中注協約談事務所 提示兩類上市公司年報審計風險

中注協約談事務所 提示兩類上市公司年報審計風險

近日，中國注冊會計師協會開展上市公司2014年年報審計監管約談，就相關事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。一是以“連續多年變更審計機構的上市公司年報審計風險防范”為主題，對亞太（集團）會計師事務所進行了當面約談；二是以“上市不久即面臨退市的上市公司年報審計風險防范”為主題，對立信、天衡等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談。

對于連續多年變更審計機構的上市公司，中注協相關負責人強調，事務所要把控好業務承接、項目組人員委派、業務執行、質量復核和報告簽發等關鍵環節，尤其是在業務承接和業務執行的過程中，需要重點關注以下事項：一是要與前任注冊會計師充分溝通，了解上市公司變更審計機構的動機和原因，比較前任注冊會計師提供的信息與上市公司提供的信息是否存在不符的情況，并考慮管理層誠信是否存在問題；二是要始終保持獨立性和職業謹慎，確保審計資源投入，獲取充分、適當的審計證據，特別是后任事務所曾擔任上市公司重大資產重組審計機構的，不能因此在年報審計中相應減少常規審計程序和特別審計程序；三是要關注期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，評估以前年度財務報表發表非無保留意見的事項對本期財務報表重大錯報風險的影響；四是要關注上市公司會計政策和會計估計的一貫性，評估管理層是否存在利用不合理的會計政策和會計估計變更進行利潤操縱的可能性。

對于上市不久即面臨退市的上市公司，中注協相關負責人指出，事務所和注冊會計師要始終保持高度的職業懷疑態度，充分識別和評估舞弊風險，指派有足夠經驗的審計人員實施相關審計程序，并注意增加審計程序的不可預見性。一是要關注上市公司在控制環境、風險評估、公司戰略管理以及采購與銷售、投資與籌資等方面的內部控制，考慮公司整體層面及業務流程層面的內部控制是否存在明顯缺陷，充分評估和應對可能存在的財務報表重大錯報風險；二是要關注重大或異常交易的對方是否為未披露的關聯方，交易價格是否真實、公允，警惕管理層利用關聯方交易對財務信息作出虛假陳述或掩蓋資產侵占行為；三是要合理判斷上市公司的持續經營能力，了解管理層對持續經營能力的評估，評價管理層相關改善措施能否實質性消除對上市公司持續經營能力的重大疑慮；四是要關注上市公司所處行業環境的重大不利變化對資產期末計價的影響，充分識別相關資產減值跡象并復核減值測試過程，必要時考慮利用專家的工作。

約談會上，事務所代表向中注協分別介紹了高風險審計項目的質量控制措施以及有關上市公司年報審計工作的開展情況。事務所代表表示，中注協的約談提醒為事務所更好地防范審計風險提供了有力的指導與支持，將約談函抄送相關上市公司，有利于事務所與客戶進行更為充分有效的溝通。會后，將結合事務所自身實際，全面落實約談會議精神，切實提升上市公司年報審計風險管控水平。

中注協相關負責人表示，當前，上市公司2014年年報審計工作已進入繁忙時期，希望各證券事務所和注冊會計師持續關注重要審計領域和疑難特殊事項，切實加大質量控制力度，認真控制和化解可能存在的審計風險，真正做到獨立、客觀、公正地發表審計意見。