政府投資聯(lián)網(wǎng)審計對傳統(tǒng)審計方式的影響

摘 要：自金審工程開始建設(shè)以來，政府投資聯(lián)網(wǎng)審計依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展逐漸形成體系，審計過程也從最初的利用通用審計軟件進(jìn)行簡單的查詢分析，發(fā)展到目前的構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務(wù)模型的階段，廣泛采用政府投資聯(lián)網(wǎng)審計是目前政府投資項(xiàng)目審計的主要特征和發(fā)展趨勢。本文通過分析目前政府投資項(xiàng)目審計信息化的現(xiàn)狀，積極探索適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計信息化的發(fā)展方向，通過理論研究指導(dǎo)實(shí)踐，提高政府投資項(xiàng)目審計水平。

關(guān)鍵詞：審計；政府投資審計；聯(lián)網(wǎng)審計

中圖分類號：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 14-0000-01

一、政府投資審計的基本概念

政府投資是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必要手段，在社會投資和資源配置中起重要的宏觀導(dǎo)向作用。政府投資審計則是檢查稽核各部門、各地區(qū)對國家制訂的有關(guān)投資建設(shè)方面的方針政策和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。

政府投資聯(lián)網(wǎng)審計通過運(yùn)用信息化手段，快速、及時、準(zhǔn)確地從相關(guān)部門和建設(shè)單位獲取政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)信息，從而實(shí)現(xiàn)對政府投資建設(shè)項(xiàng)的動態(tài)監(jiān)督和綜合分析，使審計人員在進(jìn)行審計時可對項(xiàng)目投資建設(shè)情況進(jìn)行實(shí)現(xiàn)監(jiān)控。

二、政府投資審計現(xiàn)狀及問題

在政府投資審計主體方面，近年來各地財政部門紛紛成立了投資評審中心，政府投資項(xiàng)目基本通過財政部門投資評審中心進(jìn)行評審，但財政部門的評審和審核主要停留在工程結(jié)算審查的層面上，未對投資項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序的完備性進(jìn)行審查。反觀國家審計機(jī)關(guān)的投資審計則是對投資的全過程審計，工程結(jié)算只作為整個工程投資審計的一項(xiàng)內(nèi)容，往往出具的結(jié)果是全面且權(quán)威的。隨著人們對政府投資審計重要性的認(rèn)識，被審計單位主動申請審計機(jī)關(guān)對投資項(xiàng)目進(jìn)行審計情況逐步增多，無形中增加了審計機(jī)關(guān)投資審計的工作負(fù)荷。

在政府投資審計手段方面，隨著信息化的深入發(fā)展和應(yīng)用，工程造價軟件的出現(xiàn)把審計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，特別是在工程結(jié)算審計方面，在運(yùn)用工程造價軟件后的審計效率得到了成倍提高。在看到利用信息化取得成果的同時，我們也應(yīng)看到信息化在應(yīng)用過程中存在的不足，一方面由于工程結(jié)算審計的專業(yè)性強(qiáng)、行業(yè)跨度大和被審計單位未實(shí)行計算機(jī)管理等種種原因，在使用工程造價軟件審計過程中，大多靠人工或半人工（人工輸入被審計單位所有單據(jù)后再進(jìn)行計算機(jī)審計）操作；另一方面，工程造價軟件是新生事物，加之工程本身環(huán)境及情況的復(fù)雜性，對非常規(guī)性技術(shù)問題還能進(jìn)行妥善處理，需要有一個逐步成熟完善的過程。

三、政府投資聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)意義

（一）拓寬審計思路，轉(zhuǎn)變審計方法。政府投資項(xiàng)目審計涉及范圍和內(nèi)容廣泛，是融管理、績效、經(jīng)營、效益等多方面內(nèi)容為一體的綜合性審計，在審計過程中可采集到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)類型較多，所以審計人員要想從中快速獲取有用的數(shù)據(jù)，就只能依靠信息化手段對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、查詢、追蹤、轉(zhuǎn)化、抽取、比較、歸類、統(tǒng)計。政府投資聯(lián)網(wǎng)審計通過對上述功能的實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)變了審計人員的工作方式，在審計理念和方法上實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新。

（二）降低審計風(fēng)險，提高審計效率。在傳統(tǒng)審計條件下，政府投資審計中人員較少而項(xiàng)目較多，抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審計是通常采取的辦法，對所有政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全面審計幾乎是不可能實(shí)現(xiàn)的。在具體項(xiàng)目審計過程中，審計人員常常為了提高審計效率而采用抽樣審計的方法，使得審計結(jié)果具有一定的風(fēng)險。而政府投資聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)用是解決上述矛盾的有效途徑，一方面通過計算機(jī)批量快速的特點(diǎn)提升了審計效率，使得政府投資項(xiàng)目審計比例逐步提高；另一方面利用計算機(jī)模擬智能的特點(diǎn)，不但能使審計抽樣技術(shù)更科學(xué)，還可支持對重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計，從總體上降低了審計風(fēng)險。

四、政府投資聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)目標(biāo)

為從根本上解決審計人員少，任務(wù)重，覆蓋面低的問題，切實(shí)提高投資審計的時效性，實(shí)現(xiàn)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的動態(tài)跟蹤監(jiān)督和數(shù)據(jù)化管理，應(yīng)當(dāng)搭建政府投資聯(lián)網(wǎng)審計管理平臺，逐步建立政府投資項(xiàng)目審計數(shù)據(jù)庫，擴(kuò)大工程造價軟件在竣工決算審計中的應(yīng)用，提高政府投資項(xiàng)目審計管理水平和效率。因此，需明確政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)總體建設(shè)目標(biāo)。

“一套平臺、兩個中心、三個系統(tǒng)、四個數(shù)據(jù)庫”概括了政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的總體建設(shè)目標(biāo)。一套平臺，該系統(tǒng)是以金審工程應(yīng)用系統(tǒng)支撐平臺為基礎(chǔ)，根據(jù)投資審計業(yè)務(wù)需要，建設(shè)出一套投資審計系統(tǒng)統(tǒng)一平臺，所有投資審計應(yīng)用功能都是在該平臺的基礎(chǔ)研發(fā)。兩個中心，項(xiàng)目管理中心和審計管理中心，這兩個中心是政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的應(yīng)用功能引擎，分別實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理和審計項(xiàng)目管理的功能，在該系統(tǒng)中從業(yè)務(wù)線上可以分為建設(shè)項(xiàng)目管理和審計項(xiàng)目管理兩條，這兩條業(yè)務(wù)線分別獨(dú)立，同時兩條線之間又有關(guān)聯(lián)關(guān)系，建設(shè)項(xiàng)目是審計項(xiàng)目的來源，審計項(xiàng)目是建設(shè)項(xiàng)目的后續(xù)，共同構(gòu)成政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的基礎(chǔ)。三個系統(tǒng)，管理分析系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)決策系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，這三個系統(tǒng)共同實(shí)現(xiàn)了政府投資聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的應(yīng)用部件，是用戶最終使用的功能。其中管理分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的資料采集、管理、審計分析等功能，是審計人員、相關(guān)單位資料上報人員所需要使用的功能；領(lǐng)導(dǎo)決策系統(tǒng)主要提供宏觀分析功能，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，系統(tǒng)以趨勢展現(xiàn)圖、結(jié)構(gòu)展現(xiàn)圖、數(shù)據(jù)對比圖表等形成實(shí)現(xiàn)，方便領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宏觀分析；動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)是對建設(shè)項(xiàng)目的資料上報情況、實(shí)施進(jìn)度、資金使用情況、審計完成情況、審計覆蓋率等信息進(jìn)行監(jiān)控，使審計機(jī)關(guān)可以有效的監(jiān)測到整個項(xiàng)目的進(jìn)展情況等信息。四個數(shù)據(jù)庫，通過政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的建設(shè)最終要形成投資審計數(shù)據(jù)中心，其中要包括建設(shè)項(xiàng)目庫、審計項(xiàng)目庫、信息資源庫和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)庫。在這四個數(shù)據(jù)庫中將整個建設(shè)項(xiàng)目的執(zhí)行過程及審計過程完全覆蓋，為最終形成投資審計數(shù)據(jù)中心打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

五、政府投資聯(lián)網(wǎng)審計前景展望

政府投資聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)在使用中，通過提升投資審計工作效率，擴(kuò)展審計工作覆蓋面，發(fā)揮對建設(shè)項(xiàng)目事前、事中、事后的監(jiān)控，給投資審計工作帶來了革命性變革。將來的政府投資聯(lián)網(wǎng)審計將實(shí)現(xiàn)對政府投資項(xiàng)目實(shí)施的各個階段進(jìn)行管理，通過項(xiàng)目建設(shè)各階段所涉及單位的網(wǎng)上信息申報，動態(tài)掌握建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度情況、資金使用等情況，做到從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時審計，從而有效提升審計質(zhì)量，縮短審計時間。

參考文獻(xiàn)：

[1]審計署關(guān)于印發(fā)《聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)》規(guī)格說明書——計算機(jī)審計實(shí)務(wù)公告第19號的通知，審計發(fā)[2009]48號.

[2]審計署關(guān)于印發(fā)投資審計數(shù)據(jù)規(guī)劃——計算機(jī)審計實(shí)務(wù)公告第23號的通知，審計發(fā)[2010]139號.

[作者簡介]王昕（1981.08-），男，陜西寶雞人，中級審計師，主要從事審計信息化工作，目前就職于河南省審計廳計算機(jī)審計中心。