對創新地鐵運營財務管理模式的探究

◎ 文/郝 強

對創新地鐵運營財務管理模式的探究

◎ 文/郝 強

地鐵運營的財務管理要在傳統財務管理的基礎上，強化基本建設財務管理，樹立大資金管理戰略，具有超前性和預見性。既要自覺地把企業定位為一個市場主體，在市場化的原則下搞好投資、開發、建設和運營的財務管理，又要自覺地站在政府的角度思考問題，通過財務管理工作，促使企業發展戰略融入到城市發展戰略中去。為此，地鐵管理部門有必要采取如下措施，來創新地鐵運營的財務管理模式。

地鐵；運營；財務管理；模式；創新

一、提升地鐵運營財務管理能力

（一）對財務管理模式進行改善

地鐵財務管理的作業流程是確保財務管理品質非常重要的要素，而財務管理品質又是地鐵總體運營管理當中重要的部分，也可展現整體作業流程的品質高低。財務管理品質的提升或是模式創新都牽涉到作業程序的改變。作業流程的改善最重要是經濟層面的工作水平提升，而這是最常被忽視的因素，也造成員工對財務管理工作價值的不完全認同。應當以價值鏈分析為基礎，將財務管理工作與其他管理工作進行融合，更應以地鐵管理總體的角度來看待組織創造經濟價值的流程。標準化的管理程序應確保地鐵運營管理品質不因人為因素有所差異。地鐵運營應加強財務管理工作節約水平的彈性化，主要原則是：給予第一線財務管理員工足夠的權限與培訓，當問題發生而情況超出標準規范時，這些員工能即時反應、靈活變化，在關鍵時刻以彈性的作法解決地鐵管理方面的問題、滿足地鐵運營財務管理工作的需求。

（二）財務管理人才與其他部門人才合作培養

財務管理領域以人為本，主要的流程幾乎都需要由人來執行，所以地鐵運營應針對這些人才與領導力方面進行有針對性的開發，像是人員招聘、教育培訓、才能評價、績效評估、職業生涯發展、接班計劃及企業文化塑造等，以達成財務管理人才及領導力發展的目標；其他部門人才則是財務管理工作的延伸，直接影響財務管理的品質，推動節約管理的地鐵要將其節約理念與作法延伸至所有部門，以確保整個價值鏈的連貫性。

（三）強化解決根本問題的能力

為推動綜合管理水平的提升，地鐵管理部門應強化所有員工均具備節約素養與能力，并不斷嘗試創新以解決根本問題的能力，使其組織成為能持續改善不斷成長的學習型組織。節約管理的架構可全面提升對財務管理領域的品質且具備完整的特性，組織在發展及推動節約管理時可以先從改善作業流程著手，配合節約理念與改善模式的培訓，可以在短時間之內即看到減少浪費及提升財務管理效益的作用。

二、完善地鐵運營財務管理組織

（一）財務管理工作的思想落實

一是地鐵財務管理事項的運作，應給予工作人員多一些討論與自主學習空間。二是地鐵管理部門授權員工與干部領導學習很重要，這可以分擔地鐵財務管理的具體督導工作。三是對于地鐵員工應因材施教。先了解員工的個人特質，才能制訂合宜的財務管理工作評核標準。地鐵財務管理工作中，不同部門標準的差異性會有不同，應遵循大方向下的不調整原則，即地鐵設定的成本目標雖然一致，但個人所要完成的責任與獎懲會有差異。

（二）組織愿景與財務管理工作的有效融合

一是地鐵遠景發展及本位目標發展應用于地鐵財務管理模式的推行中，并將其落實于地鐵運營不同部門的員工身上。二是地鐵管理部門除了現行戰略規劃外，財務管理部門也應規劃自身的目標管理計劃表，并以其作為財務管理工作經營大致方針，這也應與地鐵SWOT策略分析相結合。

（三）財務管理制度的延續性保障

一是管理者應從財務管理工作初始制定時就應當對相關制度加以重視，并經過長期的目標落實來架構好地鐵財務管理工作中的工作模式。如果制度制定者與落實者經常變動，在容易導致員工對制度的適應不良，并導致地鐵財務管理工作的效能下降，員工自身發展也會無所適從。二是可建立地鐵財務管理工作的階段性經營計劃：長期（兩年）、中期（一年）、短期（半年），以便于不同目標之間的銜接。

三、做好地鐵運營財務管理報表分析

（一）財務報表分析的基本類別

財務報表即是資金集成工作所形成的財務報表，是地鐵診斷的重要工具，其中償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力方面的分析，更是財務報表分析的核心所在。財務報表分析指標中所涉及的四種能力包括了不同的內容，也具有不同的功效。從償債能力分析來看，其主要包括流動比率、速動比率、現金比率、資產負債率、產權比率等指標，主要目的在于確保地鐵運營管理的穩定以及甄別是否存在著財務結構方面的風險，借助自有資本率看出本身財務結構并經由負債比率判斷其還款能力，幫助地鐵管理部門早日發現財務危機；從盈利能力分析來看，其主要包括營業收入增長率、資本保值增值率、資本積累率、總資產增長率、營業利潤增長率等指標，其主要目的是用來評量一個財務周期的獲利情況，并衡量各項資產的獲利情形，評估資產的運用效率；從營運能力分析來看，這方面主要關注的是地鐵在運營過程中的資產利用情況，重點項目是地鐵的流動與固定資產兩個方面，分析的目的在于明確地鐵各項資產的周轉率情況，并進而對地鐵資產的流動性進行評價，挖掘資產利用的潛力；從發展能力分析來看，主要包括可持續增長率、銷售增長率、總資產增長率等指標，其主要目的是衡量地鐵的未來前景，借助利潤成長率和資產成長率來預見地鐵的下一步，借此看出地鐵成長情況的優劣。

（二）財務報表的應用

財務報表分析盡管對于地鐵的內部管理、內部控制等方面具有十分重要的價值，但實際運用中也會存在著一定的不足。具體看來，當前存在如下方面的不足：首先是存在著分析的短期化傾向；其次是財務報表自身也存在著一定的不足；最后是面對不可比較困境。在現行的會計準則中，對于不同經濟活動的財務處理，地鐵管理部門可以采用不同的方法。這種規定盡管在使用上有其便利性的優點，但卻也使得財務人員不得不去操作多種變量，增加了工作量的同時，也容易引發認為操作財務報表編制的風險。

針對上述不足之處，有必要采用系統的方式來進行優化，從而確保財務報表分析更好的為地鐵財務管理工作服務。具體來說，可以重點做好如下方面的工作。一是在使用過程中應注重財務報表分析的科學性，從而確保分析結果能夠全面客觀的衡量地鐵運營實況。就內部使用者來看，包括：地鐵的高管人員、部門管理人員、一般員工等，通常應著重于時效性，用于地鐵財務管理工作評估或是投資決策的使用，應當遵循一般公認會計原則編制。二是針對不同能力進行分析技術的改進。就償債能力分析而言，應增加流動資產比例并降低長期債務比例，調整財務結構；就盈利能力分析而言，短期來說，應降低營運成本，長期來說，應設法增加銷售收入，還應加強資產使用效率，降低內部借貸金額以及增加存貨的流通速度；就發展能力分析而言，應衡量地鐵運營長期收益能力，重新定位地鐵運營的競爭能力，比如說應該要繼續投資還是要降低持股比例等決策；就營運能力分析而言，應提高生產效率并比較各年度的表現，審視管理能力。除了上述針對不同能力的分析改進之外，還應當從總體報表分析技術環節加以改進，其中最重要的就是在對地鐵收益進行核對時，應將權責發生制與收付實現制進行有效的結合，從而來更好的對收入與費用進行計算。兩者的有效結合也將對當前利潤與未來的現金流量之間的關系加以明確，能夠為地鐵管理價值的更有效展現提供強有力的支持。

[1]周紅.南京地鐵實施全面預算管理的實踐探索[J].改革與開放，2010(07) .

[2]胡建新.淺談地鐵公司的財務分析[J].現代商業，2010(15) .

[3]戰捷.淺談地鐵建設財務管理[J].中國證券期貨，2010(10).

（作者單位：深圳地鐵物業管理發展有限公司）