小微企業(yè)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可自行享受優(yōu)惠政策嗎

小微企業(yè)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可自行享受優(yōu)惠政策嗎

問(wèn)：我公司2013年度企業(yè)所得稅適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。2014年1月至9月，公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)52465.02元。請(qǐng)問(wèn)，公司在進(jìn)行3季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理哪些手續(xù)？

浙江省開(kāi)元竹木制品有限公司 張琳

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）第一條的規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第二條規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該《公告》第三條第一項(xiàng)還明確規(guī)定：查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

據(jù)此，你公司在進(jìn)行3季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并且在當(dāng)年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以將其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

在此，需要提醒的是，公司在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

謝正土