國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

翟冠男

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的各個(gè)國(guó)有企業(yè)面臨著越來(lái)越大的挑戰(zhàn)，這時(shí)國(guó)有企業(yè)要想使其自身競(jìng)爭(zhēng)力有所提高，就必須做好納稅籌劃工作。現(xiàn)今西方國(guó)家的納稅籌劃工作已經(jīng)相當(dāng)普遍，可是我國(guó)的這一行業(yè)由于起步較晚，其水平一直非常落后。在國(guó)有企業(yè)發(fā)展進(jìn)步中，納稅籌劃工作不僅是國(guó)有企業(yè)發(fā)展成熟度的表現(xiàn)，也是國(guó)有企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)提高的過(guò)程。筆者對(duì)我國(guó)現(xiàn)今的國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作實(shí)施了詳細(xì)的闡述，指明了其在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的重要意義，并說(shuō)明了納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)所在，最后針對(duì)問(wèn)題制定了一系列解決方案。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

國(guó)有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)因多種難控因素而使其實(shí)際利益與計(jì)劃利益有差異，這就是納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行納稅籌劃工作的最終目的是將應(yīng)交稅款降到最低，這便會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，并且在納稅籌劃工作中風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除的。但會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)知識(shí)掌握能力很大程度上影響了納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)大小。納稅籌劃者對(duì)國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定的了解程度、對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅后的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行較準(zhǔn)確的預(yù)估決定了納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)高低。此外，稅收機(jī)構(gòu)對(duì)制定的納稅籌劃方案的肯定度也對(duì)納稅籌劃工作有著極大的影響。

二、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）現(xiàn)行稅制是國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)

在落實(shí)納稅籌劃工作的相關(guān)政策時(shí)一定要與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況相符。分析我國(guó)現(xiàn)今使用的稅收制度可以發(fā)現(xiàn)因?yàn)榉杉夹g(shù)的制約，國(guó)有企業(yè)可以選擇多種稅種。此外，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在可使用的財(cái)務(wù)核算方法也是較多樣的，而使用不同的核算方式將會(huì)產(chǎn)生多種納稅籌劃方案。上面所說(shuō)的稅收制度和財(cái)務(wù)核算法的不同奠定了納稅籌劃的基礎(chǔ)。

（二）納稅籌劃是國(guó)有企業(yè)的必然趨勢(shì)

稅收具有強(qiáng)制性，所以國(guó)有企業(yè)的應(yīng)交稅款要由國(guó)家機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督和管理。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，首先要保證其合法性，才能根據(jù)各種方針政策來(lái)設(shè)計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)最有利的納稅方案。方案制定好后，國(guó)有企業(yè)可以據(jù)此靈活調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，這樣可以科學(xué)的調(diào)整國(guó)有企業(yè)在納稅方面的支出，并能較大程度的提高國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）納稅籌劃是國(guó)有企業(yè)的合法權(quán)益

長(zhǎng)期的繳稅工作中國(guó)有企業(yè)發(fā)現(xiàn)，在符合稅法的基礎(chǔ)上，滿足稅法有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上科學(xué)的開(kāi)展規(guī)劃工作能較大程度的減少稅款，這樣不僅能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)，也能減少國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)成本，維護(hù)國(guó)有企業(yè)自身的應(yīng)有權(quán)利。但我們也應(yīng)該明確，依法納稅是每個(gè)國(guó)有企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，所以我們所開(kāi)展的納稅籌劃工作必須要符合國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定。

三、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)作為納稅籌劃人，由于各種原因，國(guó)有企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)榧{稅籌劃方案的失敗而導(dǎo)致虧損。以下即是國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)分激烈，便會(huì)使國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到困難甚至使國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益處于負(fù)增長(zhǎng)，這時(shí)的納稅籌劃工作就會(huì)受到較惡劣的影響，甚至?xí)箛?guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)制定的經(jīng)營(yíng)方案無(wú)法發(fā)揮作用，嚴(yán)重者可能會(huì)使納稅籌劃工作整體失去作用，會(huì)給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案的過(guò)程中，任何一個(gè)細(xì)微的錯(cuò)誤或者執(zhí)行偏差都很有可能導(dǎo)致整個(gè)方案產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這是國(guó)有企業(yè)不能避免的問(wèn)題。并且國(guó)有企業(yè)納稅籌劃方案在稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定程序也較易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這也是國(guó)有企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家對(duì)相關(guān)政策實(shí)行的變更可能會(huì)使國(guó)有企業(yè)稅款增加，并使納稅籌劃方案無(wú)法滿足計(jì)劃收益。國(guó)有企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)必須滿足國(guó)家有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這樣才能使國(guó)有企業(yè)的應(yīng)交稅款降到最低。可是國(guó)家的稅收政策萬(wàn)一有變，國(guó)有企業(yè)就要第一時(shí)間變更方案，這樣才能保證納稅籌劃方案的順利實(shí)施。

（四）違法風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)于稅收法律法規(guī)制度了解不透徹，將導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)納稅籌劃方案違反法律政策。國(guó)家現(xiàn)行的國(guó)有企業(yè)稅務(wù)法律中已經(jīng)明確規(guī)定了國(guó)有企業(yè)不得濫用手段實(shí)施納稅籌劃，這樣維護(hù)了國(guó)家利益，但是卻為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施帶來(lái)了違法風(fēng)險(xiǎn)。

四、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質(zhì)

一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅需要教授關(guān)于稅收、法律、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面的專業(yè)知識(shí)，還需要對(duì)他們的道德品質(zhì)及溝通等方面的能力進(jìn)行培訓(xùn)，以便使其能夠準(zhǔn)確地制定納稅籌劃方案同時(shí)兼顧風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該高薪引進(jìn)具備先進(jìn)理念和豐富知識(shí)的籌劃及管理風(fēng)險(xiǎn)的人員，對(duì)其的專業(yè)知識(shí)和道德修養(yǎng)等方面進(jìn)行考評(píng)，以便能夠更迅速地提升納稅籌劃能力。

（二）設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配合合作國(guó)有企業(yè)設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并定期由該機(jī)構(gòu)帶頭和其它部門(mén)開(kāi)展交流溝通，并將雙方所持有的信息實(shí)施分享、交流和探討，使該部門(mén)和其它各個(gè)部門(mén)的活動(dòng)相協(xié)調(diào)。此外，國(guó)有企業(yè)最好將納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任落實(shí)到具體的部門(mén)和工作人員，并明確各個(gè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，還要把員工的薪酬和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)，這樣才能使納稅籌劃方案得到更好的貫徹落實(shí)。

（三）與稅務(wù)部門(mén)建立良好的關(guān)系

所有的納稅籌劃工作都必須以稅法作為基礎(chǔ)，可是稅法一般在特定的范圍內(nèi)才會(huì)具有彈力。另外，因?yàn)槎惙N和征收方式之間的差異，這使得納稅人員無(wú)法準(zhǔn)確規(guī)劃納稅籌劃方案。國(guó)有企業(yè)要善于和稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行溝通，配合稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理工作，最好能獲得他們的指導(dǎo)，這樣才能使國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)中樹(shù)立良好的形象。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，制定每一環(huán)節(jié)時(shí)都要善于向稅務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢，最好能獲得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，這樣也能為以后的納稅工作提供便利。

五、結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃工作不僅是國(guó)有企業(yè)發(fā)展成熟度的標(biāo)志，也是國(guó)有企業(yè)加深對(duì)納稅重要性的認(rèn)知，能夠協(xié)助國(guó)有企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作以將稅款降到最低。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)一定要進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)，所以國(guó)有企業(yè)要對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)嚴(yán)格的約束，這樣才能為納稅籌劃工作提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

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