股權轉讓如何核定征收企業所得稅

股權轉讓如何核定征收企業所得稅

問：我公司企業所得稅被稅務機關確認為核定征收方式，日前，我公司將持有的A公司的20%股權轉讓給另外一家公司，股權轉讓收入為300萬元（初始投資成本為350萬元）。請問，股權轉讓價低于初始投資成本價是否應當核定征收企業所得稅？

金城配件有限公司 王爽

答：企業所得稅核定征收主要是針對賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業財務核算不健全的企業實行核定征收企業所得稅。實行應稅所得率核定征收企業所得稅與企業利潤無關，只是與收入總額有關。而收入總額不僅僅指主營業務收入，《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。” 因此，核定征收的應稅收入總額應當包括上述收入項目（但不含不征稅收入和免稅收入）。股權轉讓收入屬于“轉讓財產收入”范疇，根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕第27號）的規定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業務）發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。所以，你公司被確認為核定征收企業所得稅方式，核定征收企業所得稅期間轉讓股權，不論是否低于初始投資成本，均應當按股權轉讓收入與應稅所得率計算繳納企業所得稅。但另據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第九條規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

朱旭紅