新形勢下推進國庫會計業務標準化管理的思考

張文勇

摘要：近年來，隨著經濟金融的發展和財稅體制的變革，人民銀行國庫會計業務管理水平有了飛速的發展。但是，由于各地國庫業務發展還不平衡，不同地區和不同級次的國庫核算與管理水平差距較大。因此，以國庫資金安全為核心，推進國庫會計標準化操作，促進國庫會計規范化管理成為國庫業務發展的重要目標。

關鍵詞：國庫管理 標準化 探索

一、國庫業務發展現狀

（一）國庫會計核算操作形式顯著改變

改革開放以來，人民銀行國庫業務核算手段已逐步變為全國統一的國庫業務核算系統（TCBS）。與之相對應的國庫會計核算內容也發生了結構性變化，從單純的手工收納報解撥款核算到成為獨立的國庫核算體系，通過TIPS系統辦理與稅務、銀行、納稅人之間的稅款電子化收納入庫，依托同城票據交換、國庫內部往來和中國現代化支付系統多渠道清算資金，國庫會計核算的電子化程度普遍提高。

（二）國庫會計核算崗位設置日益科學

伴隨著國庫職能的有效發揮和國庫電子化程度的不斷提升，按照有利于分工協作、有利于相互制約、有利于提高效率、有利于防范風險的原則，人民銀行國庫會計核算崗位設置日益規范。由國庫部門成立之初的一人記賬一人復核的基本模式，發展到目前的TCBS系統國庫會計核算崗位設置會計主管、系統管理、業務操作員（錄入、復核、重要要素復核）等崗位，國庫崗位人員及業務量不斷增加。

（三）財稅體制改革帶來國庫會計核算業務變革

一是納入財政預算管理的非稅收入不斷增加，征收機關業務范圍不斷擴大。二是財政管理體制的多樣化和多級次多種類分成不斷增加，加深了國庫會計核算業務的復雜程度。三是國庫集中支付制度的推廣實施，財政支出電子化程度有了質的飛躍，給國庫監管帶來了新的挑戰。四是財稅庫行橫向聯網系統（TIPS）的成功上線，方便了納稅人繳稅，減少了稅款入庫環節和匯總繳庫業務量，加快了稅款入庫速度。

二、國庫核算與管理中存在的突出問題

（一）國庫內部控制標準滯后于業務操作實踐

當前國庫會計核算業務處理方式由分散的各自為政逐步向業務統一處理、數據集中存放、信息聯網共享的電子化方向發展。雖然發生了突飛猛進的變化，但內部控制管理并沒有形成一套統一的、系統的制度規范，國庫制度建設滯后于創新業務操作實踐，或遇到什么問題，臨時出臺制度，致使國庫制度、辦法分散，缺乏全國統一、操作性強的制度規定，不利于各級國庫統一執行。

（二）國庫會計核算與監督手段落后于業務發展

如國庫會計核算操作過程的監督與管理仍停留在人工監督階段，監督過程不符合標準化要求；國庫會計業務現場檢查仍憑國庫人員的經驗和判斷，沒有統一的檢查標準或系統流程；國庫人員對國庫制度的理解有偏差，致使國庫檢查結果存在差異；財政集中支付業務系統開發各自為政，存在全國多個版本的現狀；國庫對賬監督仍停留在月度對賬模式，對賬頻率、對賬手段不符合建立現代化服務型國庫的要求，不利于防范國庫資金風險。

（三）基層國庫崗位設置及人員配備與履職要求不匹配

人行基層行無獨立的國庫機構，面對基層財政預算、國庫、支付中心、非稅管理等職能分設現狀，國庫內部管理難以到位，嚴重影響基層國庫的執行、監督職能發揮。近年來，基層國庫鮮有新進人員，原有人員年齡逐漸老化、知識結構單一、專業能力偏低、系統理論缺乏、綜合應用能力不強、調研分析能力薄弱、主動學習意識缺乏，且普遍兼崗的情況下，人員配置只能應付日常國庫核算業務，很難追求工作質量，國庫新業務的拓展、統計分析、監督、反映等職能無法實現。

三、加強國庫會計核算標準化操作與規范化管理的探索

人民銀行總行《“十二五”時期國庫業務發展規劃》提出了“推進國庫會計標準化管理”總體目標，為解決基層國庫會計核算問題提供了一個良好的工作思路。根據建立現代化服務型國庫的總體要求，盡快建立以國庫資金安全為核心的國庫會計標準化管理體系，在全國實行相對統一的國庫內控制度，以切實提高國庫資金安全保障能力，成為當前國庫工作的重點。

（一）以規范國庫內控為基礎，完善國庫資金風險防范制度

1、健全內部監督制度

制定國庫內部履職檢查指引，明確國庫主任（副主任）、部門負責人日常履職檢查的內容和范圍。根據國庫會計標準化管理推進要求，完善國庫會計業務實地檢查指導意見。根據人民銀行會計核算監督管理制度變化，調整完善國庫會計事后監督辦法，提升事后監督電子化水平。

2、健全風險管理制度

根據國庫業務系統推廣與業務發展情況，不斷完善國庫資金風險管理辦法。建立國庫會計崗位任職資格管理辦法，規定各類人員從事國庫會計工作的業務范圍，明確聘用人員從事會計核算工作的條件和要求。研究制定國庫業務系統安全認證管理制度，推動和規范計算機信息網絡技術在國庫業務系統建設中的合理應用。

3、完善核算管理制度

根據國庫會計核算業務統一處理、數據集中存放、信息聯網共享的變化，修改完善國庫會計核算和相關管理制度，進一步優化業務流程和崗位人員配置，補充完善相關的業務處理規范，提高國庫總體履職效能。

（二）以規范國庫操作為出發點，推進國庫會計標準化管理

1、建立國庫會計標準化管理體系

在全面總結國庫核算管理經驗基礎上，以提高國庫會計核算質量為重點，研究制定國庫會計管理標準化的內容、要求和具體細則。根據業務重點和風險控制能力的不同，建立內控制度執行標準，制定崗位履職標準、內部檢查監督標準，促進內控管理的標準化。

2、強化各項制度標準的監督落實

不斷改進和加強國庫會計實地業務檢查，強化各項制度標準的執行力度，規范國庫會計核算業務操作，提高國庫會計核算質量；及時排查國庫資金的風險隱患，實現國庫系統運行“低風險、零案件”的總體目標。endprint

3、建立國庫會計標準化管理推動促進機制

加強對國庫會計標準化管理工作的組織領導，鼓勵進行國庫會計標準化管理示范點建設，并逐步在全國推廣。根據國庫會計實地業務檢查結論，對國庫會計標準化管理工作實行量化評價。

（三）以提高服務效能為目標，積極構建服務型國庫

1、以確保國庫資金安全完整為基礎，著力推進國庫服務標準化建設

不斷強化國庫內控制度建設，建立完善的會計核算風險防控體系；推行國庫會計標準化管理，不斷提高業務核算的精準程度；公布業務受理標準和處理流程，推行一站式服務，實行服務承諾、首問負責制、限時辦結制，打造標準化國庫服務品牌。認真開展服務創新，注重了解、發現、研究服務對象的新需求。然后通過探索、實踐，再探索、再實踐，更好地滿足服務對象的需求，并以此來推動工作、樹立形象，實現國庫事業的持續健康發展。

2、以準確及時辦理預算收支為導向，加快推進現代化國庫系統建設

發揮科技第一生產力作用，提高國庫業務處理效率，增強國庫業務處理能力。發揮科技的提升作用，深化國庫數據加工與開發利用，增強國庫服務宏觀經濟決策的能力。發揮科技創新作用，優化國庫業務流程，增強國庫管理和業務創新能力。以3T（TIPS—財稅庫銀橫向聯網系統，TCBS—國庫數據集中系統，TMIS--國庫管理信息系統）運用為重點，不斷完善國庫業務系統的服務功能，滿足不同層次的服務需求；充分運用現代化信息網絡技術，對重要業務和關鍵環節實行計算機自動審核控制，逐步實現國庫監督由人控向機控的轉變，不斷提升國庫的監督效能和服務效率。

3、以維護國庫服務體系效能為目標，積極推進服務型監督機制建設

監督管理是國庫工作的重要內容，有效監督是現代化服務型國庫的必然要求和重要特征。國庫部門要以維護國庫資金安全為出發點和落腳點，依法履行對預算收支業務的監督審核職責，及時進行有效溝通，與財稅部門共同構筑國庫資金安全防線。以維護國庫資金流動性，加強對商業銀行經收國庫業務的監督管理。既要提高監督的有效性，樹立依法監督的權威，也要增強人性化執法的親和力，不斷提高國庫監管的公信力。

4、以改進國庫工作方法為突破，不斷優化國庫履職環境

國庫部門要加強工作情況匯報與工作成果宣傳，主動爭取地方政府對國庫工作的重視和支持；加強與財稅部門的溝通協調，切實做到事前溝通充分、事中協調到位、事后及時反饋，強化換位思考，增進相互理解，實現相關各方合作共贏，加強對中外國庫管理研究，重點關注不同國體、不同政體國家的預算管理體制和國庫管理體制特征，深入分析各個國家不同發展階段的國庫職能變化，結合我國政治、經濟體制改革與發展實際，探索研究符合中國國情的、與社會主義市場經濟發展相適應的國庫管理體制與模式，引領和推動國庫事業科學發展，為國庫事業發展營造協調、和諧的履職環境。endprint