資金也比較大。因此，為了提高高?；üこ虒徲嫷馁|量，高校審計部門應該在校領導和各職能部門重視和支持的基礎上，健全內審機構，加強內審隊伍建設，提高審計人員素質，拓寬審計范圍，創新審計方法和手段，充分發揮內審部門的監督和服務職能，從而提高基建工程審計質量。

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