中央行政事業單位資金往來結算票據管理探析

郭瑜

摘 要 根據票據管理的相關管理規定，結合中國熱帶農業科學院票據管理的實踐，從中間管理層這一級分析票據管理中存在的問題，從4個方面提出加強票據管理的建議。

關鍵詞 中央行政事業單位 ；資金往來結算票據 ；票據管理

中圖分類號 F23

中央行政事業單位資金往來結算票據（以下簡稱資金往來結算票據），是指中央級行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。此類票據所列款項不構成收入，只是往來結算的憑據，是會計核算中一種重要的原始憑證，是財政部、農業部、審計監察等部門進行監督檢查的一項重要依據。加強資金往來結算票據管理的合理性、科學性和規范化，保障財政的非稅收入，是中國熱帶農業科學院（以下簡稱熱科院）財務管理的一項主要工作。

1 資金往來結算票據的相關管理規定

財政部為了加強資金往來結算票據管理，出臺了一系列相關管理規定（見表1），明確了哪些行為可以開具，哪些行為是禁止的?！缎姓聵I單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》第七條明確規定了以下4種行為可以使用往來票據：①行政事業單位暫收款項。由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等；②行政事業單位代收款項。由行政事業單位代為收取，在經濟活動結束后需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等；……