水利基建資金的管理對策

楊麗琴

（福建省泉州市北渠管理處，福建 泉州 362000）

自2010年始，我國不斷加大各地水利基礎設施建設投入力度，泉州市水利建設工程呈現面廣、點多、資金量大的態勢。2014年，泉州市實施水利項目115個，完成投資45億元，創歷史新高；2015年，計劃實施水利項目116個，力爭完成投資40多億元，這就為進一步加強水利基建資金管理，提高使用效率提出更高要求。

一、水利基建資金管理存在的問題

水利基建資金是指納入國家基本建設投資計劃，用于水利基本建設項目的資金。水利項目建設財務工作和資金管理較之以往更加規范運行、制度層面逐步健全、資金使用效益不斷提高。但目前泉州市一些水利事業單位在水利資金分配、使用、管理等方面還有漏洞，仍存在幾個不容忽視的問題。

（一）會計制度的差異性及業務知識的局限性導致核算不規范

1.會計基礎工作不扎實。首先，許多單位未按各工程項目單獨設置基建賬簿。其次是原始憑證不全，后邊的附件不支持其分錄，工程款支付缺少能體現工程量及本次應付工程款的附表。最后是扣除工程款確認債權不規范，債權確認無債務人認可的原件，隨意掛賬。

2.賬務處理不規范。部分單位存在明細科目設置不規范，不能全面真實反映工程建設和費用支出實際情況。例如：建設期間利息收入應計入待攤投資,沖減建設工程成本,而部分單位將利息收入計入基建收入或者直接沖減建設管理費。導致財務信息失真。

3.費用列支存在隨意性。基層會計人員往往在擔任行政事業會計的同時又擔任基建項目會計,由于專業知識的差異，他們判斷一筆費用從哪列支經常根據各項目資金的結余情況。造成應該列入基建項目的待攤投資,如工程設計費、課題研究費等列入了行政經費;而應該在行政經費中列支的,如差旅費、公務用車維護費等一些與基建工程無關的費用卻計入建設單位管理費。

4.工程決算信息失真。各水利工程概算是依據各省的水利水電工程設計概（估）算編制規定編制，概算核算項目與建設單位會計科目難于一一對應，會計人員對概算中的許多開支項目不是十分了解，無法真實反映各項目實際開支，給工程財務決算造成一定難度，造成工程決算失真。

（二）承建項目多，導致資金使用存在串項現象

隨著泉州水利事業的快速發展，水利建設項目越來越多，很多水利事業單位同時承擔著多個建設項目，其資金來源也比較復雜，既有自籌資金和地方財政預算，又有省級補助乃至中央補助，這就使得泉州個別水利事業單位掌握著大量的基建資金，雖然絕大多數水利事業單位都能夠“專款專用”，但仍然有個別水利事業單位存在著水利建設項目資金混用的問題，不同的項目前期費用支出存在串項的現象，導致基建資金使用不夠規范。

（三）資金利用效率有進一步提高

目前，基建資金管理實行分級管理、分級負責原則，資金下撥是根據年度計劃，按中央-省-市-縣-工程建設單位路線下撥，由于具體使用資金的末端較為分散，如各工程建設進度與年度計劃差別甚大，將導致資金使用效率不高，甚至浪費。

2014年，泉州市完成水利工程建設投資45億元，資金使用的末級單位涉及115個，按年度計劃下撥資金過于粗放，不利于資金的合理利用。例如：泉州彭村水庫建設工程投資12.73億，假如每年計劃投資4億元；泉州市惠女水庫引調水工程投資5.39億，假如每年計劃投資1億元；金雞攔河閘至第三水廠輸水工程投資1.7億元，假如每年計劃投資0.4億元，則上述項目年均計劃投資5.4億元；按現有撥款方式，在當年就需將5.4億元資金下撥到工程建設單位。期間，如果彭村水庫建設工程因氣候等施工條件原因，施工比計劃滯后，資金使用量為2億元，將造成2億元的資金閑置；泉州市惠女水庫引調水工程因施工進度加快，完成1.5億元投資，需向金融機構貸款0.5億元，按年利率6.55%計算，每年要多付出327萬元的貸款利息，造成資金浪費。

二、水利基建資金的管理對策

基層財務人員是工程建設財務管理的最直接參與者，其業務素質是各市、縣（區）工程建設財務管理的基石，要根本解決會計基礎工作不扎實，賬務處理不規范及工程決算信息失真問題必須抓住重點，加強基層財務人員業務培訓。同時，還應通過對各項工程單獨建賬，增設基建會計崗位，規范資金使用管理行為，實行網絡報賬制等手段加強資金管理，提高資金使用效率。

（一）加強基層財務人員業務培訓

建設單位會計工作的主要流程節點為：原始憑證的審核、收集整理——根據設置的會計科目對原始憑證分類記賬。在培訓過程中，應抓住重點，有的放矢，從各個節點上讓會計人員了解如何扎實做好會計基礎工作及規范處理賬務。一是要讓財務人員了解工程建設的一般知識，掌握各原始憑證應具備的附件。二要讓財務人員了解基建會計制度特有科目核算內容，例如：“建筑安裝工程投資”主要包含各種房屋建設、原有建筑物和障礙物的拆除、水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程費用，還包括生產、動力、起重、運輸、傳動和實驗等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。確保按相關性原則對每筆業務進行分類。三要有針對性按照水利工程概算依據的水利水電工程設計概（估）算編制規定進行相關知識培訓，明確一些項目所包含內容。

（二）各工程單獨建賬，增設基建會計崗位

為避免會計人員隨意列支費用，防止會計人員交叉、串項列支費用，確保“專款專用”，各基層建設單位應對各建設工程單獨建賬；并設專職基建會計人員，最好相對集中于市級水利主管局，一方面可減少人員經費支出，另一方面可為網絡報賬制打基礎。

（三）規范資金使用管理行為

在基層單位內部，一是設置一套審批程序，即監理工程師按照合同約定及工程完成情況對結算申請進行審核；工程技術人員對監理審核上報結算進一步核實；財務科負責審核累計結算款、本期支付是否正確；單位負責人負責工程價款結算的審批，對項目資金使用負總責；二是對費用支出實行定額管理。控制建設單位管理費總額，規定管理費的總額以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，據實列支，嚴禁超支。控制建設單位管理費范圍，明確將項目開工日至辦理竣工財務決算日之間發生的管理性開支列為建設單位管理費，凡不屬于在此期間的，以及與項目管理無關的費用不得列支；三是項目資金堅持5個不予支付，即堅持不符合合同約定的不予支付，堅持不符合概算的不予支付，堅持結算資料、審批手續不全不予支付，堅持建設單位管理費超定額、超標準、超范圍的不予支付，堅持大額現金不予支付。

（四）通過網絡報賬制，細化預算管理

當前，電腦使用普及，網絡已經十分發達，信息交流渠道暢通，這就為會計信息及時傳輸提供便利，網絡報賬制前提條件已基本具備。目前，許多銀行已開始將原始憑證進行掃描，通過網絡直接傳輸到總行，總行對下屬分行的每一筆業務了如指掌。水利系統可以借鑒此種方法，通過網絡報賬，由水利主管部門定期匯總數據，適時向用款單位直接撥付款項。

資金管預算管理必須細化。在年度預算基礎上，根據已經簽訂的施工合同，將資金需求細化到每個月，市級水利主管部門根據各建設單位報送的月度資金需求表合理統籌安排短期各項目建設資金。

通過網絡報賬制及細化預算管理，資金可由市級水管單位統籌安排，直接下撥到工程建設單位，減少了資金管理的級次，且主管局可實時掌握各建設單位真實的資金使用情況；通過此種方式，可有效防止各建設單位之間資金“旱、澇”不均現象，提高資金使用效率，減少資金浪費。

綜上，水利基建資金管理是一項系統工程，要做好這項工作，必須抓住重點，全面提高基層財務人素質，把好第一關；進一步創新管理理念，從規范財政專項資金管理，防范資金風險，提高資金使用效益，保障財政政策執行到位，保證財政資金安全有效入手，建立一套行之有效的管理體系，加強對水利資金使用全過程的監督，切實管好用好資金，為水利項目建設管理工作的規范有序推進提供良好的財務保障。