淺析發電企業稅收籌劃

◎ 文/何首鋒

淺析發電企業稅收籌劃

◎ 文/何首鋒

在當前的經濟形勢下，發電企業在國民經濟發展扮演者越來越重要的角色。發電企業要不斷向社會提供優質的電能產品，來保持良好的經濟效益。做好稅收籌劃工作可以實現有效節稅，進而提高企業的利潤。本文主要以發電企業為研究對象，闡述了稅收籌劃的意義，分析了當前發電企業稅收籌劃的現狀，并結合實際就如何做好稅收籌劃這一問題提出一些可行性建議。

發電企業；稅收籌劃；節稅

在我國，電力產業是一項基礎產業，在國民經濟的發展中起著相當重要的作用。發電企業以大中型國有企業為主，雖然國家對其扶持力度相對較大，但在政府和市場的雙重調節下，企業要想獲得競爭力，必須著力提高經濟效益，降低成本，提升利潤。發電企業的開支中，稅收是其中重要的一部分。如何通過合法手段針對不同的情況盡量節約稅費，是企業管理中需要解決的重要問題，而實施稅收籌劃就是為了達到這一目的。

一、發電企業稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃的概念

對于發電企業來說，繳納稅費不一定僅僅通過一種方案。法律對于企業納稅設置了一定的約束，主要是為了遏制偷稅、漏稅的行為，但在約束的基礎上也給予企業一定的選擇空間，允許企業根據自身的經營情況選擇納稅方案，以促進企業的健康發展。所謂稅收籌劃，是指納稅人在法律允許的前提下，通過對經營、投資、籌資活動實現進行籌劃和安排。在這里需要區分稅收籌劃與偷稅、漏稅，二者的卻別就在于是否在法律允許范圍之內。

（二）發電企業實施稅收籌劃的實際意義

雖然社會對電力產業的要求愈來愈高，發電企業也逐漸趨于規模化。況且發電企業多為大中型國企，企業的組織結構相對復雜，雖然國家對于這類基礎產業實施大力扶持的政策，但客觀的優勢又會反過來降低企業進步的積極性。就目前的狀況來看，我國的發電企業在經營和管理上存在很多問題，這不僅降低了企業的競爭能力，還導致了資源的浪費。因此，發電企業如何充分利用自身優勢，在保證滿足社會需求的基礎上不斷降低生產成本，提高企業經濟效益，是發電企業管理的關鍵。

在獨立核算制度下，發電企業內部就存在納稅人選擇納稅方案的問題。特別是當企業及下屬單位有盈有虧時，納稅人選擇納稅方案對于企業來說是非常重要的。運用稅收籌劃可以使得盈虧相抵，最大限度減小虧損。如若不然，一個單位繳納企業所得稅，另一個單位還要彌補虧損，這將會嚴重影響企業的整體效益。所以說，對于發電企業來說，合理運用稅收籌劃可以從一定程度上減小虧損，提高利潤，促進企業健康發展。

二、當前發電企業稅收籌劃的現狀

（一）重視程度不夠

電力產業是我國的一項基礎產業，不僅關系到國民經濟的健康發展，還關系到人們的日常生活。國家對于電力企業向來都比較重視，對于發電企業的扶持力度也都較大，在稅收方面也給予了較大幅度的優惠政策。國家的重視本是一種激勵，客觀條件的優勢也往往會導致企業對稅收籌劃的忽視。事實上，多數發電企業的經濟效益都比較可觀，而這有時會導致企業忽視稅費的節約。這就要求企業相關人員密切關注國家相關政策，如果企業不能充分重視，必然會對稅收籌劃帶來阻礙。對于企業來說，上述問題將會造成資源的浪費，對企業的經濟效益產生不利影響。

（二）過分追求節稅，缺乏風險意識

稅收籌劃是以節稅為目的，這一點本無可厚非，但是如果拋棄籌劃的概念而去過分追求節稅，就會增加籌劃的風險，可能會導致更大的損失。稅收籌劃的最終目的就在于促進企業的長遠健康發展，但這種單純追求節稅的方式對于企業的發展來說是不利的。

事實上，目前很多發電企業都存在這種問題，導致企業運營風險增加。據筆者了解，不少發電企業為了節約成本增加利潤，一味地追求稅費的節約，不考慮方案的風險而盲目選擇節稅力度最高的納稅方案。對于一些抗風險能力較弱的中小型企業來說，這可能會給企業帶來巨大的損失。

（三）脫離企業自身的經營狀況

法律為企業納稅提供了籌劃的空間，納稅人有了選擇納稅方案的權利，就是為了鼓勵企業依據自身實際來選擇納稅方案，以促進企業盈利。而選擇納稅方案的依據就是企業自身的經營狀況。當前，一些發電企業的高層管理人員不了解稅收籌劃的本質含義和實際意義，簡單認為稅收籌劃僅僅是會計部門的工作。所以現實情況是，很多企業只是通過事務所來繳納稅費，而評判事務所工作能力的標準僅僅是節稅的程度。

實際上，事務所人員的工作都具有固定套路，在進行稅收籌劃時很難做到結合企業的經營狀況，表面上看可能為企業節約了稅費，但實際上增加了潛在風險，稅收籌劃方案也很難達到最優化。

三、有關改善發電企業稅收籌劃工作的對策

前文介紹了稅務籌劃對發電企業的意義，分析了當前發電企業稅務籌劃中存在問題。這些問題的存在大大降低了稅務籌劃的實效性，解決這些問題是企業發展中的重要課題。針對上述問題，筆者結合發電企業的發展現狀，提出一些可行性的建議和措施，主要包括以下幾點：

（一）上級管理部門加強重視

1.關注國家相關優惠政策的出臺與調整

客觀上講，國家出臺的稅費優惠政策可以減輕相關企業的稅負，但優惠的內容并非是企業節稅的關鍵。優惠政策僅僅從數字上規定了減輕某一部分的稅費，并未對企業整體的納稅方案做出硬性規定。所以，企業節稅的關鍵在于如何通過稅收籌劃來充分利用國家給予的優惠。另一方面，國家對于發電企業的優惠政策并非全部相同，往往會帶有一些條件，或者在特定時期對特定的企業實施優惠。這就要求發電企業要密切關注國家的稅收優惠政策，根據企業的經營狀況，通過稅收籌劃的方式來充分利用這些優惠。也就是要結合稅收優惠的內容選擇最佳的納稅方案，以實現節稅的目的。

2.著眼長遠利益

從當前發電企業的發展趨勢來看，發電企業在將來很長一段時間里扮演其支撐地位。因此，發電企業的發展應當著眼于長遠利益，而不應停留在短期利益。相應的，發電企業的稅收籌劃也要具有長遠性的眼光。要著眼于企業整體利益，要以最小的代價換得最大的收益。企業要有長遠的眼光來選擇稅務籌劃方案。有的稅務籌劃方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠的發展。因此,在進行稅務籌劃方案選擇時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上,而要考慮企業的長遠發展目標，選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的稅務籌劃方案。

（二）增強風險意識

雖然企業可以根據自身實際自由選擇納稅方案，但是一種納稅方案可能具有潛在的風險，這種風險可能會對企業造成更大的損失。因此，企業在進行稅收籌劃時，要充分預估每種方案可能帶來的風險。增強風險意識，密切關注國家出臺的相關優惠政策，根據自身條件和實際需要對納稅方案進行改善和修正。

這需要發電企業相關人員具備較強的防范意識。因此，發電企業要增強防范意識，具備預估方案風險的能力，確保籌劃方案的風險控制在企業所能承受的范圍之內。

（三）結合企業自身實際

事實上，稅收籌劃的概念就要求要與企業的自身實際有機結合。即便同樣是發電企業，不同區域、規模的發電企業的經營狀況也存在一定的差異。而這種差異又會導致企業稅負情況、國家優惠政策、抗風險能力等條件不同，這些條件的差異決定了企業要選擇合理的納稅方案。

發電企業在實施稅收籌劃時，不可機械照搬套用固有模式，要結合企業的經營狀況，并對每種納稅方案可能導致的后果進行詳細分析的基礎上選擇一個最佳的納稅方案。企業管理人員要安排專人來實施稅收籌劃工作，不應將這一工作交給其它代理機構，避免因此產生較大的風險。

四、結語

稅收籌劃是企業管理中的一項相當重要的工作，結合企業的經營狀況，發揮國家政策扶持等客觀優勢，在多種納稅方案中選擇最合適、最有利的一種。隨著發電企業的發展，稅收籌劃工作也將更加專業、更加有效，并且隨著市場環境的轉變稅收籌劃也將在企業發展中發揮更加重要的作用。

[1]程繼平.發電企業納稅籌劃探討[D].華北電力大學（北京）,2008.

[2]吳婷.企業稅收籌劃相關問題研究[D].天津大學,2007.

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[4]李宏偉.企業稅收籌劃策略研究[D].對外經濟貿易大學,2004.

[5]常曌楠.電力多種經營企業稅收籌劃探討[D].華北電力大學（北京）,2009.

（作者單位：云南華電昆明發電有限公司）