SAP R／3財會系統本土化問題淺析——以東風商用車公司為例

王振岳

（十堰市張灣區國家稅務局，湖北 十堰 442000）

SAPR/3是德國思愛普公司推出的企業資源計劃（Ent ERP rise Resources Planning,ERP）大型系統集成管理軟件。是一個建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想為企業管理層和員工提供決策和運營手段的管理平臺。SAP公司的ERP產品以其功能強大、高度集成性、實時性、靈活性、開放性、可靠性以及國際普遍適用性得到了業界的廣泛贊譽并占有了包括中國在內的廣闊的ERP軟件市場。

中國東風商用車公司自成立以來，公司就面臨著兩大課題，一是競爭能力的提高，二是管理能力的提升。在應用SAP R／3系統之前，作為一個脫胎于特大型國有企業的中外合資汽車生產制造骨干企業，東風商用車公司的財務核算還是沿用舊有的單機版用友系統。其下屬的每個專業廠和子公司都各自獨立擁有數量龐大的財務核算部門和人員，每個專業廠和各子公司都根據自己的產品特點建立有風格迥異的財務核算體系、制度和方式，每個專業廠和各子公司每月都是模擬為全職能單位進行財務會計核算，分別出具相對獨立的財務會計報表。東風商用車財務會計總部負責公司合并報表的編制。由于企業構成單位眾多，內部關聯交易紛繁復雜，財務會計總部每個月用于財務報表合并調整所花費的時間、人力、物力成本都十分巨大，并且往往還是疲于應付，四處救火，結果往往是事倍功半，效率低下。每到月底和年底，財務人員都仿佛如臨大敵，如同劫難來臨。長期以來，機械、繁重、重復性的財務會計工作折磨著總部和基層單位每一位會計人員的身心。財務關賬時間和出具財務報表的時間常常被迫延遲和推后。至于財務分析、財務預測和財務控制實際上變成了一句空話。特別是到了每年的年底出具年終財務報表時，財務會計總部更是忙成了一鍋粥，各種數據資料報表滿天飛，有的相差甚遠，有的自相矛盾，有時甚至會影響到企業年終預決算計劃的編制和考核工作。這種狀況與國家特大型企業的身份極不相稱，引起了公司高層尤其是日方高層的嚴重關注。于是，東風商用車公司決定在2005年7月引進并應用世界上先進的SAPR/3系統來全面提升企業的各項管理能力，尤其是加強企業財務管理能力建設。十多年來，正是得益于該管理系統提供的全價值鏈支持，企業的財務會計工作也得到了長足的發展，邁上了一個新的臺階。面對市場和行業環境的變化，東風商用車公司表現出一個成熟大企業應有的冷靜、自信和務實。目前該軟件系統已經在公司的各職能部門、各子公司和各專業廠內部得到了廣泛的應用，大大節約了資金成本、采購成本和各項費用開支。據初步統計，運行十年來，該系統已累計為企業節省各項資金近二十億元。同時，雖然企業內部各單位的財務會計人員總量降低了30%，但是財務報表的及時性、有效性和準確性卻得到了大幅度提高。伴隨著系統的不斷優化和升級改造，該系統目前在企業運行正常平穩。那么，作為一個較為成功的財務軟件本土化應用案例，筆者認為非常值得我們加以系統研究和分析，從中得出一些經驗，為我國企業引進外國先進的財務核算軟件本土化問題提供一些有益的參考。

二、東風商用車公司SAP財務軟件本土化存在的問題

（一）SAP財務軟件太過于復雜

ERP系統中財務會計模塊不如國產的財務軟件好用，一個最關鍵的原因是西方國家的財務核算理念及會計核算原則與中國企業不同。國產軟件是按我國的財務會計制度和中國傳統的計劃經濟會計理念開發的，帶有比較明顯的現金收付實現制原則和歷史成本的烙印。而ERP系統是西方國家按照市場經濟會計理念及其方法開發的，主要采用權責發生制核算，價值計量主要采用公允價值模式。其要在我國財務中切實運用，就要實現會計核算原則的趨同化。

SAP系統中的會計期間不太固定，沒有中國企業要求的那樣嚴格。并且通常來講，SAP系統的會計期間大多是以一個作業計劃的完成來作為一個計量和核算的會計期間。而中國東風商用車公司通常是以日歷期間來作為會計期間的劃分標準，比較固定。這就需要企業預先在系統初始化時進行人為的干預和設定。

SAP系統通過數據集成實現數據的統一和快速提取。東風商用車公司的各個系統比較孤立，沒有相容的接口，無法實現數據的共享和自由流通。如果無法實現各個系統模塊的統一、共享和兼容問題，則SAP系統無法實現其宣傳的強大作用。

（二）程序設計、業務流程方面的差異

SAP系統中的業務流程是根據企業生產管理模式進行設計和設置的，它與東風商用車公司現行的會計管理模式并不完全吻合。為了達到全面反映的目的，企業必須根據會計體系流程的要求進行優化與重構。根據對管理會計思想的理解與分析，針對原有系統的情況，重新定義一些符合中國業務處理習慣的規則和中國會計準則體系，在原有的技術構架下進行有效的改造，真正實現財務業務的一體化、管理會計與財務會計的一體化、系統實施的本土化和定制化。

SAP系統大量采用多借多貸的會計分錄，利用掃描儀和系統內部的功能自動生成憑證，不能輕易修改。這與東風商用車公司傳統的手工單筆錄入和自由修改憑證的方式產生了根本的區別。另外，輸出格式中沒有排序功能，也很不方便。

（三）軟件應用程序方面的問題

1.缺乏固定資產價值信息管理系統（DPAM）

東風汽車有限公司管轄的固定資產實物、數據分散在各基層單位，閑置的固定資產又缺少必要的管理手段，公司的資產無法有效利用，公司對固定資產的投資預算缺乏準確依據。公司沒有統一的固定資產數據管理平臺，價值信息與狀態信息、資產運行信息相互脫節，公司業務管理部門無法實現對固定資產有效監控，缺乏對固定資產管理進行深層剖析的有效數據，不能為各職能部門提供經營決策的支持。在固定資產管理方面，僅做到對固定資產部分價值信息（比如：原值、凈值、計提折舊等）的管理，未涉及到對固定資產生命周期的管理以及固定資產（設備）費用等多方面管理，公司業務管理部門無法實現對固定資產全方位統籌管理。

2.缺乏東風商用車公司BOM管理系統

東風汽車有限公司商用車公司是一個汽車產品制造公司，公司的大部分業務都是圍繞汽車產品開展的，包括產品研發（R&D）、制造工藝、生產管理、采購、產品質量、市場銷售（S&M）、財務核算等，是產品BOM數據將這些業務部門緊緊地聯系在一起。然而，商用車公司BOM數據管理卻很不盡人意，時至今日，還沒有建立統一的BOM系統，仍然依靠手工和大量的紙質管理產品BOM數據，有些業務部門開發了某個領域的BOM管理系統，但應用局限性大，數據錯誤率也非常高，這種BOM數據管理方式已越來越不能滿足業務需求。

3.缺乏東風商用車生產信息平臺

東風商用車公司供應鏈管理主要包括生產管理和物流管理兩大內容，主要包含生產管理系統的規劃、生產作業計劃的編制、生產控制、試裝轉產、生產信息統計、原材料和零部件的調達、庫存管理以及物流管理企劃、物流費用預算管理等內容。其中生產管理方面是以原載重車公司生產管理體系為基礎，根據合資公司導入新生產方式的需求進行了重新構架，而物流管理方面則基本沒有基礎。從整體上看，商用車公司供應鏈管理是一項顯著區別于原生產系統管理的全新事業，而目前的各項管理業務部分處于基礎工作的起步階段，部分處于以手工處理為基礎的原始、粗放狀態，信息化程度較低，不能適應新生產方式導入的要求。而現有的信息系統相互獨立，未能達到系統集成狀態。信息處理周期長，效率低。

三、東風商用車公司SAPR/3財務軟件應用本土化問題的具體解決方案

（一）加強SAP R/3財務軟件系統的業務流程清理和簡化工作

從東風商用車公司SAPR/3財務軟件實施效果來看，企業的業務流程還有待完善和改進。比如說財務審批流程。正常情況下往往需要一個星期的時間。比如說付款計劃，往往需要一個月的時間。而且如果想要特事特辦或者提前支付，審批的程序和手續相當繁瑣。筆者個人認為這需要從業務流程方面進行根本的改進，可以適當對小額支付款項進行授權處理，適當減少審批級次和手續。

（二）實施財務核算軟件的本土界面開發，重點解決程序設計方面的問題

東風商用車公司SAP財務子系統強大的系統集成功能是其重要特點，SAP財務子系統強大的系統集成性決定了SAP系統中的財務憑證絕大多數不是通過手工錄入的，而是通過系統集成的方式由其他業務模塊集成生成的。高度集成的系統實現了一次性記賬：采購原材料的收貨入庫、生產領料、完工產品入庫、銷售出庫、收到的供應商發票校驗、給客戶開票記賬，這些業務在發生時會遵循有關記賬原則，按照預先設置好的會計科目，自動記入總賬。固定資產的購置、折舊和處理都會在更新每個明細資產的同時更新總賬，而不需要財務人員錄入憑證。

（三）實施財務核算軟件的本土應用開發，重點是加強以下幾個方面的補充性開發、局部適應性改造，矛盾或相沖突部分的化解問題

1.開發建立東風有限固定資產價值信息管理系統

在有限公司固定資產分類編碼目錄重新界定和劃分的基礎上，為規范東風汽車有限公司固定資產的管理、解決資產信息分散、決策者無法準確掌握資產價值信息等問題建立了東風汽車有限公司統一的固定資產管理信息系統——《東風汽車有限公司固定資產價值信息管理系統》。

2.開發建立東風商用車公司BOM管理系統

在商用車公司整個企業范圍內，以實現產品數據的管理為出發點，基于產品各BOM數據統一管理為核心，實現產品配置化管理思想，突破生產準備管理的“真空”，解決產品追溯問題，為商用車公司建立一個平臺統一、數據共享、高度集成的計算機輔助管理系統——《東風汽車有限公司商用車公司BOM管理信息系統》。

3.開發建立東風商用車生產信息平臺

商用車生產信息平臺主要針對商用車SCM領域，提供商用車生產領域信息交換和信息查詢的窗口參考規范的管理標準，積累以往的成功案例，結合東風有限商用車公司生產管理現狀，開發了《商用車生產信息平臺》。商用車生產信息平臺的建立，將商用車公司十堰地區各單位及商用車主要供應商的生產、物流信息進行集約，達到信息共享、提高效率的目的。

四、結論

企業的發展靠創新。企業財務管理工作的發展更需要創新。東風商用車公司SAP R／3財務系統成功運行并不意味著財務管理工作一勞永逸。相反，它對于東風商用車公司各級財務管理工作者提出了更高的要求。那就是不斷的管理創新。SAP R／3財務系統把廣大的財務會計工作者從低級重復性技術含量低的工作中解放出來的目的是為了從事更高級別，更有技術含量的報表分析和決策工作是為了促使財務管理的創新發展。創新永無止境。財務管理創新的基礎是要將企業的具體財務環境與SAP R／3財務系統融合起來，要建立符合企業的財務狀況和生產特點的SAP R／3財務管理系統。坦率的說，目前東風商用車公司的SAP R／3財務系統所呈現的財務管理融合尚處于中級水平，距離西方發達國家的高度融合還有相當大的一段距離。融合是為了更好的創新。財務管理的創新要突出東風商用車公司的企業特色。具體來說，東風商用車公司財務管理的特色就在于內部關聯交易的鏈條式管理。即汽車整車的各個組成部分在公司內部依據技術圖紙生產順序有序流動，最后組成整車銷售。其間涉及大量的內部關聯交易的調整和抵消，涉及到內部調撥價格與市場價格的差異調整等等。東風商用車公司SAP R／3財務系統在這個方面只是僅僅體現了大概，還遠遠沒有深入到企業關聯交易的內部，還有許多工作值得去做。筆者認為，東風商用車公司財務管理創新的工作應從這方面進行深入和加強，一定會取得成效。另外，還有一點需要特別強調的是：數據網絡安全問題。因為互聯網時代的信息數據容易遭受電腦黑客的攻擊，尤其是對于大型商業軟件來說更是致命的打擊。企業應當大力培養該系統的計算機工程師團隊，建立嚴格的保密制度，防止數據泄露。特別是對于那些系統的出入口很多的軟件更容易遭受攻擊。東風商用車公司使用該系統的人數眾多，操作類型千差萬別。因此，為了該系統的長效運行，企業應當建立專業的運維團隊。目前該問題也越來越得到企業高層領導的重視，數據安全和容災工作正在企業加緊升級改造之中。

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