基于房地產企業所得稅納稅籌劃的分析

◎ 文/顧曉慶

基于房地產企業所得稅納稅籌劃的分析

◎ 文/顧曉慶

就房地產企業而言，在運營過程中要支付各種各樣的稅，其中，企業所得稅在企業的各項稅務支出中占有很大的比重，所以企業有必要通過正確的納稅籌劃，在法律規定的范圍之內，盡量減少稅務支出。因此，本文主要分析了房地產企業所得稅統籌規劃的現狀和重要性，并且提出了一些相應的解決措施，希望能對相關方面的研究有所幫助。

房地產企業；企業所得稅；統籌規劃；現狀；措施

一、房地產企業所得稅統籌規劃的意義

（一）有利于實現企業價值的最大化

房地產企業可以通過對企業所得稅的統籌規劃，減少企業的稅務支出，也就是減少一些不必要支出，以此來增加稅后利潤。與此同時，現在國家在稅收方面有很多優惠政策和優惠活動，企業積極參與這些活動，充分利用稅收優惠的條件，盡量避免不必要的開支，在運營過程中要趨利避害，從而在企業的收入一定的前提下，實現企業的利益最大化。

（二）有利于樹立企業的良好形象

統籌規劃有一個最主要的前提和特征，就是合法性，這和非法偷稅逃稅的行為有著本質的區別，是在法律法規允許的范圍之內對企業的涉稅業務進行統籌。所以，企業在日常的運營中進行稅務的統籌規劃，是主動和偷稅逃稅的行為劃清界限，因此，企業對所得稅進行統籌規劃有利于樹立企業的良好形象。

（三）有利于提升企業的財務能力和經營管理水平

進行統籌規劃工作是需要做很多準備工作的，在統籌之前，企業肯定要對國家的稅收政策進行全面的了解和分析，尤其是要了解企業所得稅的特點、起征點、減免稅和計稅等問題，在此基礎上，企業還要對自身的財務狀況和運營業務進行充分的認識和分析，這樣才能制定出適合企業自身的企業所得稅的統籌規劃的方案，還可以在此基礎上改良企業的經濟管理方式，進而整體的提升企業的財務能力，增強企業的運營管理水平。

二、我國房地產所得稅統籌規劃的現狀

現在我國許多企業已經認識到了統籌規劃對公司整體經濟效益和提高財務管理水平的必要性和重要性，所以采取了一定的措施，但是，這些企業由于對統籌規劃的認識不夠深入，導致企業在進行所得稅的統籌規劃工作時還是存在問題。

（一）對稅收的籌劃認識不到位

一些房地產企業把對納稅進行統籌規劃錯誤的理解成了和政府的征稅部門搞好關系，爭取通過人情關系來達到減免稅收的目的，這是十分不可取的，甚至可以說是違法犯罪的行為，應該堅決杜絕；還有部分的房地產企業在征稅部門征稅的時候謊報企業的收入，以此來減免稅收，比如說：一些企業把自身旗下的租賃出去的房產、銷售出去的車位等計入到公司自己的小金庫中，在對企業收入進行報告的時候不列入其中，以此來達到減少企業實際收入數目的目的。實際上，這樣的做法從嚴格意義上來講，屬于偷稅逃稅行為，和統籌規劃有著本質的區別，因此，企業對統籌規劃的認識存在一定的誤區。

（二）統籌規劃的人員專業性不高

對企業的所得稅進行統籌規劃是國家在經過分析研究之后所提出的稅收優惠政策，因此其專業性不容忽視。我國多數企業的稅收方面的相關工作都是由財務人員來完成的，但是，財務人員的專業水平參差不齊，尤其是在統籌規劃方面，對細節和內涵不能理解的非常透徹，因此把握的不是很好，所以，財務人員的專業水平也對統籌規劃方案的制定有很大的影響。

三、統籌規劃的策略指導

應繳納的企業所得稅等于應繳納所得稅乘以適用稅率，還等于收入總額減去準予扣除的項目所得的值乘以適用稅率。其中，需要解釋的是，準予扣除項目是指在計算企業所得稅之前準予扣除的企業運營成本、費用、支出、稅金等項目。一般情況下，房地產行業準予扣除的項目比較少，所以能夠享受到的稅收優惠也較少，因此，房地產企業的企業所得稅的統籌規劃就要從增加準予扣除項目和減少收入的總額這兩個方面入手。

（一）收入總額的統籌規劃

根據我國的針對房地產企業所得稅的規定可知，房地產開發企業所開發的工程項目在滿足以下幾個條件之后，才能算作正式完工。第一點是開發產品的竣工證明材料已經上報房地產管理部門進行備案；第二點是房地產企業所開發的工程項目已經投入使用；第三點是所開發的工程項目已經取得了初始產權證明。上述所列舉的這三個條件，其中有一個不滿足，開發產品就算作未竣工，那么就可以以計算毛利率的方式來預繳企業所得稅，毛利率相對來說是要比企業所得稅低的。因此，企業可以根據自身的資金情況，在條件允許的情況之下，通過推遲工程竣工文件的審批來達到合法延遲納稅的目的，以此來緩解企業的資金壓力。

（二）準予扣除項目的統籌規劃

政府在征收企業所得稅之前，先要對準予扣除的項目進行劃分，房地產企業就要充分在這上面做文章。要綜合對固定資產、業務招待費和利息費用進行統籌規劃，在法律允許的范圍之內，增加準予扣除的項目個數，達到減少企業所得稅的目的。

四、結束語

綜上所述，本文主要對房地產企業的統籌規劃這一課題做了具體的分析，分析了我國房地產行業目前進行統籌規劃的現狀，并且提出了具體的解決方案。對房地產企業所得稅進行統籌規劃是在法律允許的范圍之內進行，因此，企業一定要嚴守法律這道門檻，不能越軌，在此基礎上爭取企業利益的最大化。

[1]張翠鳳.房地產企業所得稅納稅籌劃研究[J].商業會計,2010(6):30-31.

[2]李翠平.淺析房地產企業所得稅納稅籌劃[J].商業會計,2014(11):63-64.

（作者單位：江蘇軟件園開發建設有限公司）