高校財務信息化下內部控制建設

解夢珣

(南京理工大學財務處，江蘇 南京 210094)

如今我國社會主義市場經濟快速發展，高等教育體制也隨之不斷改革深入，高校財務管理模式從核算型轉變為管理型，上級政府對于高校會計核算流程、預算編制與執行、績效分析等都不斷有新要求，財務信息公開需求加大，因而如何在新形勢下運用適宜的內控理論，指導高校財務內控工作，成為當前高校財務研究的重點。

為順應時代發展，高校信息化水平不斷深入，財務信息化建設成為高校發展重要部分。財政部曾在2011年《會計改革與發展“十二五”規劃鋼要》中提出要“加快企事業單位會計信息化建設步伐”。而近兩年，財政工作重點也向全面推進部門預算編制、加強預算執行控制、進一步用好管好教育經費方面傾斜，這都對高校財務核算與管理提出更高要求。為應對新形勢，財務信息化建設成為有效整合財務管理模式與信息技術的手段。在信息化背景趨勢下建設財務內部控制體系，以培養財務內控觀念意識為出發點，以建立健全財務內控制度為基礎，以完善財務信息系統建設為途徑，以提高優化財務內控環境為重點，以加強財務內控監督為輔助手段，使財務管理水平得到有效提升，真正落實高校財務內部控制。

一、高校財務內控現狀和問題

1、財務內控制度不完善，風險防范機制不健全

內控制度在高校中的建設僅停留于制定了制度層面，并沒有得到有效實行。許多高校的內控制度存在很多問題，比如制度建立的架構缺乏系統完整性，無法整合各部門工作，部門間協調溝通不暢;其次內控制度約束的內容不全面，多局限在財政事業經費的運用上，較少關注財政預算外的自籌資金，對橫向科研經費、各單位創收經費管理較松散。再次財務系統信息化下，存在崗位職責權限不清的管理漏洞，未建立起與信息系統環境相匹配的風險內控機制。

2、缺乏財務內控監督和檢查

部分高校財務主管部門和紀監審等相關部門對財務內控工作疏于檢查和監督。部分高校的內審制度并不完善，內審部門較難保持其獨立和權威性，內審監督流于形式。內審工作多局限在單一部門財務狀況，缺乏對不同單位間財務管理銜接的監審。其次高校內控缺乏外部監督。財政與教育主管部門較少干預高校財務管理，高校資金運用配置得不到及時監督和檢查，造成了高校財務管理工作中的問題和缺陷得不到及時改正和完善，財務經濟責任落實不到位。

3、高校信息化管理水平不足

鑒于財務信息是高校管理者在判斷決策過程中的重要依據，高校現行的財務管理信息化系統已初具規模，能滿足基本的會計核算和管理需求。近年來高校辦學規模逐步擴大，管理層次逐漸增多，各部門自成體系，財務信息無法準確更新和提供，信息不共享的問題日趨嚴重，現行財務信息管理水平無法有效應對多層次管理中的信息需求，阻礙高校事業科研工作的開展。由于財務數據有較高安全性要求，很多高校采取物理隔斷方式，以保持財務系統獨立于其他業務系統，各系統模塊產生的信息數據不能資源共享，導致管理效率低下。

4、財務信息化建設要求從業人員有更高素質

在高校財務信息化建設下推進財務內控制度建設，對從業人員來講是新的挑戰。高校財務工作人員要在提高自身財務專業技能基礎上，積極調整適應財務信息化下的思維方式，并具備相應財務內控意識，以防范風險。而目前各高校的財會人員大多只掌握財會知識，而對網絡和信息化知識較缺乏，在實際工作中的誤操作可能會給會計數據信息安全帶來重大隱患，難以達到內部控制的要求。

二、財務信息化條件下高校內部控制的特點

財務信息化對高校財務產生了重大影響，高校財務內部控制也呈現出新的特點。從管理權限內容、管理控制重點、內控風險等方面，闡述高校財務內部控制活動在信息化條件下的新內容。

1、系統控制將代替傳統會計控制

傳統手工會計核算轉變為系統后臺操作，會計對賬及相關的勾稽工作由系統自動完成，解脫會計人員于煩瑣的會計核算工作，可以集中更多精力加強財務管理。同時，內控制度固化于信息系統，能消除財務管理的隨意性與人為因素，對違背會計原理的錯弊事項，系統能拒絕執行，降低了錯誤舞弊發生的可能性。財務信息化下強化預算執行剛性，強制執行有關制度，提高了內控制度的執行效果。合并部分手工內控工作，提高工作效率。

2、內部控制增添新內容，內控重點轉變

財務管理信息化條件下的內控范圍有所擴大，不再僅僅局限于傳統的單位內部再錯防弊，財務信息化形成了新的會計崗位和工作職責，增加了新的控制內容，如網絡系統安全、控制權限管理、計算機操作管理、系統管理員職責與工作內容的控制、硬件與軟件維護、數據備份管理等內容。原有的授權、審批制度也將有所改變，內部控制重點發生轉移，內部控制重點由傳統的證實相符、證賬相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符的手工稽轉變為原始數據的輸入控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統之間的聯接控制等信息處理控制。隨著單位與外部的相關信息不斷的交換，財務管理控制的范圍也不再局限在單位內部，因而在利用計算機進行數據處理的同時如何更好地進行內控管理是值得思考的新問題。

3、內部控制風險更加突出

財務信息化建設中最突出的隱患就是對安全性的保證，信息化下為實現數據信息的流通和共享，要求系統具有開放性，加大了原有的財務控制風險。完善的系統管理是決定內控風險大小的關鍵因素。信息系統增強了人們對機器的依賴，降低了會計人員的審查力度;機器本身缺乏對不合理業務的識別能力，輸入差錯的連鎖性更突出。系統若被非法操控、未實行權限控制或權限設置不合理、權限被盜用都可能導致舞弊，數據安全性問題提高了內控風險，必須同時保證硬件、軟件及其環境，實現物理和技術的雙重安全保障，才能避免操作失誤、信息丟失、篡改等情況的出現。

三、財務信息化下高校完善內控的舉措

1、強化內控意識，提高會計人員信息化水平

高校應改變傳統觀念，從增強財務內控觀念開始，加強預算管理、堅持授權審批、防范財務風險。始終堅持不相容職務相離的原則，制定和完善財務信息化內部控制制度，及時杜絕各種問題的出現，以確保會計信息安全。全面提升財務工作人員綜合素質和業務水平，完善知識架構，適應財務管理信息化建設，使財務信息系統能安全運行。財務人員在提高自身會計專業業務知識的同時，更要熟練掌握各類財務軟件功能，提高操作水平，參加財務系統培訓，更好滿足財務信息化工作需要。

2、建立與財務信息化相協調的組織結構

財務處應按照信息化環境下的分工，及時調整崗位設置和人員權責，將信息化系統的功能與財務管理有效結合。完善內部會計控制，要適當設置組織機構，權限劃分方面，做到不相容職務相分離，信息系統管理人員與會計業務操作人員不交叉不兼職。系統管理員、核算人員、審核人員分工明確，職權不相容不能兼任。健全崗位控制制度，通過會計環節和流程的調整與合并，防止錯誤舞弊現象的出現。

3、健全財務內控制度，完善工作流程

財務內控制度建是內部控制有效實施的基礎和保障。建立明晰完整的一套財務內控制度，如授權批準控制制度、會計系統控制制度等。首先要明確分工不同的會計管理崗位的權責，落實崗位責任制;其次有效控制財務數據信息的錄入與輸出的各個環節的安全性、合規性，確保每項業務經過審批人員審核。確保制度的執行力度，使得內控制度系統全面、科學合理、具備可操作性，通過財務信息化建設實現財務核算到財務管理的安全無風險轉變。建立與內控相協調的財務工作流程。信息化財務工作流程應符合科學的內部控制規范。通過信息系統對會計業務流程操作進行系統控制，檢驗其合理性、合法性。實現財務考核制度，強化獎懲等約束機制，提高全體員工的自覺性與風險意識。

4、加強財務信息系統與內控體系的安全建設

有效的財務內部機制可以保證財務信息系統為高校決策者提供及時準確的財務信息和數據，使財政經費的運用配置情況更加透明，以此實現資金使用的效益性和分配的合理性。高校相關主管領導應更加重視財務信息披露工作，定期公布相關信息，避免信息流通不暢影響部門間合作。提高財務信息質量，實現財務數據全面、財務信息簡潔明了、財務決策建議易于解讀的目標。整合學校各部門間本不流通的內部數據資源，打破信息孤島和信息不對稱，實現信息資源共享。需要專門的人員及時更新和維護財務數據信息，確保財務信息具有時效性，避免財務信息滯后造成對財務決策的錯誤判斷。

提高網絡安全意識和防范能力，使得財務數據信息安全性得以保障。系統管理員定期檢查操作日志，定期對系統軟件進行安全性檢查，定期做好財務數據的備份工作，定期對財務管理信息網絡進行病毒防護，保障財務信息網絡局域網內的數據安全。設置對數據輸入、處理和傳輸環節可能產生錯弊的關鍵各節點進行控制，保證進行一定的授權之后才能進行相關的操作。也要設置對系統管理員的監控。

5、加強內部監督約束機制

強化財務內部審計的重要作用，有效發現問題、糾正錯弊，開展信息系統審計。加強高校財務審計機構的隊伍建設，提高內部控制的監督，強化各部門的協作和溝通。從加強管理者對內控監督的重視開始，建立健全內部審計制度，保證內部審計的獨立和權威，拓寬審計范圍和領域，實行對高校的各項經濟活動的全面審計。改變傳統財務管理局限于預算決算編制的模式，保證預算編制合理，執行有力，決算清晰合理，可調整下期預算，向新型財務績效管理模式轉變，重視效益審計。在校內定期公開審計結果，實行全面監督。在內部提高審計質量的同時，加強外部監督管理，通過借助外部審計機構的審計控制，建立健全的內部控制制度。

高校財務內部控制是高校為了保證會計信息質量，確保資金安全，提高財務管理水平，貫徹實施有關法律法規而制定實施的一系列控制方法。在財務信息化條件下，高校財務應以內部控制活動為中心，從強化內控觀念和風險意識、優化內控流程、落實數據各環節控制等方面加強高校內部控制，構建完善的財務內部控制信息系統，建立健全風險防范機制。

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