營業稅改增值稅背景下企業應對策略研究

◎ 文/沈亦敏

營業稅改增值稅背景下企業應對策略研究

◎ 文/沈亦敏

就我國目前的稅收制度來講，在很長一段時間內增值稅和營業稅都是一起執行同時存在的。隨著國家對稅收體制的深入改革，營業稅轉向增值稅是大勢所趨。當前，全國范圍內營業稅轉向增值稅工作在進行逐步的試點并不斷的推廣。實行營業稅改征增值稅的目的之一就是進一步的讓企業稅收的負擔降低，進一步的搞活國內市場，但是從目前在各行業試點推廣的情況來看，不同行業和性質的企業對營業稅改征增值稅的態度是不一樣的，給他們帶來的影響也不盡相同。筆者在文中以營業稅改征增值稅為中心，對企業在這項改革中的影響進行深入的分析，并有針對性的提出意見和建議，這對企業如何應對征稅改革以及企業的健康發展具有指導性的意見。

營業稅改增值稅；企業應對策略

對于企業來講，營業稅改征增值稅將來可以減輕其納稅的壓力，但通過對試點城市和參與行業具體的操作情況進行調查發現，企業感受到的稅額變化也不盡相同。筆者在文中著眼于營業稅改征增值稅，研究這項改革對企業的不同影響，以及企業使用什么樣的方法來面對這種影響。

一、營業稅改增值稅對企業的影響分析

（一）減賦企業

就目前來講，對試點改革的城市和一些推廣營業稅改征增值稅的企業進行調查發現，稅制改革的目標基本上都實現了，也就意味著成功的讓賦稅額度降低了，讓企業的經濟效益有了不小的增長。之所以會出現這樣的現象，是因為在企業的賦稅上企業克服了長期存在的重復納稅、稅點過高的問題，尤其是在營改增中按3％的稅率對企業進行賦稅的征收，讓大多數的中小企業的生產力得到極大的解放，為中小企業提供了更大的發展和生存的空間。在筆者調查的企業中，有超過七成的企業在實行營業稅改增值稅的過程中降低了企業的納稅額度。

（二）增賦企業

過去很長的一段時間內國內實行的都是營業稅和增值稅并行的收稅政策，這將使一些企業因為應對困難而增加納稅的壓力。致使負稅增加的原因是多種多樣的，增值稅發票的索取是其中最為突出的問題之一。在過去，很多企業不需要繳納增值稅，和其有商業貿易往來的合作伙伴也不具有開具增值稅專用發票的資格，但由于過去實行的稅收政策不同，在一定的范圍內企業是可以保持正常的生產和經營的。但在推廣營改增之后，雖然企業可以通過進項稅抵扣來減少企業的實際賦稅，但這些企業沒有渠道和辦法去索取增值稅專用發票，不僅不能讓企業的稅負壓力有效的降低，還因為在一些行業和地區實行增值稅以及稅收比例的不統一帶來了很大的麻煩，不僅賦稅沒有減少，還有所提升。以上海試點的交通運輸業為例，在運輸業改征增值稅之后，稅率進行了提高，但是由于沒有開具增值稅專用發票的方法和渠道，致使上海地區該行業的賦稅有所增加，也即意味著沒有想象中的給企業堅強賦稅重擔。

二、企業有效應對營改增的建議措施

對企業而言，為了實現科學合理的稅收計劃，確保在營業稅該增值稅的過程中讓企業承擔更少的賦稅額度，這就要求企業能夠迅速、精確的分析自身的稅收情況。經過對比和探究，企業必須按照進項稅抵扣的形式以便于讓納稅項目所占總支出的比例下降，要是其所占的比例越低，達到減輕稅收負擔的目的越困難，反之也越有利于企業賦稅負擔的降低。同時，在對企業所得稅扣除項目和金額進行分析后，企業還要具有獲得可用的、有效的增值稅發票，這對于進項稅抵扣的實現來講是非常重要的，要想讓企業的稅收負擔降低，就需要企業可以及時的獲取有效的增值稅專用發票，要是不能及時的獲取企業所需的增值稅專用發票，那么就很難申請稅項抵扣，那么企業賦稅額度的降低也就無從談起。

（一）實現合理避稅

企業在納稅的時候要學會進行避稅，但是要在科學、合理的情況下進行。當前外包企業的產品或項目是國內大多數的企業避稅的措施，就企業而言，可以達到轉移稅費的目的，讓企業走出對進項稅無法抵扣的尷尬局面。但應當指出的是，對產品和項目進行外包的過程中，要在保障企業產品質量的前提下進行。除了外包產品這項措施之外，對于自身的職能部門，企業也可以進行外包，這可以讓我們避稅的目的順利的達到。通過財務、人等的外包，可以讓企業的管理成本進一步的降低，讓企業實際納稅額度和應該納稅的額度相比明顯的減少。

（二）申請過渡性財政支持

階段性的困難在許多企業在營業稅改征增值稅的時候很常見，國家對這種情況也已經重視起來并出臺了相關的政策進行支持，為個體經營和產業的轉型上給予資金的支持。所以，在企業進行營改增的初始階段，要是企業在資金上出現困難，并通過自己的措施讓稅收負擔很難減輕的時候，就可以積極的申請國家過渡性財政扶持，以此來讓企業渡過難關，讓企業的賦稅壓力進一步的降低。

三、結束語

在營業稅改增值稅稅制改革的過程中，企業要是能夠達到降低賦稅的目的有，切實的享受到營改增所帶來的結果，那么擔心是多余的也沒有必要擔心，只需要按照稅收規定計算核實并及時取得增值稅專用發票。但目前也有不少企業對營業稅改增值稅的稅改政策一時難以適應、沒有取得很好的稅收效應更有甚者在稅改政策實施后，納稅不降反而增加了，或者對于還沒有推廣稅改的行業和地區，都需要對在稅改的大背景下怎樣降低自身企業的賦稅進行積極的思考，提前進行研究并做好相關的應對策略，這樣才能防止企業處于被動的局面，以此來讓企業享受國家帶來更合理的稅收政策，進一步讓企業的經濟效益提高，搞活社會主義市場。

[1]楊默芬.中國增值稅擴大征收范圍改革研究[M].北京:中國稅務出版社.2010(第2版).

[2]肖捷.繼續推進增值稅制度改革一完善有利于結構調整的稅收制度[J].經濟日報,2012.

(作者單位：紹興中天稅務師事務所有限責任公司)