加工貿(mào)易外匯管理常見問題解答

文/外匯局廣東省分局經(jīng)常項目處 編輯/靖立坤

加工貿(mào)易外匯管理常見問題解答

文/外匯局廣東省分局經(jīng)常項目處 編輯/靖立坤

Q：A公司主營進料加工業(yè)務。外匯局貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)對于進料加工調(diào)整后進出口額等修正數(shù)據(jù)的計算方法與一般貿(mào)易相同。但公司人員在企業(yè)管理狀態(tài)信息模塊查詢發(fā)現(xiàn)，A公司資金貨物比、收匯率、付匯率比主營一般貿(mào)易方式的公司偏低。是什么原因呢？

A：一般來說，進料加工采用軋差方式結算會出現(xiàn)資金貨物比、收匯率、付匯率等指標偏低。主要是軋差結算方式下進料加工方面（對口進料加工方式）的出口對應資金流為出口減去抵扣進口金額，進口對應的資金流也應減去企業(yè)用于抵扣的金額。因此，按此統(tǒng)計口徑下的該類貿(mào)易方式的資金流遠小于其貨物流，導致收匯率、付匯率、資金貨物比等指標偏低。

Q：B公司主營進料加工業(yè)務，可否采用軋差方式結算？如采用軋差方式結算，資金貨物比指標偏低是否會被列入現(xiàn)場核查？

A：企業(yè)根據(jù)實際情況可采用軋差方式結算，也可選擇全額（全收全支）方式結算。

采用軋差方式結算，資金貨物比指標往往低于正常范圍。對于主營進料加工貿(mào)易業(yè)務且主要采用境外軋差結算的企業(yè)，外匯局每月在重點監(jiān)測企業(yè)當中，按照核查期資金貨物比＜0.5(參考值)，-0.3≤總量差額率≤0.3(參考值)，人工篩選出初步符合進料加工條件的企業(yè)，再按企業(yè)逐個查詢核查期內(nèi)進出口貿(mào)易方式的構成情況。如果核查期內(nèi)按“（進料加工出口+進料加工進口）/（出口+進口）”公式計算出的進料加工業(yè)務比率在85%以上（含,參考值)，外匯局則可以甄別其為進料加工企業(yè)。

“進料抵扣企業(yè)”如果僅有資金貨物比指標偏低，但其他各項總量核查指標正常，一般來說是不會被列入現(xiàn)場核查的。外匯局將根據(jù)實際情況對企業(yè)各項指標進行綜合評估，確有必要才會對“進料抵扣企業(yè)”按照非現(xiàn)場監(jiān)測及現(xiàn)場核查要求做進一步核查。

Q：根據(jù)《涉外收支交易分類與代碼（2014版）》，來料加工工繳費收入已經(jīng)歸類到服務貿(mào)易項下，那么銀行在為企業(yè)辦理來料加工工繳費收入入賬時，是否還需要將其劃入待核查賬戶？

A：目前來料加工工繳費收入結算各環(huán)節(jié)仍按照貨物貿(mào)易外匯管理相關規(guī)定辦理，因此銀行在為企業(yè)辦理來料加工工繳費收入入賬時，仍需將其劃入待核查賬戶。

外匯局對A類企業(yè)貿(mào)易收支給予最大程度的政策便利，對有違規(guī)趨向或確認違規(guī)的B、C類企業(yè)，則采取較嚴格的真實性管理措施，實施重點監(jiān)管。銀行在為企業(yè)辦理貿(mào)易收支等業(yè)務時，應先查詢企業(yè)名錄及分類管理狀態(tài)。對A類企業(yè)，銀行可直接為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結匯或劃出手續(xù)；對B類企業(yè)，銀行應進行電子數(shù)據(jù)核查，還需按規(guī)定審核出口報關單、出口合同等有效憑證和商業(yè)單據(jù)。銀行如發(fā)現(xiàn)企業(yè)提交的交易單證與貿(mào)易收匯狀況不一致，則不得為其辦理相關業(yè)務，并應當及時向外匯局報告企業(yè)存在的異常或可疑貿(mào)易外匯收支行為。對C類企業(yè)，還需企業(yè)提交外匯局簽發(fā)的《貨物貿(mào)易外匯業(yè)務登記表》，才能辦理相關業(yè)務。

Q：C公司主要從事進料對口業(yè)務，采用軋差方式結算。如果被列入現(xiàn)場核查，與一般貿(mào)易企業(yè)的現(xiàn)場核查流程及需提供的資料是一樣的嗎？

A：外匯局按照《貨物貿(mào)易外匯管理指引實施細則》等文件規(guī)定及內(nèi)控制度要求對企業(yè)開展現(xiàn)場核查。不管是何種類型的企業(yè)，其現(xiàn)場核查流程都是一樣的，基本的流程是：①通知現(xiàn)場核查企業(yè)；②分析企業(yè)書面報告；③約見企業(yè)相關人員了解情況；④到企業(yè)現(xiàn)場調(diào)閱必要的文件資料；⑤形成現(xiàn)場核查結論及企業(yè)預分類意見；⑥告知企業(yè)分類結論，企業(yè)無異議即對外發(fā)布，有異議須復核。其中，流程③、④屬于選擇性環(huán)節(jié)，企業(yè)書面報告能夠說明情況的，可以不約談或不現(xiàn)場調(diào)查。詳細流程及注意事項見《貨物貿(mào)易外匯管理指引實施細則》及《貨物貿(mào)易外匯管理指引操作規(guī)程》。

對于現(xiàn)場核查需提交的資料，“進料抵扣企業(yè)”與一般貿(mào)易企業(yè)都需要提交書面自查報告、相關證明材料（總量差額報告表、合同、會計憑證，以及能夠充分證明指標異常和可疑業(yè)務合理性和合規(guī)性的其他相關單證或文件資料）。略有不同的是，對于“進料抵扣企業(yè)”，外匯局會要求其按照進料加工軋差結算業(yè)務專門填寫《核查期進口報關單抵扣明細表》，分別對核查期內(nèi)已抵扣的進口報關單和核查期內(nèi)尚未抵扣的進口報關單情況做出專項說明，以便于外匯局審核其貨物流與資金流的對應情況。