金融會計風險及防范措施研究

張 江

（陜西渭河煤化工集團有限責任公司，陜西 渭南 714000）

一、金融會計風險概述

（一）金融會計風險的定義

金融會計風險，是指金融機構在經營過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

（二）金融會計風險的主要類型

1.會計核算風險。會計核算風險是指由于會計核算諸多環節失控所帶來的種種風險。例如：現金收付業務的差錯、有價單證和空白憑證管理混亂、財務處理混亂、會計科目濫用、賬務核對不及時、虛假列支造成利潤不實等。

2.會計操作風險。會計操作風險是指銀行在日常結算業務的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風險。銀行會計面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，如果經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄，容易發生工作疏漏，由此造成的資產損失是巨大的。

3.信息失真風險。銀行的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，但是，為維護自身利益達到經營指標、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分。

4.會計監督風險。會計監督風險是指由于金融會計監督職能相對軟弱，無法起到有力的監督作用而造成的風險。雖說我國《人民銀行法》、《商業銀行法》均要求商業銀行必須依法經營，但不正當利益的驅動帶來了金融會計風險。

二、金融會計風險的原因探究

（一）缺乏完善的金融管理模式

現階段，市場化的進程中，不夠完善的市場經濟體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機制等。我國不完善的金融管理模式就成為制約金融會計業務風險控制的制約性因素，宏觀監管缺乏有效性，很難做到有效防范風險的管理目的。

（二）對金融會計風險的控制存在認識上的偏差

當前，有關金融風險的控制與防范存在著不容忽視的薄弱環節，造成對風險的控制認識存在不完整和不充分。主要表現在：首先，將金融風險的控制視為內部控制制度的構建，認為是各種規章制度的匯總構建環環相扣的、監督制約的動態機制；其次是對風險控制的方式、手段及方法上不存在整體性認知；再次，對會計職能的認識不充分，將風險控制的責任推至審計、管理層或稽核部門，忽視自身的會計管理職責。

（三）內控機制弱化，缺乏評價指標

隨著科技的發展，會計金融監管的中心已經從原本的監管業務差錯向會計風險控制與防范轉變，因而就出現了原有的金融監管力度下降：首先，事后監管，對會計風險的事前、事中的監管防范效度不夠；其次，監督手段相對落后、監管人員素質有待提升，在計算機操作系統下的風險防范措施的執行，會計風險的監督手段、監管人員素質有待進一步提高；再次，內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監督重心的轉移，缺乏對內控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。

（四）會計人員綜合素質偏低，會計制度的執行力度欠佳

會計人員綜合素質偏低主要表現在：一是管理人員知識不到位，規范性操作意識不強，因而，在處理會計業務時，隨意性較大；二是會計人員的素質難以適應會計業務的發展；三是會計人員的流動性較大。

三、金融會計風險的防范措施

（一）加強金融會計隊伍建設，提高會計人員的綜合素質

由于企業員工的素質偏低會給金融行業帶來很大的風險，所以對于金融行業來說，必須建立一支強大的會計隊伍，使金融機構能夠穩步的發展。首先，要對會計人員進行職業素質方面的培訓，使其能夠遵守基本的職業道德，樹立正確的世界觀和價值觀；其次要對會計人員做定期的考核，將工資與表現緊密結合，實行能者居之的管理方案，改變他們不負責任的作風；最后，要定期對企業會計人員進行培訓，為他們提供良好的學習環境，培養全能型的會計人才。

（二）建立完善的管理和監督體制

1.建立完善的管理體制，應該針對金融機構實行上下監管的管理體制，加強企業人員的內部控制，制定完善的管理制度，從而使企業具有完善的會計控制體系，并且要求會計人員嚴格遵守相關規定和業務流程。與此同時，企業要制定行之有效的指標體系，使會計具有預防風險的能力，如果一旦出現風險狀況，也能夠做出快速的反應，能夠處理必要的金融風險。

2.建立完善的監督體制，充分發揮金融會計的監督作用。建立完善的監督體制的核心目的就是使金融會計和監管主體之間能夠進行有效的交流與合作。不同的管理機構之間要相互溝通，使企業監管人員能夠對金融會計的狀態做及時正確的了解，同時可以提高工作效率，金融會計的監督作用要時刻得到體現，優秀的金融會計要能夠在事前做好對金融風險的洞察力，及時發現和改善企業存在的金融管理問題。

（三）不斷完善金融企業的會計制度

作為金融機構的重要組成成員，金融會計的個人素質和工作效率很大程度上決定著金融風險的發生，因此為了防止金融風險的發生，企業必須制定完善的會計制度，確保會計在進行資產估算時的準確性。同時，金融機構在準備呆賬準備金的時候，不要僅僅依賴于貸款，對呆賬的認定要及時準確，并且不能僅僅局限于行業的規定，好的會計人員要能夠審時度勢，及時地發現和處理金融企業的呆賬信息。

（四）改善金融會計的信息揭示系統

金融會計信息揭示系統的建立主要是為了改善現代金融企業資產核算不真實的情況，金融風險產生很大的一個原因就在于企業的財務信息不真實、不可靠，導致銀行等信貸機構無法判斷企業的真實情況，所以，對于金融行業來說，企業貸款時所提供的信息必須做具體的核對。當然，要完成這一目標，最好的方法就是借助于金融會計信息揭示系統。金融會計的信息揭示主要可以起到完善金融會計報表的目的，同時可以隨時限制銀行對外業務的風險指數。防止企業產生不必要的金融風險。

（五）協助金融企業積極推進責任會計制度

責任會計的推行也是防范金融會計風險的一個重要手段，即將金融會計風險進行分散處理，這樣有利于企業隨時發現自身的問題，從而積極地解決問題。當然，這需要計算機等現代技術的支持，主要原因在于責任中心會因此產生很多的財務報表等文件，計算機可以很大程度上提升企業的工作效率，通過責任會計制，可以有效地實現金融企業的分權管理，充分實現權責利的完美結合，從而不斷地提高金融會計的核算質量，減少金融會計風險。

四、總結

金融行業的發展給企業的生存和經濟的發展帶來了很大的方便，而作為會計體系的重要組成部分，金融會計的責任更加重大。金融會計要具有良好的財務核算以及監督管理能力，只有這樣才能夠使金融風險不斷地減少。要提高金融會計本身的能力，近年來，隨著金融行業的不斷發展，金融行業受其自身特點的影響，風險不斷地出現，因此，金融機構應該采取相應的措施，改善原有的經營管理制度，培養全面的會計人才，并充分發揮會計在金融企業中的作用，進而從根本上減少金融會計風險的存在，促進金融企業的快速發展。

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