小企業會計內控常見問題及應對策略

胡文明

（山西金融職業學院，太原 030008）

一、研究背景

自改革開放以來我國政府對各行各業的市場準入限制逐步放開，并在堅持公有制的前提下，發展社會主義市場經濟，大力支持、鼓勵和引導中小型企業的發展。基于此，我國的小企業迅速發展起來，并廣泛分布于各個行業領域，不僅豐富了人們的生產生活，也增加了人們的就業機會，且其所具有的市場及運營的靈活性優勢，也進一步增添了市場活力，有助于我國特色社會主義市場經濟的建設和進一步的發展。同時，由于區域及全球經濟一體化的發展，使我國小企業面臨著更大的挑戰，若想在日益激烈的市場競爭中得以生存，并贏得主動權就必須控制企業的經營成本，增加企業利潤。加強本企業會計內控制度建設，其作為小企業正常運轉和健康發展的核心部分，對于小企業的生存發展具有至關重要的作用。

二、小企業會計內控的重要性

（一）可以有效控制企業經營成本和其他費用支出

小企業和其他企業一樣，其最終目的都是獲取企業利潤，實現企業生產經營的經濟效益最大化。獲取企業利潤的直接途徑之一就是降低企業的經營成本，而這與企業會計內控制度有著直接的聯系。與大企業相比，小企業本就資本有限，因此應更加注重本企業會計內控制度的建設。科學合理、規范有序的企業會計內控制度既能夠對企業內部各項財務來往的有效管理，又能夠對企業的各項經濟活動進行科學的預決算，并進行后期財務狀況分析及獲取及時反饋信息，從而達到控制企業經營成本和其他費用支出的目的。

（二）有利于企業所有者全面了解本企業的財務及經營狀況

作為企業所有者，其有權并且有責任及時、全面的了解本企業的財務及經營狀況。企業會計內控制度的健全和完善則可以為會計工作提供有力的保障，從而確保其可以提供準確、真實的財務報表及財務報告，從而有利于企業所有人及管理人員對企業的經營發展做出科學的預測。

三、小企業會計內控常見問題分析

（一）小企業所有者及管理者思想的陳舊

企業所有者及管理者的思想與大企業相比雖較靈活，但受其企業氛圍及企業文化的影響，相對比較陳舊、狹隘，認為本企業較小，沒有會計內控制度建設的必要性，也不重視該項制度的管理。

（二）會計內控制度不完善，落實工作不到位

小企業的組織管理一般比較松散，有些小企業即使建立起會計內控管理制度，但由于組織約束不嚴、會計內控制度不完善、人員知識水平較低等原因，使得該制度并沒有得到認真的貫徹落實，成為一紙空文。因此，一旦會計內控制度的實施和落實涉及到本部門的利益時，便不予支持甚至是消極、拖延。再者，很多小企業并沒有建立起和諧、文明的企業文化，同事之間妒賢嫉能的情況多有發生，很容易就造成會計人才的埋沒，不利于企業會計內控制度的建設。

（三）會計人員素質較低

與大企業相比，在招賢納士方面，小企業由于名氣不足，明顯比不上大企業。因此，很多小企業在招聘會計工作人員時，往往招不到優秀的會計人員，致使該企業會計工作人員的素質相對不高，使得會計工作完成不到位。更有甚者，由于會計人員自身職業道德素質低下，內控意識較弱，使得該企業的會計賬面假賬、錯賬、偽賬普遍存在，給企業的財務造成嚴重損失。

（四）家族及合伙經營模式的限制

在我國，小型企業多是由家族或者是友人合伙開創經營的，這些小企業的經營者即是老板又是員工，且認為彼此之間是相互信任的，并不需要會計制度的約束。這就造成了隨著企業發展模式的日趨成熟，企業內部的會計管理較為混亂、賬目權責不明，使得企業內部控制力較弱，不僅影響到企業規模的發展壯大，而且家族成員之間以及合伙人之間很容易發生糾紛，影響到企業的正常運轉。

四、小企業會計內控制度建設的原則

（一）適用性

小企業在建設及完善會計內部控制制度時，應注意與自身特點相結合，既要向大企業學習其在會計內控制度建設上值得借鑒的方面，同時又要把本企業會計內控制度建設根植于其自身的企業文化與自身特點之中，并寓于其所處的內外部宏觀和微觀環境之中，使其具有較強的現實性及可操作性。

（二）標準化

小企業在會計內控制度的建設時，以科學規范、合理合法為原則，建立起一套標準化的制度，采用定量和定性相結合的財務數據分析方法，規定財務數據分析模型。

（三）全局性

小企業在會計內控制度的建設時，要從企業的整體利益出發，以企業發展的長運目標為戰略高度，著眼于全局。首先，在建設企業會計內控制度時，以企業的相關財會部門為立足點，制定專業化、具有針對性的會計內控規范；其次，會計內控制度的建設要與其他部門的制度規范相協調，使其成為一項全企業部門及人員都認同并貫徹實施的制度規范。

五、小企業會計內控常見問題應對策略

（一）以政府為主體，推動小企業對會計內控制度建設的科學認識，并完善相應的會計法律法規

政府在調節社會經濟的發展中，是最具有權威性的存在，政府應積極履行其宏觀調控的職能，通過宣傳、教育、政策鼓勵等方式增強小企業經營者及管理者對于會計內控制度建設的意識，認識到企業會計內控制度的建設對企業發展的積極作用，并完善相應的會計法律法規、行業規范，督促其完成企業會計內控制度建設的工作。

（二）提高會計工作人員的素質，加強企業內部財務監督

小企業在招聘會計工作人員時，要摒棄任人唯親的錯誤思想，并通過提高其薪資待遇、福利水平并許諾給予其一定的職業發展空間等來吸引更多優秀會計人員的加入；亦或者可以對在崗的會計工作人員進行專業培訓或是職業道德教育，塑造良好的企業文化，來保障會計內控工作的落實，并建立起企業內部財務監督機制，保障企業賬務的真實準確性。尤其是對于家族及合伙經營的小企業來講，一定要樹立起會計內控制度規范性建設的意識，把會計工作與審核、監督工作區別開來。

（三）完善企業會計內控制度體系

要建立起完善的企業會計內控制度體系，包括科學的財務預決算、財務核查制度、庫存盤點制度、財務結算制度、財務報銷制度、會計憑證等各方面，層層相扣，環環相接，從而降低會計工作人員財務賬面作假的可能性，使得會計工作從一開始就有科學合理的依賴規范。

（四）明確會計崗位的權責

在會計內控制度的建設工作中，要明確規定各崗位工作人員的權責，明晰崗位分工，建立起“誰管理，誰負責”的權責關系。

六、結語

總而言之，對小企業而言，由于其所處的內外部環境以及自身所具有的局限性，使得其會計內控制度建設成為其管理工作的薄弱環節，必須在企業的生產經營中給予足夠的重視，優化企業的內控制度建設，從而解決本企業中存在的問題。

[1] 孫國平.企業會計內控制度的難點及對策分析[J].企業研究，2012(23).

[2] 殷根芳.小企業會計內控常見問題及對策思考[J].財稅縱橫，2011(17).

[3] 周 敏.淺談國有企業內部控制建設[J].企業研究，2012(10).