機關事業單位職業年金制度的幾點思考

周亞輝(廣東省清遠市地方公路管理總站，廣東 清遠 511518)

一、我國機關事業單位職業年金推行的背景

行政事業單位的養老金制度已經實行多年，在政府財政資金的支持和保障下，對維護退休人員的基本生活權益發揮了重大作用;但反觀企業的養老保險制度，主要由基礎及個人賬戶養老金、企業年金的組合存在。這種“雙軌制”的養老保險制度實行多年以來，嚴重影響了我國社會保障的公平性，行政事業單位與企業的退休人員待遇明顯不同，有失公允公平。這種現象不僅導致財政資金壓力巨大，更成為勞動力合理流動的障礙，打擊了企業職工的積極性和創造力，有悖于社會發展的公平公正原則，與國家提倡的和諧社會建設不相協調，不利于社會的穩定發展。為了盡快消除機關事業單位與企業養老保險制度的不同步，對機關事業單位的養老保險制度進行改革，既是順應中國社會發展的要求，也是建立公平公正的社會保障體系的必然結果。

二、職業年金實施的必要性

中國的養老保險制度因為有了職業年金制度的“加盟”，才顯得更加的完善。尤其是機關事業單位與企業之間養老金的有效轉換，增強了優秀人才在各個渠道的流通，保障了養老金的收益性和有效性。稅收優惠作為國外職業年金成功發展的一個重要條件，對于完善養老保險制度體系、應對越來越嚴重的年齡老化問題、解放政府的財政壓力起著重要的作用。

1.建立健全養老保險制度，減輕財政負擔。近年來，我國機關事業單位人員人數不減反升，人口老齡化問題越來越突出，養老金支出龐大，對財政來說是一個巨大的負擔。推行職業年金，相當于增加了養老儲備金，能夠保障退休人員的待遇不削減，既能適應未來經濟的發展，又能抵消物價升高所帶來的各種影響。因此，職業年金作為養老保險的一種補充，既能減輕各級政府的財政負擔，又能分散養老保險的風險和責任，對于推進我國養老保險改革，完善基本養老保險制度具有重大的意義。

2.提高員工工作的積極性，提升服務效率。作為養老金制度改革的一項新事物，職業年金被賦予很高的期望。各行政事業單位可以此為契機，根據自身的實際情況，設置不同崗位、級別的退休待遇，激勵員工的創造力及工作積極性，提高服務效率和水平。

3.縮小與企業職工的養老保險待遇，促進社會公平。在現行的養老制度下，機關事業單位員工是吃“皇糧”的，個人不用繳納養老保險，由財政全額負擔。而企業是職工個人和單位分別按比例繳納養老保險費用，而且養老金的待遇也偏低。所以，在同工同酬的大環境下，有失公允，增加社會矛盾。機關事業單位職工與企業員工應該同等對待，不搞特殊，新的養老保險制度能縮小機關事業單位與企業之間的心理預期，縮減社會的貧富差距，這對于實現公平競爭的社會主義新社會、維護安寧的社會大環境有重要意義。

4.吸引專業技術人才。未來社會的競爭說到底就是人才的競爭，機關事業單位作為中國重要的支柱部門，在中國的經濟社會發展中起著中流砥柱的作用。因此，高水平的專業人才對于機關事業單位來說，更是渴求。但因為其特殊的福利和保險機制，如何吸引并留住人才是一個大問題。將職業年金制度引入養老保險，對員工能起到一定的激勵和鼓舞的作用，但如若中途離開單位，必將會損失部分已繳年金的收益，也起到一定的約束作用。

5.有助于機關事業單位合理避稅。雖然我國現行法律法規沒有明確規定職業年金的稅收優惠政策，但縱觀國外有成功經驗的的職業年金歷程，都在稅收優惠及激勵政策方面給予了職業年金一定的“方便”，比如免征個人所得稅、稅前列支職業年金繳納金額等。因此，為了減輕各機關事業單位財務狀況頻頻吃緊的現狀，為順利實施職業年金制度開辟道路，國家在稅收方面給予職業年金優惠是水到渠成的，具體包括單位繳款部分、個人繳款部分、職業年金基金在金融投資市場的收益等。

6.保持養老保險待遇不降低。在經歷了多年的調查和研究之后，基本養老保險改革終于在我國機關事業單位中開展了，然而改革后，機關事業單位職工的基本養老保險待遇卻會降低，這與改革的初衷是不符的，改革的目的絕不是削減福利。這時，具有重要補充作用的職業年金便派上了用場，優勢作用就顯現出來了，作為對養老保險的補充，既能保證機關事業單位員工的退休工資不降低，又能減少職業年金實施中所遇到的阻力。

7.優化資源配置。職業年金基金多數情況下會進入金融資本市場進行運轉，基金由個體模式到匯總運行，跨越了時間、空間，能夠以小聚多集中管理，充分利用資本市場的優勢，實現資源的優化配置，達到效益的最大化。同時，職業年金基金在資本市場運作，投資范圍和手段也更加多樣化，避免了單一途徑的投資所帶來的風險和壓力，保證資金的安全性。

三、職業年金的優勢和劣勢

建立機關事業單位職業年金，形成養老保險既有基本養老，又有職業年金的補充保險制度，對于保障機關事業單位退休人員的權益，保持退休后的收入穩定，具有重要意義。職業年金相對于其他形式的養老基金而言，既能顯現資本市場專業運作管理的優勢和潛力，又能將收益與風險進行很好的組合，實現價值的最大化。人力資源管理與人力資本投資的一項重大舉措就是職業年金計劃，對于吸引現代化人才并留住人才，加強機關事業單位的核心競爭力、發揮廣大員工的創造力具有重大作用。

職業年金與個人賬戶養老金相比，缺點也是比較明顯的:

第一、制度制定時的參與度與透明度較差，對養老金有一定的限制性，如果較早的離職，將不能擁有其養老基金的既得受益權。

第二、保障程度不同。融資水平、稅收政策的優惠、資產托管與投資的有效性也會影響機關事業單位對養老金計劃的實施。

第三、財務與人力資源管理功能的擴展往往被作為機關事業單位設立養老金制度的目的。機關事業單位擁有權力終止養老金計劃，甚至改變其養老基金的形式與員工的資格條件。

四、職業年金實施過程中應關注的問題

1.牽扯眾多類型的單位，推廣阻力大。在我國，行政事業單位大多承擔管理職能，是公益性、非營利性的組織，單位類型不同，收入來源也不同，有些單位甚至沒有任何收入，完全依靠財政供給。國家推行養老保險的職業年金制度，一個重要的原因就是減輕各級政府財政的負擔，在這種情況下，勢必會減少對各行政事業單位的資金扶持，辦法中規定單位繳納職業年金費用的比例為本單位工資總額的8%，由于各單位財力不同，在實際執行職業年金的過程中，可能會產生資金短缺、無錢可用的情況。面臨各級財政經費壓縮及行政事業單位本身收入少的矛盾，職業年金制度的推行勢必問題重重，既需要兼顧社會公平，又不能忽視各方面利益。

2.如何運作職業年金。由于沒有充分的經驗和成果可以借鑒，加之我國的年金投資運作模式不成熟，資本市場運作不夠規范，如何保證職業年金有效運作，達到增值保值的作用，維護廣大退休人員的利益，是亟待解決的一個問題。國家應該出臺針對職業年金運營管理的特定辦法，并成立專門的監管機構進行監督檢查，把風險降到最低。把職業年金提升到法律法規的高度，對保險法、勞動法等法律法規進行完善。一方面，我們應明確規定職業年金的投資運作流程、投資對象、風險管控、信息披露等重要信息，在安全性上對資金進行保障;另一方面，為了實現資金的保值增值，還應當不斷拓寬投資途徑和投資渠道。

3.缺少職業年金稅收優惠政策。我國現行的稅法一些優惠政策只是針對社會保險的，沒具體規定基金運作中的稅收，對員工參與職業年金繳費稅收的政策也無具體的規定。稅收優惠政策的缺失的將不利于職業年金的推行。作為繳納養老基金的一種激勵手段，可以采用稅收優惠的一些措施。一方面，允許將個人繳納部分的保險費用在稅前列支，減少各行政事業單位職工的個稅繳納，抵消一部分工資的減少額。另一方面，允許稅收遞延，即對職業年金的投資環節給予免稅處理，納稅環節只發生在領取養老金時。另外，為了避免稅收優惠政策的負面影響，應該在上限上對稅收優惠的金額及比例進行規定。

4.職業年金的領取方式

職業年金的養老金可以采取兩種領取方式:一次性領取和年金式領取。一次性領取這種方式，對于行政事業單位人員退休后的生活穩定作用不強，因此，管理機構應該采取適當的激勵或約束機制來鼓勵年金式領取，限制一次性領取，比如可以考慮給予年金式領取以稅收優惠，或在一次性領取養老金時施加一定的懲罰，提高一次性領取的成本，從而鼓勵采取年金式領取的方式。

將職業年金制度納入養老保險，不僅是解決目前我國人口日益老齡化、養老成本加劇等潛在問題的重要方式，更是對企事業單位“雙軌制”養老保險的破冰之舉，是近年來行政事業單位改革及發展的必然結果。對維護全社會的公平與穩定，實現和諧發展起著重大的作用。但在實際推行中，職業年金制度的還存在著諸多問題，需要不斷的嘗試與摸索。在大勢所趨的情況下，既能借鑒國外好的經驗，又要避免一些教訓，爭取走出一條有中國特色的職業年金道路。

［1］國務院辦公廳印發《機關事業單位職業年金辦法》［EB］.國辦發［2015］18.

［2］何小偉、鄭偉.機關事業單位職業年金-可行性分析與制度設計［J］.江西財經大學學報，2014，(5).

［3］彭瓊.職業年金發展的困境與對策［J］.企業導報，2013，(12).