水利基建資金的管理對策

楊麗琴

（福建省泉州市北渠管理處，福建 泉州 362000）

自2010年始，我國不斷加大各地水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，泉州市水利建設(shè)工程呈現(xiàn)面廣、點多、資金量大的態(tài)勢。2014年，泉州市實施水利項目115個，完成投資45億元，創(chuàng)歷史新高；2015年，計劃實施水利項目116個，力爭完成投資40多億元，這就為進(jìn)一步加強(qiáng)水利基建資金管理，提高使用效率提出更高要求。

一、水利基建資金管理存在的問題

水利基建資金是指納入國家基本建設(shè)投資計劃，用于水利基本建設(shè)項目的資金。水利項目建設(shè)財務(wù)工作和資金管理較之以往更加規(guī)范運行、制度層面逐步健全、資金使用效益不斷提高。但目前泉州市一些水利事業(yè)單位在水利資金分配、使用、管理等方面還有漏洞，仍存在幾個不容忽視的問題。

（一）會計制度的差異性及業(yè)務(wù)知識的局限性導(dǎo)致核算不規(guī)范

1.會計基礎(chǔ)工作不扎實。首先，許多單位未按各工程項目單獨設(shè)置基建賬簿。其次是原始憑證不全，后邊的附件不支持其分錄，工程款支付缺少能體現(xiàn)工程量及本次應(yīng)付工程款的附表。最后是扣除工程款確認(rèn)債權(quán)不規(guī)范，債權(quán)確認(rèn)無債務(wù)人認(rèn)可的原件，隨意掛賬。

2.賬務(wù)處理不規(guī)范。部分單位存在明細(xì)科目設(shè)置不規(guī)范，不能全面真實反映工程建設(shè)和費用支出實際情況。例如：建設(shè)期間利息收入應(yīng)計入待攤投資,沖減建設(shè)工程成本,而部分單位將利息收入計入基建收入或者直接沖減建設(shè)管理費。導(dǎo)致財務(wù)信息失真。

3.費用列支存在隨意性。基層會計人員往往在擔(dān)任行政事業(yè)會計的同時又擔(dān)任基建項目會計,由于專業(yè)知識的差異，他們判斷一筆費用從哪列支經(jīng)常根據(jù)各項目資金的結(jié)余情況。造成應(yīng)該列入基建項目的待攤投資,如工程設(shè)計費、課題研究費等列入了行政經(jīng)費;而應(yīng)該在行政經(jīng)費中列支的,如差旅費、公務(wù)用車維護(hù)費等一些與基建工程無關(guān)的費用卻計入建設(shè)單位管理費。

4.工程決算信息失真。各水利工程概算是依據(jù)各省的水利水電工程設(shè)計概（估）算編制規(guī)定編制，概算核算項目與建設(shè)單位會計科目難于一一對應(yīng)，會計人員對概算中的許多開支項目不是十分了解，無法真實反映各項目實際開支，給工程財務(wù)決算造成一定難度，造成工程決算失真。

（二）承建項目多，導(dǎo)致資金使用存在串項現(xiàn)象

隨著泉州水利事業(yè)的快速發(fā)展，水利建設(shè)項目越來越多，很多水利事業(yè)單位同時承擔(dān)著多個建設(shè)項目，其資金來源也比較復(fù)雜，既有自籌資金和地方財政預(yù)算，又有省級補(bǔ)助乃至中央補(bǔ)助，這就使得泉州個別水利事業(yè)單位掌握著大量的基建資金，雖然絕大多數(shù)水利事業(yè)單位都能夠“專款專用”，但仍然有個別水利事業(yè)單位存在著水利建設(shè)項目資金混用的問題，不同的項目前期費用支出存在串項的現(xiàn)象，導(dǎo)致基建資金使用不夠規(guī)范。

（三）資金利用效率有進(jìn)一步提高

目前，基建資金管理實行分級管理、分級負(fù)責(zé)原則，資金下?lián)苁歉鶕?jù)年度計劃，按中央-省-市-縣-工程建設(shè)單位路線下?lián)埽捎诰唧w使用資金的末端較為分散，如各工程建設(shè)進(jìn)度與年度計劃差別甚大，將導(dǎo)致資金使用效率不高，甚至浪費。

2014年，泉州市完成水利工程建設(shè)投資45億元，資金使用的末級單位涉及115個，按年度計劃下?lián)苜Y金過于粗放，不利于資金的合理利用。例如：泉州彭村水庫建設(shè)工程投資12.73億，假如每年計劃投資4億元；泉州市惠女水庫引調(diào)水工程投資5.39億，假如每年計劃投資1億元；金雞攔河閘至第三水廠輸水工程投資1.7億元，假如每年計劃投資0.4億元，則上述項目年均計劃投資5.4億元；按現(xiàn)有撥款方式，在當(dāng)年就需將5.4億元資金下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位。期間，如果彭村水庫建設(shè)工程因氣候等施工條件原因，施工比計劃滯后，資金使用量為2億元，將造成2億元的資金閑置；泉州市惠女水庫引調(diào)水工程因施工進(jìn)度加快，完成1.5億元投資，需向金融機(jī)構(gòu)貸款0.5億元，按年利率6.55%計算，每年要多付出327萬元的貸款利息，造成資金浪費。

二、水利基建資金的管理對策

基層財務(wù)人員是工程建設(shè)財務(wù)管理的最直接參與者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)是各市、縣（區(qū)）工程建設(shè)財務(wù)管理的基石，要根本解決會計基礎(chǔ)工作不扎實，賬務(wù)處理不規(guī)范及工程決算信息失真問題必須抓住重點，加強(qiáng)基層財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，還應(yīng)通過對各項工程單獨建賬，增設(shè)基建會計崗位，規(guī)范資金使用管理行為，實行網(wǎng)絡(luò)報賬制等手段加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率。

（一）加強(qiáng)基層財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

建設(shè)單位會計工作的主要流程節(jié)點為：原始憑證的審核、收集整理——根據(jù)設(shè)置的會計科目對原始憑證分類記賬。在培訓(xùn)過程中，應(yīng)抓住重點，有的放矢，從各個節(jié)點上讓會計人員了解如何扎實做好會計基礎(chǔ)工作及規(guī)范處理賬務(wù)。一是要讓財務(wù)人員了解工程建設(shè)的一般知識，掌握各原始憑證應(yīng)具備的附件。二要讓財務(wù)人員了解基建會計制度特有科目核算內(nèi)容，例如：“建筑安裝工程投資”主要包含各種房屋建設(shè)、原有建筑物和障礙物的拆除、水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程費用，還包括生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。確保按相關(guān)性原則對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。三要有針對性按照水利工程概算依據(jù)的水利水電工程設(shè)計概（估）算編制規(guī)定進(jìn)行相關(guān)知識培訓(xùn)，明確一些項目所包含內(nèi)容。

（二）各工程單獨建賬，增設(shè)基建會計崗位

為避免會計人員隨意列支費用，防止會計人員交叉、串項列支費用，確保“專款專用”，各基層建設(shè)單位應(yīng)對各建設(shè)工程單獨建賬；并設(shè)專職基建會計人員，最好相對集中于市級水利主管局，一方面可減少人員經(jīng)費支出，另一方面可為網(wǎng)絡(luò)報賬制打基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范資金使用管理行為

在基層單位內(nèi)部，一是設(shè)置一套審批程序，即監(jiān)理工程師按照合同約定及工程完成情況對結(jié)算申請進(jìn)行審核；工程技術(shù)人員對監(jiān)理審核上報結(jié)算進(jìn)一步核實；財務(wù)科負(fù)責(zé)審核累計結(jié)算款、本期支付是否正確；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)工程價款結(jié)算的審批，對項目資金使用負(fù)總責(zé)；二是對費用支出實行定額管理。控制建設(shè)單位管理費總額，規(guī)定管理費的總額以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，據(jù)實列支，嚴(yán)禁超支。控制建設(shè)單位管理費范圍，明確將項目開工日至辦理竣工財務(wù)決算日之間發(fā)生的管理性開支列為建設(shè)單位管理費，凡不屬于在此期間的，以及與項目管理無關(guān)的費用不得列支；三是項目資金堅持5個不予支付，即堅持不符合合同約定的不予支付，堅持不符合概算的不予支付，堅持結(jié)算資料、審批手續(xù)不全不予支付，堅持建設(shè)單位管理費超定額、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的不予支付，堅持大額現(xiàn)金不予支付。

（四）通過網(wǎng)絡(luò)報賬制，細(xì)化預(yù)算管理

當(dāng)前，電腦使用普及，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)十分發(fā)達(dá)，信息交流渠道暢通，這就為會計信息及時傳輸提供便利，網(wǎng)絡(luò)報賬制前提條件已基本具備。目前，許多銀行已開始將原始憑證進(jìn)行掃描，通過網(wǎng)絡(luò)直接傳輸?shù)娇傂校傂袑ο聦俜中械拿恳还P業(yè)務(wù)了如指掌。水利系統(tǒng)可以借鑒此種方法，通過網(wǎng)絡(luò)報賬，由水利主管部門定期匯總數(shù)據(jù)，適時向用款單位直接撥付款項。

資金管預(yù)算管理必須細(xì)化。在年度預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)已經(jīng)簽訂的施工合同，將資金需求細(xì)化到每個月，市級水利主管部門根據(jù)各建設(shè)單位報送的月度資金需求表合理統(tǒng)籌安排短期各項目建設(shè)資金。

通過網(wǎng)絡(luò)報賬制及細(xì)化預(yù)算管理，資金可由市級水管單位統(tǒng)籌安排，直接下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位，減少了資金管理的級次，且主管局可實時掌握各建設(shè)單位真實的資金使用情況；通過此種方式，可有效防止各建設(shè)單位之間資金“旱、澇”不均現(xiàn)象，提高資金使用效率，減少資金浪費。

綜上，水利基建資金管理是一項系統(tǒng)工程，要做好這項工作，必須抓住重點，全面提高基層財務(wù)人素質(zhì)，把好第一關(guān)；進(jìn)一步創(chuàng)新管理理念，從規(guī)范財政專項資金管理，防范資金風(fēng)險，提高資金使用效益，保障財政政策執(zhí)行到位，保證財政資金安全有效入手，建立一套行之有效的管理體系，加強(qiáng)對水利資金使用全過程的監(jiān)督，切實管好用好資金，為水利項目建設(shè)管理工作的規(guī)范有序推進(jìn)提供良好的財務(wù)保障。