2.購置壁掛和柜式空調進項稅能否抵扣

2.購置壁掛和柜式空調進項稅能否抵扣

問：我公司在暑期購置壁掛和柜式空調一批，專用發票上注明增值稅稅額為11900元。請問，此批空調的進項稅能否抵扣？

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答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號） 第十條的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規定：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

壁掛與柜式空調雖屬固定資產，也安裝在房屋建筑物上，但它不是完全地與房屋建筑物結合在一起，移動后主體部分不會損壞，與其他固定資產一樣可以異地他用，且不影響移動前的使用價值，同時，也不在財稅[2009]113號文件列舉的附屬設備和配套設施中。因此，壁掛與柜式空調不屬于房屋建筑物的組成部分， 其進項稅額可以抵扣。

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

陳 玉