商業銀行IPO審計風險及防范措施

摘要：近幾年來，越來越多的商業銀行為了補充外源性資本，致力于ipo上市。但同時商業銀行ipo審計也存在著許多風險。本文從重大錯報風險和審計風險兩個方面來研究商業銀行ipo審計風險，并據此提出防范風險的措施。

關鍵詞：審計風險;IPO;IPO審計

2016開始，國家開始鼓勵商業銀行ipo上市，上市銀行的數量激增。我國商業銀行上市步伐不斷加快，目前有15家銀行正在排隊等候ipo過會。過去我國證券市場對ipo一直實施核準制，審核嚴格且程序復雜。如今我國又將核準制逐步轉變為注冊制，但是仍無法降低ipo審計的風險，反而市場上出現更多造假的行為。商業銀行與其它企業不同，內控環節較多，導致其審計工作的風險比其他企業大，因此，商業銀行IPO的審計須更加審慎對待。

1.商業銀行IPO審計風險

1.1重大錯報風險

1.1.1部分不良貸款未被納入

商業銀行IPO審計中，證監會對不良貸款率的審核更加謹慎，對考核指標要求更加嚴格，擬IPO銀行會為了成功上市，可能會背后操縱，將實質上屬于不良貸款進行粉飾。審計人員則要能夠客觀專業的根據其真實的情況來評估其風險。

1.1.2經營網點數量多

致力于IPO上市的商業銀行，其規模較大，經營網點數量多，且側重的業務不同，分布較為分散也加大了審計工作的難度。審計人員需篩選高風險經營網點來重點審計。如果遺漏了重要經營網點，未能將其風險識別，則加大審計失敗的風險。

1.1.3 IPO舞弊風險

想要IPO上市，需要滿足盈利能力、資本總額、資產規模等要求，商業銀行相關管理人員可能會為了符合ipo上市要求，在業務的初始階段便展開了偽造合同、虛增稅收以及虛開發票等舞弊行為。注冊會計師若未能識別出商業銀行的舞弊行為，便極有可能為后續的審計工作埋下風險隱患，加大審計失敗的可能性。

1.2檢查風險

1.2.1審計人員專業能力要求高

IPO審計具有周期長且難度較大，對審計人員的專業能力要求更高。商業銀行較為特殊，互聯網金融的業務不僅需要審計人員的對金融行業有深入的了解，對于互聯網信息的運用能力要求也很高。如果注冊會計師不能深入的了解互聯網時代不斷更新的金融產品服務，很可能無法識別其存在的風險。

1.2.2會計師事務所缺乏獨立性

會計師事務所大多與商業銀行合作多年，考慮到IPO審計收費較高，追求持續的合作關系。因此，注冊會計師可能會為了留住客戶從客戶本身的意見和想法出發出具審計報告。

1.2.3注冊會計師職業道德的缺失

對擬上市銀行進行IPO審計時，如果缺乏職業操守，在面對審計問題時，睜一只眼閉一只眼，全然不顧會計職業道德，幫助擬IPO銀行造假。必然會給IPO審計造成風險，從而無法得出正確的審計結論。

2.商業銀行 IPO 審計風險防范措施

2.1重大錯報風險防范措施

2.1.1有效識別不良貸款

將擬ipo銀行的不良貸款率進行橫向縱向對比，若是遠低于行業水平或是遠低于往年平均水平，則需建立并運用風險評估的模型來識別未被該銀行納入的不良貸款。

2.1.2審慎審計經營網點

除了傳統的審計方法以外，還可以通過實地走訪、建模分析來進行審計。注冊會計師需根據該銀行的實際情況，建立符合該銀行具體情況的評價機制，根據現金流量、毛利率和客戶數量等指標篩選具有典型代表性的網點。對該銀行財務資源投入合理性進行評估，分析經營網點的風險。

2.1.3降低舞弊風險

對于函證程序和客戶走訪，審計人員通常會選擇存貸款期末余額前十的客戶，擬ipo銀行則可能其他客戶的業務上造假。因此，審計人員對大客戶進行函證和走訪的同時，也需要對其他客戶發函或突擊性走訪，并高度重視異常資金。

2.2 檢查風險防范措施

2.2.1 提升審計人員專業能力

審計人員需具備高水平的專業能素質，不僅要具備豐富的財審專業知識、審計經驗，同時，還需熟知金融和互聯網方面的知識，對商業銀行領域有充分的了解。對此，事務所應定期的組織專門的培訓活動，定期進行計算機以及金融行業新產品和服務等知識培訓。還應當重視對商業銀行IPO進行審計的人員進行職業能力培訓，分析各行業IPO審計失敗的案例，對于重大風險進行強調，提升審計人員的識別以及應對風險的意識和能力。從而提升審計工作效率，減少商業銀行IPO審計失敗的可能性。

2.2.2 增強注冊會計師獨立性和職業道德

會計事務所應當通過建立有效業績考核體系以及獎懲制度來激勵和約束審計人員。應當制定明確的考核標準，甚至可以派職業道德監督人員來監督審計人員，從而降低檢查風險。一旦發現全然不顧職業道德，幫助擬ipo銀行舞弊等行為，一律嚴懲，情節嚴重的應當予以開除。另還需加強對商業銀行IPO審計項目審計人員的職業道德教化，提升審計人員的職業道德素養，增強對審計工作的責任心，培養正確的道德觀，客觀公正的評價擬IPO銀行的經營狀況。

3.結語

近年來，我國商業銀行IPO上市步伐提速，所以會計師事務所應當加強對商業銀行ipo審計風險以及質量要求的重視。基于此，會計師事務所應當針對其對商業銀行ipo審計過程中可能會面臨的各種審計風險進行深入探究，并針對性地采取相應的解決措施，這不僅能夠有效提升會計師事務所的審計工作質量，同時還能夠實現對商業銀行ipo上市過程中審計風險的高效控制。

作者簡介：陳曦（1997-），女，漢族，湖北武漢人，吉林外國語大學商學院，會計碩士在讀，初級會計職稱，研究方向為審計、公司治理等。