基于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的分析

◎ 文/顧曉慶

基于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的分析

◎ 文/顧曉慶

就房地產(chǎn)企業(yè)而言，在運(yùn)營(yíng)過程中要支付各種各樣的稅，其中，企業(yè)所得稅在企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)支出中占有很大的比重，所以企業(yè)有必要通過正確的納稅籌劃，在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，盡量減少稅務(wù)支出。因此，本文主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃的現(xiàn)狀和重要性，并且提出了一些相應(yīng)的解決措施，希望能對(duì)相關(guān)方面的研究有所幫助。

房地產(chǎn)企業(yè)；企業(yè)所得稅；統(tǒng)籌規(guī)劃；現(xiàn)狀；措施

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過對(duì)企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，也就是減少一些不必要支出，以此來增加稅后利潤(rùn)。與此同時(shí)，現(xiàn)在國(guó)家在稅收方面有很多優(yōu)惠政策和優(yōu)惠活動(dòng)，企業(yè)積極參與這些活動(dòng)，充分利用稅收優(yōu)惠的條件，盡量避免不必要的開支，在運(yùn)營(yíng)過程中要趨利避害，從而在企業(yè)的收入一定的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

（二）有利于樹立企業(yè)的良好形象

統(tǒng)籌規(guī)劃有一個(gè)最主要的前提和特征，就是合法性，這和非法偷稅逃稅的行為有著本質(zhì)的區(qū)別，是在法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌。所以，企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，是主動(dòng)和偷稅逃稅的行為劃清界限，因此，企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃有利于樹立企業(yè)的良好形象。

（三）有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)能力和經(jīng)營(yíng)管理水平

進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃工作是需要做很多準(zhǔn)備工作的，在統(tǒng)籌之前，企業(yè)肯定要對(duì)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行全面的了解和分析，尤其是要了解企業(yè)所得稅的特點(diǎn)、起征點(diǎn)、減免稅和計(jì)稅等問題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和分析，這樣才能制定出適合企業(yè)自身的企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃的方案，還可以在此基礎(chǔ)上改良企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理方式，進(jìn)而整體的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平。

二、我國(guó)房地產(chǎn)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃的現(xiàn)狀

現(xiàn)在我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了統(tǒng)籌規(guī)劃對(duì)公司整體經(jīng)濟(jì)效益和提高財(cái)務(wù)管理水平的必要性和重要性，所以采取了一定的措施，但是，這些企業(yè)由于對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃的認(rèn)識(shí)不夠深入，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃工作時(shí)還是存在問題。

（一）對(duì)稅收的籌劃認(rèn)識(shí)不到位

一些房地產(chǎn)企業(yè)把對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃錯(cuò)誤的理解成了和政府的征稅部門搞好關(guān)系，爭(zhēng)取通過人情關(guān)系來達(dá)到減免稅收的目的，這是十分不可取的，甚至可以說是違法犯罪的行為，應(yīng)該堅(jiān)決杜絕；還有部分的房地產(chǎn)企業(yè)在征稅部門征稅的時(shí)候謊報(bào)企業(yè)的收入，以此來減免稅收，比如說：一些企業(yè)把自身旗下的租賃出去的房產(chǎn)、銷售出去的車位等計(jì)入到公司自己的小金庫(kù)中，在對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行報(bào)告的時(shí)候不列入其中，以此來達(dá)到減少企業(yè)實(shí)際收入數(shù)目的目的。實(shí)際上，這樣的做法從嚴(yán)格意義上來講，屬于偷稅逃稅行為，和統(tǒng)籌規(guī)劃有著本質(zhì)的區(qū)別，因此，企業(yè)對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃的人員專業(yè)性不高

對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃是國(guó)家在經(jīng)過分析研究之后所提出的稅收優(yōu)惠政策，因此其專業(yè)性不容忽視。我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅收方面的相關(guān)工作都是由財(cái)務(wù)人員來完成的，但是，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平參差不齊，尤其是在統(tǒng)籌規(guī)劃方面，對(duì)細(xì)節(jié)和內(nèi)涵不能理解的非常透徹，因此把握的不是很好，所以，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平也對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃方案的制定有很大的影響。

三、統(tǒng)籌規(guī)劃的策略指導(dǎo)

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅等于應(yīng)繳納所得稅乘以適用稅率，還等于收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目所得的值乘以適用稅率。其中，需要解釋的是，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指在計(jì)算企業(yè)所得稅之前準(zhǔn)予扣除的企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、費(fèi)用、支出、稅金等項(xiàng)目。一般情況下，房地產(chǎn)行業(yè)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目比較少，所以能夠享受到的稅收優(yōu)惠也較少，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃就要從增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和減少收入的總額這兩個(gè)方面入手。

（一）收入總額的統(tǒng)籌規(guī)劃

根據(jù)我國(guó)的針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的規(guī)定可知，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)的工程項(xiàng)目在滿足以下幾個(gè)條件之后，才能算作正式完工。第一點(diǎn)是開發(fā)產(chǎn)品的竣工證明材料已經(jīng)上報(bào)房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行備案；第二點(diǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)的工程項(xiàng)目已經(jīng)投入使用；第三點(diǎn)是所開發(fā)的工程項(xiàng)目已經(jīng)取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。上述所列舉的這三個(gè)條件，其中有一個(gè)不滿足，開發(fā)產(chǎn)品就算作未竣工，那么就可以以計(jì)算毛利率的方式來預(yù)繳企業(yè)所得稅，毛利率相對(duì)來說是要比企業(yè)所得稅低的。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的資金情況，在條件允許的情況之下，通過推遲工程竣工文件的審批來達(dá)到合法延遲納稅的目的，以此來緩解企業(yè)的資金壓力。

（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃

政府在征收企業(yè)所得稅之前，先要對(duì)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目進(jìn)行劃分，房地產(chǎn)企業(yè)就要充分在這上面做文章。要綜合對(duì)固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和利息費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在法律允許的范圍之內(nèi)，增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目個(gè)數(shù)，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃這一課題做了具體的分析，分析了我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)目前進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的現(xiàn)狀，并且提出了具體的解決方案。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，因此，企業(yè)一定要嚴(yán)守法律這道門檻，不能越軌，在此基礎(chǔ)上爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。

[1]張翠鳳.房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010(6):30-31.

[2]李翠平.淺析房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014(11):63-64.

（作者單位：江蘇軟件園開發(fā)建設(shè)有限公司）