國有外貿企業出口退稅盤點重要性及具體操作

童慶銓

摘要：隨著我國外貿企業的快速發展，如何強化國有外貿企業出口退稅資金管理成為擺在企業面前的重要課題。本文在分析國有外貿企業出口退稅資金管理當前存在問題的基礎上，提出解決對策。

關鍵詞：外貿企業 出口退稅資金 退稅盤點

近年來，隨著外貿出口業務快速發展，外貿企業對資金的需求也不斷增長。如何重視出口退稅資金管理，提高出口退稅資金運行效率，成為國有外貿企業對于資金管理應當考慮的重要因素。本文通過對當前國有外貿企業退稅資金管理存在的問題，提出具體的出口退稅內控管理措施--出口退稅盤點制度。

一、當前國有外貿企業出口退稅資金管理中存在的問題

（一）國有外貿企業對出口退稅資金管理的重要性認識不足

公司管理者將過多的注意力放在銷售業績上，忽略了在出口銷售過程中后期資金流向的管理，未能形成一套完整的管理體制，很難對后期出口退稅資金的回籠效率進行有效的監督。

（二）資金管理考核指標不健全

很多外貿企業盡管制定了各種形式的經營責任制，但是其考核指標往往局限于創匯、結匯、利潤等硬性指標上，而對出口退稅資金的周轉率等“軟”指標均未進行任何考核，或有考核而只流于形式。致使少數出口退稅辦稅人員在未進行任何考核、監督的的情況下，操作失誤出現遺漏出口退稅申報導致超期申報無法退稅、或申報后產生疑點不及時前往主管稅務機關訂正、調整等情況，以致出現出口退稅款幾年無法收回而公司管理層確一無所知的情況，由于退稅資金的大量無效占用，從而對外貿企業業務發展產生了一定的影響。

二、加強外貿企業退稅資金管理的對策

（一）提高出口退稅資金管理的認識

當前，企業從銀行取得的流動資金貸款資金成本普遍較高，多數銀行都會在人民銀行規定的基準貸款利率（一年期）基礎上上浮10-20%不等，甚至更高。因此，如果外貿企業不從內部挖掘可動用的退稅資金，將面臨支付額外高額的資金使用成本。

（二）提高財務人員的整體素質

特別是對相關出口退稅辦稅人員進行專題出口退稅操作及政策培訓，從而為外貿企業資金管理做好保證。

（三）強化應收出口退稅內部管理，建立保障應收出口退稅余額真實性與該項債權安全的機制，實現對應收出口退稅債權資產的有效控制，實施出口退稅盤點制度

依據現行多數國有外貿企業對出口業務按照出口運編號管理的做法，由出口退稅辦稅人員、會計核算人員分別依據退稅業務管理系統、會計核算賬務系統相關資料數據編報細分到具體業務運編號的應收出口退稅金額，通過盤點與核對數據的邏輯關系，確定應收出口退稅的實存金額，并進一步查明賬存金額與實存金額是否相符。實現財務部門內部出口退稅的核算和退稅稽核的相互監督與促進，對盤點中發現的問題及時進行處理，具體操作思路如下：盤點人員為會計主管、核算人員、出口退稅辦稅人員，盤點時間為12月31日，每年度進行一次，也可以根據工作需要，進行隨機盤點；盤點工作中涉及的幾項勾稽關系：A.會計崗位（財務會計系統中）應收出口退稅明細金額（筆數）應當等于退稅辦稅崗位應收出口退稅明細金額（筆數）。B.退稅辦稅崗位應收出口退稅明細金額（筆數）應當等于已申報但審核未通過金額（筆數）、已申報已審核通過但尚未退回金額（筆數）、單證齊但未申報金額（筆數），單證不齊未申報金額（筆數）四項之和；盤點日下班前，參加盤點工作人員全部到位，按照下列步驟進行盤點：會計崗位人員將當天所有涉及應收出口退稅單據錄入會計系統后，在會計系統中打印截止日期為**年**月**日（盤點日）“應收出口退稅明細表（金額/筆數） ”，經盤點工作人員簽字確認。

退稅辦稅崗位人員在退稅登記內部臺賬中分別打印截止日期為**年**月**日（盤點日）的以下表單：已申報但審核未通過金額明細表；已申報已審核通過但尚未退回金額明細表；單證齊但未申報金額明細表；單證不齊未申報金額明細表。

與此同時，由退稅辦稅崗位人員在出口退稅申報軟件（外部退稅申報系統）--“正式申報反饋”模塊中分別打印截止日期為**年**月**日（盤點日）的以下表單：退稅審核疑點數據查詢表；出口未過數據查詢表；進貨未過數據查詢表；出口通過數據查詢表；進貨通過數據查詢表。

（四）盤點工作人員應當重點核對下列表單對應關系具體如下：

已申報但審核未通過金額明細表是否和退稅審核疑點數據查詢表、出口未過數據查詢表及進貨未過數據查詢表數據一致；已申報已審核通過但尚未退回金額明細表是否和出口通過數據查詢表及進貨通過數據查詢表數據一致。

（五）盤點工作人員應當重點核對下列表單與退稅辦稅崗位實際留存的在手相關退稅單據是否一致

單證齊但未申報金額明細表是否和出口退稅辦稅崗位在手的單據齊未申報的資料是否一致；單證不齊未申報金額明細表是否和出口退稅辦稅崗位在手的單證不齊未申報資料是否一致。

在上述表單與相關退稅單據核對無誤后，盤點工作人員簽字確認。

（六）按照盤點實際情況，由盤點工作人員填寫“應收出口退稅盤點表”，將盤點情況如實記錄反應至盤點表中

對盤點過程中發現的差錯或不合理之處，根據存在的問題，分情況及時提出處理建議，包括但不限于采取對應的有效補救措施、完善制度設計和流程管理等。最后，“應收出口退稅盤點表”經盤點工作人員簽字后生效。

綜上，國有外貿企業在日常經營管理活動中，應當將出口退稅盤點作為日常資金管理工作中的重點工作。只有進一步加強出口退稅資金管理，才能有效提高國有外貿企業整體資金使用效率，降低其外部融資成本，在競爭激烈的的國際市場中站穩腳跟。endprint