本期問題征答

本期問題征答

1．安置房屋應當如何納稅

問：A房地產公司征地新建房屋500套，以“拆一還一”方式用于安置被拆遷戶。新建房屋單位面積100平方米，成本價每平方米1000元，市場價每平方2000元。A公司將房屋過戶至指定的拆遷安置人。按照拆遷補償協議，A公司應補償被拆遷戶90平方米，由于購入安置房屋面積較大，對于超出補償面積的部分，A公司擬按市場價值與被拆遷戶結算并收取差價款1萬元。請問：1．安置被拆遷戶的房屋如何確定銷售不動產計稅營業額？2．安置被拆遷戶的房屋如何確認企業所得稅應稅收入？以及如何確認拆遷成本支出？3．安置被拆遷戶的房屋如何確認土地增值稅應稅收入？以及如何確認拆遷成本支出？4．房地產公司拆遷支出是否繳納契稅？5．房地產開發企業房屋動遷安置房是否繳納印花稅？6．被拆遷人支付補價是否繳納契稅？

大唐日盛置業有限公司 周軍

2．將技術轉讓給全資子公司可否享受企業所得稅優惠

機械化插秧之前需要對栽插大田妥善處理，田面高度相差不得超過3 cm，確保農田表面軟硬適中，不存在雜草和其他雜質磚石。

問：我公司將自主開發的技術轉讓給直接控股的全資子公司，請問，對我公司取得的技術轉讓所得是否可以申請享受企業所得稅優惠政策？

華神科技有限公司 朱慧

問：我公司為房地產開發有限公司，本年盈利3000余萬元。公司投資的另一家公司（為全資子公司），投資成本500萬元，因經營不善，累計虧損額2000余萬元，已資不抵債。請問，被投資企業的虧損是否可以以我公司的盈利進行彌補，是否可以確認投資損失予以稅前扣除，怎樣才能用本公司的盈利彌補被投資企業的虧損？

問：本公司為廣告公司，在“營改增”之前，對支付的廣告制作費是可以從總收入中扣除差額征收營業稅。但現在改征增值稅，我公司被認定為小規模納稅人，本月有1萬的廣告收入，付了6000的廣告制作費。請問，我應按10000÷（1＋3%）×3%繳納增值稅，還是按（10000－6000）÷（1＋3%）×3%繳納增值稅呢？另外，我公司應當如何繳納文化事業建設費？

問：我公司將擁有的一項技術專利轉讓給另一家公司。請問，技術轉讓收入屬于“營改增”范圍嗎？是否可以開具增值稅專用發票？

4．技術轉讓是否屬于“營改增”范圍

綠洲傳媒有限公司 翁大彬

陳斌[9]等提出了一種復疊空氣源熱泵冷熱水機組。計算結果表明，在我國北方大部分地區，當冬季室外環境溫度較低時，該機組均能正常運行，提高了空氣源熱泵冷熱水機組的低溫適應性。

SPF級健康成年SD大鼠20只，雌雄各半，體質量220～280 g。隨機分為模型組和注射用雷貝拉唑鈉1 mg/kg組，每組5雄5雌。動物禁食不禁水約24h后，在異氟烷輕度麻醉狀態下，仰臥位固定于固定板上，腹部手術區常規消毒。于腹部劍突下正中作切口，暴露胃及幽門，用細線縫扎幽門，同時于食管‐胃交界處縱行切開賁門肌約1 cm，分離至黏膜層完全暴露于視野中，以加強胃反流［7］。將胃輕輕送回大鼠體內，間斷縫合腹壁肌肉和皮膚。

8．預繳企業所得稅時可否加計扣除

嘉太車身有限公司 劉霞

5．員工家屬報銷醫療費用如何稅前扣除

6．股東報銷的醫療費用應如何處理

沈陽供電局 王嘉

問：我公司按照慣例，職工供養的直系親屬患病時，在我公司指定醫院就診，治療費、手續費、藥費由公司負擔二分之一，貴重藥費、就醫路費、住院費、住院時的膳費及其他一切費用，均由本人自理。請問，公司承擔的非本公司員工的費用是否允許稅前扣除，公司支付員工直系家屬的醫療費用是否應當扣繳個人所得稅？

問：我公司一個股東因前期住院，對其住院期間所發生的大量醫療費用發票拿到公司報銷。請問，股東的醫療費是應在“管理費用——應付福利費”列支還是在“管理費用——董事會費”中列支，是否允許企業所得稅稅前扣除，是否應當扣繳個人所得稅？

特殊食品產業發展潛力與龐大的市場需求息息相關。中國企業聯合會中國企業家協會理事長朱宏任舉例說，2017年，我國60歲及以上人口達2.41億人，占總人口比例為17.3%，其中65歲及以上人口為1.58億人，占比達11.4%，人口結構變動，帶動了特殊食品消費；同時，隨著“兩孩”政策全面實施，2015年至2017年新出生人口達5114萬人，新生兒、低齡兒都有特殊食品消費需求。此外，隨著人們生活水平的不斷提高，中等收入群體不斷擴大，對保健食品等特殊食品具有需求的人群顯著增加，無疑都將帶動特殊食品產業高速發展。

互發置業有限公司 朱慧

7．被投資企業虧損如何在投資企業應納稅所得中彌補

3．小規模納稅人是否可以差額征收增值稅

（1）對自身公共英語水平的認知。有1 085人（占大二及以上學生的89.7%）通過大學英語四級，643人（占四級通過者的59.2%）通過大學英語六級。208人（占總體的11.0%）3道基礎英語測試題全對，135人（占四級通過者的12.4%）四級通過且3題全對，95人（占六級通過者的14.7%）六級通過且3題全對。以上數據反映我校學生四、六級通過率總體尚可，但實際運用時，3題全對者均不超過15.0%，說明四、六級通過僅能部分反映當時的英語水平，我校學生普遍公共英語水平不高。

龍隆房地產有限責任公司 張偉

1993年—2000年水文數據表明博羅水文站同流量下的水位也不斷處于下降趨勢(見圖2(a))。通過比較1966年及1997年地形條件實測洪水K值(見圖2(b))，利用1966年K值延長2000年K值近曲線，可進一步計算出1997年地形條件下博羅H-Q曲線。分別利用文獻[16]實測水文資料及2003年枯季實測資料計算K值[15]，分別計算出博羅H-Q曲線1和曲線2(見圖2(c))。上述曲線與本文推出的基于1997年地形條件下的博羅綜合H-Q曲線非常接近。

問：《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）附件2《〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）〉填報說明》規定：“第8行‘減征、免征應納稅所得額’：填報按照稅收規定，允許在月（季）度預繳稅款時享受優惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應納稅所得額?！闭垎?，按照該規定，是否意味著企業預繳企業所得稅時，即可減計收入、加計扣除？

讀者 王斌

9．如何確定住房公積金的扣除限額

防治科學越軌行為，不僅要在相關的科研機構以及高校中樹立嚴謹的學術之風，在社會的各行各業都應當樹立對待工作嚴謹求真之風，社會生活中更要杜絕越軌造假行為，在社會求真之風大環境的影響下，人民群眾對于學術越軌行為不沒能容忍，會直接減少學術越軌行為。同時要建立完善完備的法律體制，對于科學越軌行為作出相應的法律制裁，使科學越軌行為需要付出嚴重的代價。

問：《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定：“企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?！闭垎枺》抗e金的扣除限額如何確定？

山東省德州市某企業集團公司 杜滿金

10．企業轉讓代個人持有限售股所得是否繳納企業所得稅

問：企業轉讓財產收入是企業所得稅的應稅收入，但該財產應當為企業擁有。請問，對原由個人出資但由我公司代為持有的限售股轉付給實際所有人時，企業是否需繳納企業所得稅？

金城股份有限公司 金均

11．勞務捐贈如何進行財稅處理

問：本公司為建筑公司，2014年無償修建一條村級道路，實際發生支出100萬元，按照市場應結算價款為120萬元。請問，無償修建村級道路應如何會計處理？企業所得稅是否應當視同銷售？無償修建道路是否繳納營業稅？

卓越建筑工程有限公司 李真

12．總分機構固定資產調撥是否視同銷售

問：我公司將總公司部分閑置的固定資產無償調撥給分公司（分公司實行獨立核算）使用。請問，無償調撥的固定資產是否應當視同銷售處理？

天洋服裝廠 李斌易