會計信息化背景下事業單位內部控制工作探討

趙婧伶

（薊縣人口和計劃生育委員會，天津 薊縣 301900）

一、前言

內部控制指的是一個單位想要實現單位的整體經營目標，保護資產以及會計信息資料完整性以及可靠性，使單位的經營方針得到最大程度的貫徹執行，保證效率性以及效果性。單位內部會自行調整、規劃內部控制的實施。單位想要實現穩定的發展就需要保持會計信息資料的正確性和可靠性，促使生產和經營活動順利的進行下去。隨著信息化不斷的進步和發展，對事業單位的內部控制工作提出了全新的標準以及要求，迫切需要解決實際情況中存在的問題，促使單位發展，實現事業單位綜合實際的不斷提升。。筆者針對事業單位內部控制面臨的挑戰以及在實施過程中存在問題進行了探討，還根據實際情況制定相應的措施，促使事業單位內部控制工作順利有效的開展。

二、事業單位內部控制制度中的存在的問題

（一）思想認識水平普遍不高

思想認識水平普遍不高主要有：首先是事業單位領導的思想認識水平不高；其次是財務部門工作人員思想認識水平不高；最后是基層工作人員思想認識水平不高等。

思想認識水平不高主要表現在以下幾個方面：事業單位大部分領導由于缺乏領導的積極指引以及積極控制導致內部控制工作落實不到位，無法發揮自身的價值。普遍存在利用職務便利,收受他人賄賂的現象。行政事業單位內部控制能否順利開展,領導的素質和態度在其中發揮著至關重要的作用。我國行政事業單位的領導素質、道德水平良善不齊,提高領導的道德水平并強化其內部控制的意識是現階段行政事業單位內部控制建設的重中之重。

（二）會計內部控制制度不完善

內部控制價值的實現需要內部控制制度功能完整以及結構齊全。但是在部分事業單位中，雖然已經建立了相應的內部控制制度，但是卻起不到內部控制的管理作用，主要是因為方法的陳舊落后以及不完整、不切實際。單位設置的內部控制制度還不夠完善，缺乏一系列完整的會計內部控制制度，導致無法將內部控制制度的價值最大程度的發揮出來。

（三）會計核算制度不完善

事業單位中會計核算制度不完善主要有以下幾個方面。

1.無法規范的管理原始憑證，有時候是因為原始憑證不完整，難以符合實際情況需要，甚至說是不具備充足的原始憑證。

2.事業單位財務部門在開展核算管理過程中，具體工作沒有做好。上述問題在實際工作中是最為普遍的，例如：部分事業單位把預算外的收入記在往來賬上，借此來掩飾收益。但是有的單位在進行年終結算的過程中并沒有把收入以及支出作為結余科目，而是把收入以及支出進行對轉。在這個環境下，結余科目就無法真實的表示出單位的實際結余狀況。

3.大部分事業單位沒有設置明確的賬目，普遍存在賬無實有以及賬有實無的現象。

三、在會計信息化背景下事業單位內部控制工作采取的措施

（一）加強內部控制意識

分析相關的內部會計控制規范得到，內部會計控制需要設置專門的負責人來負責、控制以及管理的。[1]所以，在會計信息化快速發展的時代背景下，事業單位在開展內部控制工作的過程中需要注意的是：要不斷增強各級領導對內部會計控制工作的重視及支持，也就是說，事業單位的內部控制工作會之際受到事業單位領導意識的影響，單位領導對相應的工作具有絕對的決定權。所以需要強化領導的內部控制意識，并且加深其對會計信息化的認識和了解，改變傳統的管理思想，提升自身的管理專業素質。這樣才能保證內部控制順利的開展下去。也就是說，領導的認識以及重視程度，重視、支持、指導內部控制工作會直接影響到事業單位內部控制工作的會計信息化程度。

（二）保證會計數據的準確性

會計工作要求數據信息具備一定的完整行以及正確性，數據信息的完整性主要表現為以下幾種。

1.首先是數據信息錄入的準確性。數據信息錄入的準確性以及可靠性是會計工作進行的基本前提。事業單位內部控制工作的順利完成也是促使數據信息的準確性以及可靠性快速實現的核心力量。值得注意的是，在會計工作過程中，要充分保持錄入的數據已經受到批準授權，也通過了相關部門的審核，在進行數據錄入的過程中，還能夠使用一些其他的相關技術辦法來保證和較對數據的準確性以及可靠性。

2.其次則是數據信息輸出的準確性。數據信息輸出的準確性以及可靠性是需要借助科學有效的控制措施來實現最佳控制的，在這個前提下，還要對數據發送的對象以及相應的保管工作提出全新的要求。

（三）保證會計操作系統的安全性以及穩定性

保證會計操作系統的安全性以及穩定性，因為只有會計操作系統具備足夠的安全性以及可靠性才能保證計算機系統安全的運行以及設備的正常運行，為會計數據以及會計軟件的保密提供切實的保障，防止由于存在不良的外界因素造成系統的運行受阻。[2]分析實際情況得到，會計操作系統安全保障有以下幾個方面：網絡病毒的安全控制、網絡病毒的接觸控制、實體的安全控制、軟件設備的安全控制、硬件設備的安全控制。網絡病毒的安全控制指的是使用相應的殺毒軟件來實時監控計算機運行情況；網絡病毒的接觸控制指的是想要避免一系列非安全技術人員接觸到技術資料、源程序以及其他重要的加密文件，借此保證程序不被惡意修和使用；實體安全控制指的是安全的存放或者保護機房、磁介質以及存儲體等；軟件設備的安全控制指的是安全控制工作需要開始于系統的設計階段，系統的設計需要嚴格的按照相關的法律法規以及相應的設計標準進行，為系統的兼容性以及統一性提供保障；硬件設備的安全控制指的是對那些重要的設備進行直接的雙系統備份工作。

（四）不斷強化內部審計

事業單位內部審計的主要目的是：不斷優化事業單位內部環境，也就是說通過檢查和評價內部控制工作來保證內部控制工作的有效性以及健全性。這樣才能了解實際情況，促使事業單位內部控制得到進一步升華，擺脫原來的傳統模式，不斷完善單位的內部控制制度。在實際工作中，事業單位內內部審計是內部控制工作中最重要的組成部分之一。[3]而本文主要分析的是會計信息化背景下的事業單位內部，這類型的審計是較為特殊的審計形式，在這個環境下，對會計工作人員提出了全新的標準和要求，需要跨級工作人員熟練的使用電腦操作來計算和處理會計數據信息。也就是說，這個環境下的內部控制以及審計工作將會迎來更高、更嚴格的要求以及更加嚴峻的挑戰。詳細的內容如下所示：定期審查會計資料、審查書面數據和計算機數據的一致性、做好安全保存工作、時刻監督、檢查操作系統合法性，保證審查的全面性以及完整行。不斷強化事業單位內部控制工作實施過程中的內部審計工作，就可以及時的、正確的發現報表中的錯誤，并且及時的修改，彌補損失。促使信息數據更加的有效和安全，并且具備很強的安全性。

四、結語

隨著社會的快速發展，會計信息化得到了進一步發展，會計信息化也成為這個社會整體的發展趨勢。所以，事業單位的會計工作人員需要正確的調整自我，這樣才能很好地實現優質的會計工作，實現完美的轉變。

[1] 吳 敏.試論企業內部會計控制制度的建立[J].湖北財經高等專科學校學報，2010(2):84-86.

[2] 徐耀琪，楊洪洲.淺議會計電算化系統下的內部控制[J].安陽師范學院學報，2011(1):41-45.