年末財政資金集中撥付的利弊分析及建議

課題組

摘 ? 要：本文以甘肅某縣為例，對年末財政資金集中撥付的表現形式、主要成因及存在的利弊進行分析，并提出了強化支出責任，據實結算，上級財政應按月預算支出進度及時下撥轉移資金等建議。

關鍵詞：財政預算;集中撥付

中圖分類號：F830.31 ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：B ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1674-0017-2014（11）-0094-03

增強地方財政預算執行的時效性和均衡性，是發揮財政政策效應，提升財政資金使用效率，推動地方經濟發展的有效措施。但從實際情況看，財政部門在預算的執行上往往出現偏差，尤其是年末集中撥付資金已成慣例。以某縣支庫四年來財政撥款的統計數據為例：2010年12月份財政部門集中撥款1.9億元，占當年全部預算支出的24.61%;2011年12月份財政部門集中撥款2.2億元，占當年全部預算支出的25.64%;2012年12月份財政部門集中撥款1.9億元，占當年全部預算支出的18.60%;2013年12月份財政部門集中撥款2.7億元，占當年全部預算支出的24.58%。年末集中撥付財政資金，固然是為了完成全年的預算支出任務，但從發揮財政資金的作用看，年末財政資金集中撥付還存在著一定的弊端。

一、年末財政資金集中撥付的形式及成因

從某縣支庫四年來12月份的財政撥款數據來看，年末財政預算集中撥付主要表現為以下方面。

（一）表現形式

1、預算撥款類支出。這是年末財政集中撥付的主要部分。從統計數據看，在年末財政資金集中撥付中預算撥款類支出約占57.5%。

2、財政專戶類支出。從統計數據看，在年末財政資金集中撥付中財政專戶類支出約占23.1%。

3、專項補助類支出。從統計數據看，在年末財政資金集中撥付中專項補助類支出約占19.1%。但是，這類支出受當地項目建設的數量影響，項目越多，專項補助支出也越大。

4、據實結算和以收定支類支出。此類支出占比很低，可忽略不計。

（二）主要成因

1、體制性因素造成。一是縣人大審批時間遲，造成預算支出“前松后緊”。在預算報告批準前，一般只根據文件規定撥付以前年度的專項資金和按一定比例預撥延續性項目的部分資金。待預算批復下達后，新增加的預算才開始執行，如此就使大部分資金支出時間縮短至9個月左右。二是專項項目申報時間長，審批時間久，資金下達相對滯后。某縣財政屬于省直管縣，專項項目的申報工作從年初持續至年中，申報工作結束后，省屬職能部門才開始審查和批復。這個階段一般時間較長，下發資金審批文件和資金劃撥時間多在年末，因此，12月份的撥款規模相應增大。

2、主觀人為因素造成。一是省級轉移支付補助劃撥時間晚。相應的對轉移支付收入依賴度過高的縣財政，年末集中撥付的發生比例也就較大。如：2013年12月末，某縣支庫收入資金2.1億元，其中省級劃撥補助收入就達1.8億元，占比達86.25%，而這部分補助收入也必須在年末集中完成支付，這就形成了縣級財政“上半年用錢緊張，下半年突擊花錢”的局面。二是某些專項項目預算因組織實施方面的原因，年末無法按時撥付，需要先結轉至財政專戶通過年終決算報表中反映出來，待來年根據有關文件再從專戶劃撥支出。三是為了個別金融機構完成存款任務，年末縣財政部門以借款形式向各類財政專戶劃撥資金，到次年初再以還借款的形式將資金劃回縣支庫。不僅造成年末撥付規模加大，而且還形成了國庫收入和支出的虛增。

3、習慣性做法造成。年底，財政部門習慣把財政資金的余額保持在最低水平上。在這種管理理念的支配下，財政部門年底開始為各預算單位追加支出，使12月份支出規模激增，這也是形成財政年末支出規模較大的一個重要原因。

二、年末財政資金集中撥付的利弊分析

財政預算支出，要求其在進度上保持均衡性，在作用上突出時效性和規范性。年末財政資金集中撥付，首要的一點就是影響了預算執行的時效性和均衡性。

（一）年末財政資金集中撥付形成了當年預算執行的時滯

從財政的角度看，集中撥付，不僅時間短，而且資金量大，在短時間內就完成了預算支出。但是，這種預算支出卻是表面的，因為，預算資金撥到預算執行單位后，由于時間的關系，預算執行單位已不可能在當年完成預算確定的相關任務，只能在次年進行。因此，年末財政資金集中撥付形成了當年預算執行的時滯。

（二）年末財政資金集中撥付形成了財政政策效應發揮的滯后

年末財政資金集中撥付，可以使財政部門有充足的時間對整個預算執行進行算賬、對比和統籌，保證了預算執行的全面完整。但年末財政資金集中撥付卻降低了財政資金的使用效率，削弱了財政資金在推動和引領經濟發展及優化資源配置、維護市場統一的導向作用。因此，年末財政資金集中撥付形成了財政政策效應發揮的滯后。

（三）年末財政資金集中撥付為當地金融部門增加了資金流動性

根據統計，該縣金融機構2012年年末存款余額42.4億元，比前一月增加1.4億元，當中的一個主要原因就是年末財政預算撥款數額大。2013年年末存款余額44.7億元，比前一月增加0.4億元，原因也同樣如此。但是，年末財政資金集中撥付帶來的流動性增加又是短暫的，同時還提高了各金融機構的存款考核基數，待到次年，各金融機構又不得不為阻止存款的下降而付出努力。因此，年末財政資金集中撥付影響了金融部門流動性的穩定。

三、對策建議

（一）強化支出責任，對專項資金實行限時辦結制度

一是地方財政預算安排的基本支出應按照年度均衡性原則執行，每個項目支出結合項目實施進度撥付，在收到上級專項資金后也應及時辦理撥款手續。二是及時清繳各類不符合規定的財政專戶，從根源上杜絕年末集中撥付的發生。三是財政部門適時清理預算安排的專項資金撥付情況，對已明確到項目的專項資金，按項目實施進度及時撥付。

（二）據實結算和以收定支的資金按月或季撥付

一是對據實結算的資金，需要在年終前按實際工作量進行清算并撥付資金的，應破除以年度給單位撥付資金的做法，改為按月或季進行清算并在次月或者下一季度初撥付資金。二是對以收定支的項目資金支出，改為月初或季初統籌安排并辦理資金撥付。

（三）上級財政應按每月預算支出的進度及時下撥轉移資金

對轉移支付依賴過高的縣級財政，上級財政部門應每月按照預算支出進度，及時下撥轉移支付補助，以便縣級財政部門及時劃撥預算支出，減少年末集中撥付。

（四）改變國庫年末下撥資金必須納入年底決算的做法

避免地方財政部門因資金到位而又無法完成實際預算、迫使將這部分資金轉入財政專戶的行為。同時對專項文件未發但資金已下撥的情況，允許將資金留至縣支庫，待次年文件下發后再行撥付。

參考文獻

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The Analysis on Pros and Cons of Concentrated Allocation of Fiscal Funds at Year-end and Suggestions

——A Case of A County Sub-treasury in Gansu Province

Research Group

Abstract： Setting A county in Gansu province as an example， the paper analyzes the form of concentrated allocation of fiscal funds at the end of the year， main causes and the pros and cons， and puts forward suggestions such as strengthening expending responsibility， allocating funds according to monthly expending schedule on the basis of settlement of senior fiscal funds.

Keywords： fiscal budget; concentrated allocation

責任編輯、校對：張德進