中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第十一號）

會協(xié)〔2015〕11號

中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第十一號）

會協(xié)〔2015〕11號

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）和《關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2014〕25號）要求，各地方注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）組織實(shí)施并圓滿完成2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查總體情況

2014年，各級注協(xié)繼續(xù)貫徹落實(shí)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，完善會計師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查機(jī)制，提高檢查工作的針對性，進(jìn)一步加大對會計師事務(wù)所的幫扶力度，加大對行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的檢查力度，穩(wěn)步推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理；同時，深入貫徹行業(yè)“人才隊(duì)伍建設(shè)年”主題活動要求，重視檢查隊(duì)伍組建和人員培訓(xùn)，切實(shí)履行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作水平持續(xù)提升。

2014年，各地方注協(xié)共抽調(diào)檢查人員946名，檢查事務(wù)所1438家，抽查業(yè)務(wù)底稿16681份，其中，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)底稿12647份，驗(yàn)資業(yè)務(wù)底稿3622份，其他專項(xiàng)審計業(yè)務(wù)底稿412份。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2014年，各地方注協(xié)根據(jù)中注協(xié)檢查工作要求，緊密結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，堅持風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，以事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行情況、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量以及事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)情況為主要內(nèi)容，將業(yè)務(wù)規(guī)模及社會影響較大的事務(wù)所，新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并重組的事務(wù)所，業(yè)務(wù)收費(fèi)顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的事務(wù)所，注冊會計師頻繁轉(zhuǎn)所及高齡注冊會計師較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量明顯不匹配的事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)，其中，業(yè)務(wù)收費(fèi)顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的事務(wù)所成為檢查的重中之重。部分地方注協(xié)還將事務(wù)所設(shè)立及存續(xù)條件、報告防偽報備情況、投訴舉報情況核實(shí)、問題事務(wù)所復(fù)查作為檢查工作的重要內(nèi)容。

從檢查情況看，多數(shù)會計師事務(wù)所能遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不斷建立健全質(zhì)量控制體系，系統(tǒng)風(fēng)險防范意識和執(zhí)業(yè)水平有所提高，執(zhí)業(yè)行為進(jìn)一步規(guī)范。同時，抵制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭理念更加深入人心，綜合治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭工作穩(wěn)步推進(jìn)。

但檢查也發(fā)現(xiàn)，部分中小事務(wù)所的內(nèi)部治理不健全，質(zhì)量控制體系存在較大缺陷，質(zhì)量控制制度可操作性不強(qiáng)，且未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)中審計準(zhǔn)則執(zhí)行不嚴(yán)格，審計證據(jù)獲取不充分，審計程序?qū)嵤┎坏轿唬瑯I(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核流于形式，審計意見類型不恰當(dāng)，審計報告披露不規(guī)范等問題，個別事務(wù)所甚至存在出具虛假審計、驗(yàn)資報告等嚴(yán)重問題；此外，少數(shù)事務(wù)所還存在對新審計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)不夠、低價競爭等問題。

三、懲戒情況

2014年，各地方注協(xié)（除河南、廣東、海南注協(xié)尚未完成處理工作外）按有關(guān)規(guī)定對存在問題的89家事務(wù)所和211名注冊會計師實(shí)施了行業(yè)懲戒。其中，給予16家事務(wù)所和21名注冊會計師公開譴責(zé)；給予46家事務(wù)所和97名注冊會計師通報批評；給予27家事務(wù)所和93名注冊會計師訓(xùn)誡。

2015年，各級注協(xié)將緊緊圍繞行業(yè)“國際化建設(shè)年”主題活動，繼續(xù)深入貫徹行業(yè)誠信建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)要求，進(jìn)一步創(chuàng)新和完善行業(yè)監(jiān)管制度和機(jī)制，加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)；加大對中小型事務(wù)所的整改幫扶力度，促進(jìn)事務(wù)所完善內(nèi)部治理機(jī)制，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則更加落地生根；進(jìn)一步推動不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理工作，培育和發(fā)展注冊會計師專業(yè)服務(wù)市場，使行業(yè)服務(wù)和管理水平進(jìn)一步向國際水準(zhǔn)看齊。

中國注冊會計師協(xié)會2015年2月28日