對企業內部財務審計的認識以及設想探討

徐錚

摘要：經濟逐漸全球化，對于企業而言，如何應對無處不在的財務風險成為重要關注點，而內部審計能夠對企業內部經濟活動予以評價、審查，有利于及時發現財務風險，并采取積極措施應對。本文首先闡述了內部審計的相關概念，而后分析了對我國企業內部財務審計現狀的認識，最后提出了相關設想，以供借鑒和參考。

關鍵詞：企業內部財務審計 認識 設想

對于企業而言，若能夠將內部審計工作落到實處且發揮成效，能夠在極大程度上提升對子公司的約束，確保企業能夠實現整體利益最大化。內部審計主要是通過對經濟活動進行事前預測、定時監督、事后審計等，為企業管理人員提供決策支持。故而需分析當前企業內部審計存在的問題，并提出相關設想以有效解決，現分述如下。

一、內部財務審計的相關概念

企業內部審計，是建立于企業內部、服務于企業管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。企業內部審計一般由企業內部設立的審計部門或指定人員負責執行。內部審計結束后應出具內部審計報告。

二、對企業內部財務審計現狀的認識

當前我國船舶代理企業內部財務審計出現了較多問題，影響公司經營目標的實現，現分析如下：

（一）缺乏對內部財務審計的認識

對于內部審計人員而言，財務審計專業知識的掌握是工作開展的基礎，然而由于諸多財務工作人員平時所學多偏重于會計知識，故而對于審計專業技能學習較少。受限于知識掌握水平與工作經驗，部分內部審計工作人員不具備較強的工作能力，因此難以勝任。此外，諸多員工缺乏對內審工作重要性的認識，在開展審計工作時，未能嚴格按照相關要求，致使審計結果難以滿足實際所需，大幅度地降低了企業審計水平。

（二）內部審計工作缺少嚴格監督

作為企業內部控制的重要內容，開展內部審計是對企業內部進行再控制。管理人員是否重視內部審計以及審計工作人員自身素質如何，都會對內部審計作用是否會最大發揮產生影響。對于諸多船舶代理企業而言，在開展內部審計工作時，多為事后檢查或者合規性檢查，鮮有審查與評估企業內控系統運行是否順暢的現象，同時也無法開展定時監督工作，對于企業制度上存在的缺陷難以及時發現，即使發現問題，由于未能制定處理違規行為的方案，故而難以做到徹底處理，導致相同錯誤屢屢發生，制度也無法獲得更新，停滯不前，內審難以實現應有效果。

（三）審計機構缺乏獨立性

當前諸多船舶代理企業均將內部財務審計部門設置在紀檢部門或者財務部門中，故而內部審計工作的實際職能與財務部門的內部稽查相似，即使內部審計部門在表面上與財務部門是分開的，但是通常擁有共同的管理者，致使內部審計工作難以發揮其最大效用。除此之外，內審人員缺少職權，諸多企業都不會將重要事項交予審計部門處理，因此一旦出現較大的經濟違規活動，內審部門也無法及時處理，導致企業出現較大經濟損失。

（四）審計制度亟待完善

審計工作具有較強的規范性，然而在諸多船舶代理企業開展內審的活動中，多數會忽略規定的審計內容、范圍、程序以及分工等，致使所制定的項目計劃缺乏規范性，所編制的審計報告也缺乏完整性與科學性。這樣一來，內部審計工作不具備實際價值，影響到預算管理作用的發揮。

三、對企業內部財務審計的設想

（一）提高認識，營造內控氛圍

隨著經濟全球化趨勢的愈演愈烈，諸多船舶代理企業均意識到對企業內部控制系統予以完善和優化能夠促使企業更好地管理與應對財務風險，促使企業的運營質量與效率得到提升，更好地實現經營目標。內部控制是現代管理的主要內容，具有科學性，能夠確保企業資料的安全性與完整性以及經濟活動開展的順利性和有效性，同時還能夠對經營風險予以有效管理和控制，保證企業實現經營目標。因此船舶代理企業需加深認識，重視內部財務審計工作，且將其上升至企業戰略高度，鼓勵企業領導、干部、職員等多加學習理論知識，營造良好的內部財務審計工作氛圍。

（二）構建內控評價機制

企業內部需構建系統且全面的內控評價機制，以對內部財務審計工作進行規范。依據財政部相關要求，企業在制定內部控制測試方案時，應該立足于企業經營實際，以保證方案具有針對性。在制定內控評價方案時，需涵蓋以下內容：固定資產管理、財務報告的制定、關聯交易控制、存貨管理、財務信息的披露、銷售與款項回收、采購與費用支付以及資產管理等。對于企業管理而言，財務管理是核心內容，因此在構建企業內部控制分析與評價機制時，應該將重點放在對環境控制與管理控制這兩方面的評價上。只有評價機制具有完整性與系統性，再經由分析性復核程序，才能夠明確哪個控制點是最為關鍵的內容，有的放矢，大幅度地降低審計成本，提升審計水平。此外，由于企業內部審計具有較復雜的環境，為了促使審計工作效用得到最大發揮，還應對內部財務審計工作程序予以有效規范。在進行財務審計時，需依照以下程序：首先對企業內審環境與實際經營情況進行分析，而后開展內部控制評價工作，再對企業面臨的財務風險進行評估，明確風險控制點后，審計重點環節。這樣不僅會在極大程度上提高審計效率，而且還能夠有利于開展專項管理審計工作。

（三）開展財務風險管理活動

財務風險是企業最需要引起重視同時也是最常見的經濟風險。從廣義上而言，財務風險可包括企業的籌資、投資、利率、現金流量以及匯率等風險。籌資風險的主要來源為資本性籌資以及債務籌資；投資風險的主要來源則為內外投資，其中對內投資風險主要是指無形資產以及固定資產所產生的風險，對外投資風險則主要是被投資單位產生的風險；利率與匯率風險主要來源于利率、匯率水平上下浮動較大，具有不確定性；現金流量風險則主要是指現金收款、存貨資金占用以及信用等方面的風險。毫無疑問，企業若能夠對財務風險進行有效識別、衡量以及規避，則可極大程度上降低企業所遭受的損失。逐步開展財務風險管理活動，即有效識別并評估上述財務風險，建立科學的財務風險預警機制，從而對風險進行理性管理，控制其發生，減少企業損失。這不僅能夠促使財務審計工作進入高層次，而且也為內部財務審計工作的未來發展指明了方向。endprint

（四）對服務意識予以強化，實現內部財務審計的巨大飛躍

當前現代企業管理在逐步深入，內部審計工作在一定程度上也得到了完善。上文所提及的幾項措施均是為了促使企業獲得更多利潤，更好地實現經營目標，由此可見，內部財務審計工作不能單純地停留于查賬、算數或者提建議、寫報告這樣的低端層次，而是應該基于企業內部管理實際需要，服務于企業管理與利益，同時在進行服務時也要包括監督以及評價工作。這樣一來，內部財務審計工作人員就需要對服務意識予以強化，淘汰傳統觀念，擴大財務審計領域，為企業價值實現再增值奉獻一己之力。這種服務意識所創造的價值要遠超過傳統審計。因此，對于船舶代理企業而言，可適當地進行成本控制、投資項目以及全面預算管理等多項審計工作。通過合理評估企業財務管理，以股東利益最大化作為審計目標，促使傳統審計從監督型、發現型逐漸轉變為增值型以及服務導向型。

（五）培養內審人才

主要可通過以下兩方面的措施：一方面，采用類型多樣的培訓方式，提升內審人員的道德素養與技能水平。由于當代計算機技術已經完全融入到人們的生活與工作中，因此要求審計人員必須掌握相關的計算機技術以及軟件的使用方法；另一方面，企業應該培養內審人員的職業敏感度，這樣有利于及時發現潛在風險，同時也能夠在任意時刻開展評估活動，從而科學解決問題。

四、結束語

總而言之，內部財務審計工作對于企業而言意義非凡，將該工作落實到位，使其發揮最大效用，必定有利于企業實現利益的最大化。通過分析后發現，我國企業存在缺乏對內部財務審計的認識、內部審計工作缺少嚴格監督、審計機構缺乏獨立性以及審計制度亟待完善的問題。隨之本文也提出了相關設想，例如提高認識、構建內控評價機、開展財務風險管理活動、對服務意識予以強化以實現內部財務審計的巨大飛躍以及培養內審人才等，以期為促使我國內部財務審計工作更加規范化、系統化與健全化奉獻一己之力。

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