提高基層單位財務監管的必要性

胡志宇

（核工業二○三研究所，陜西咸陽 712000）

一、基層單位財務監管的現狀

（一）監督機制不健全

一些基層單位缺乏必要的、基本的企業內部財務監督和制約機制，主要是由于單位領導不重視內控制度的建設，低估了企業財務風險內控的重要性。內部審計應該是企業內部財務風險監督管理的重要環節與核心環節，但是未設置內部審計崗位的單位比比皆是，或者安排財會崗位的人員兼職兼任審計人員甚至是安排一些不懂財務的人員充當企業的審計人員，這些做法都導致基層企業內部審計監督無法發揮應有的發現風險、監督防范的作用。

（二）缺乏財務管理意識，財務人員素質有待提高

很多基層單位認為財務會計工作就是簡單的做賬、記賬、算賬，只要按照實際情況將企業發生的一切權責利與每一筆收入支出統統反映在賬簿上就是做賬。站在市場與企業運營的角度來看，這種看法太片面了，甚至是太幼稚了，它并沒有意識到企業財務監管的重要性與必要性，我們說現代企業的競爭是綜合實力的比拼，這里的綜合實力當然包括企業財務監督與管理能力在內。

由于意識落后，當前基層企業在配備財會人員時，全然不考慮人員與崗位的適應性與企業綜合財務監管的需要，而是盲目進行人員的安置與配置，同時認為財會崗位的工作內容和任務就是簡單的記賬，所以常常將一些專業技術水平與能力較低的人員安置在此崗位，對財務工作的監督與管理只是停留在表面，并沒有挖掘出其深層次問題與核心問題進行強化監管。

（三）會計基礎工作較為薄弱

基層單位對原始憑證審核非常草率，對于那些填制不完整、未按要求填寫或者沒有經手人簽字等的原始單據，缺乏必要的審批，甚至有些單據缺乏基本的數量和單價等要素，對經濟業務的來龍去脈更是說不清楚，不能起到應有的記賬和如實反映企業真實交易的作用。導致原始單據上面的數字與會計賬簿上面的數字根本無法一一對應起來。還有部分單位對會計賬簿錯誤的更正方法不規范甚至很隨意，財務報告內容混亂、不完整等等。諸如此類的會計基礎工作的薄弱與不完善為企業財會監管與審計工作帶來很大難題。

（四）不重視預算編制，收支管理不規范

對于企業而言，預算是其收支計劃表，企業無論規模大與小，在每一個日歷年度開始之前都必須按照下一年企業履行職能的業務范圍和企業上一年收益的實際狀況安排并編制收支計劃表，以達到資金的合理高效利用。

但是當前大多數基層單位都對預算編制這個環節相當不重視，要么是缺乏這個環節，要么是在上一年預算的基礎上一味基數增長，導致了沒有預算可以執行或者是預算規模的不斷膨脹。無論是在何種情況下，只要編制的預算不合理結果肯定是資金收支管理不規范，資金使用效率低下。

二、提高基層單位財務監管的必要性分析

（一）領導重視是關鍵

1.做好對基層單位領導的培訓

基層單位的領導必須具備基本的財務法規、政策等方面的知識，而且這些知識不能是僵化的，必須隨時更新、與時俱進，以保證自己所作出的每一項決策都順應企業發展的趨勢并明確自己在單位財務管理工作中必須承擔起的責任。

2.制定并落實財務管理制度

領導的意志必須以制度的形式體現出來，當然領導必須帶頭執行財務管理制度，保證相關制度的可執行性、可操作性與合理性，否則制度如果不合理或者是不落實都會使制度成為一紙空文。

（二）隊伍建設是核心

1.提高基層財會人員的職業道德

人與人之間的能力縱然有差別，但是影響并決定這個能力差異的原因，在很大程度上取決于自身的努力程度與職業道德，或者說“憑良心”，如果基層財會人員具有良好的職業道德，便會全身心投入到自己的工作崗位上，一門心思將本職工作做好。也就是說工作做好做不好不是能力問題，首先是一個態度問題。

企業應該建立財會人員定期培訓制度，使財會人員首先具備較高的思想政治覺悟與責任感，德才兼備，以《會計法》為行為準則與指導，愛崗敬業、誠實守信、廉潔奉公、堅持原則不動搖。

2.提高財會人員的業務水平

財會人員必須加強其自身理論的學習與操作實務的訓練，掌握相關的財政、稅務、審計等方面的專業知識，不斷提高自身的業務水平與工作能力。

3.實行輪崗制度

基層企業尤其是規模較大的企業，其會計人員可能在自身日常的工作范圍內只能涉獵到一小部分會計業務，而會計又是一個整體性很強、各業務模塊聯系非常緊密的工作，所以為了保證會計人員既能做好自己的本職工作，同時又能對整個企業各個模塊有一個綜合性的全面的認識，以反過來加強其業務能力，有必要建立定期的輪崗制度。

4.建立考核制度

建立健全財會人員定期監督考核制度，對那些工作業績突出的人員要予以表彰獎勵，而對于不合格或不能勝任的財會人員必須進行處罰或者崗位調整。

（三）合理配置是保障

按照《會計法》及會計準則的規定，基層單位必須根據企業自身實際與業務需要，設置完備的會計機構（如機構負責人、出納、會計等），并充分認識到稽核崗位的重要性，在相關機構中設立會計稽核制度。如果因為對稽核崗位的重要性缺乏必要的認識，而沒有建立該崗位的話，必然會造成會計工作的嚴重脫節。

在市場經濟逐漸完善、競爭日益激烈的今天，企業財務管理工作顯得尤為重要，如果一個單位缺乏必要的、合理配備的會計機構和會計人員，又怎么在競爭中立于不敗之地，更談不上“管好財、用好財和理好財”，同時也就不能發揮財務管理在企業經營活動中應有的宏觀調控和謀劃作用。綜上所述，基層企業單位必須建立完善的會計崗位與會計機構的設置，合理配備具備能夠勝任的會計人員，是加強其財務監管的必經之路。

（四）內控監督是根本

1.注重財會人員的全程參與和監督

財會人員既是操作人員，同時又是財務管理的最直接監督者，必須參與企業重要經濟業務和重大經濟決策的調研和決策過程，做到事前、事中和事后的全程監督，以便在全程參與中及時發現問題，采取補救措施。

2.成立專門的監督機構

除了由財會人員自身進行事前、事中與事后監督之外，還必須成立其他專門的監督機構，如建立單位內部審計機構，充分發揮紀檢、工會等的監督作用，對財務人員的相關財務活動進行很好的監督與管理。

（五）加強預算管理

如上所述，基層單位必須提高對預算管理的認識，具體而言，必須將企業所有支出按照性質分為基本支出和項目支出，參照國家預算管理體制改革編制部門預算，避免上述“上年基數加增長”的傳統的基數做法，在充分衡量和厘定企業下年度收入與盈利狀況和事業發展的需要，合理編制預算，“有多少錢辦多少事”。這樣編制出的預算在執行過程中才會避免頻繁的調整與修改，保證預算的嚴肅性、權威性。

三、結語

財務監督管理是基層單位企業管理工作的核心部分，承擔著企業資金的籌集、分配、使用、管理、核算、監督以及效益考核等方面的重要任務，同時也肩負著指導基層企業綜合發展與競爭能力提高等的重擔?；鶎悠髽I必須充分認識到其財務監管的重要性，從領導重視、機構設置、人員配置、隊伍建設以及預算編制等方面入手加強對基層企業的財務監管。

[1]潘文蔚.加強預算單位內部控制.提高財務管理精細化水平[J].行政事業資產與財務，2012(12).

[2]黃 榮.加強基層單位財務管理與監督之我見[J].氣象研究與應用，2009(6).