銀行會計管理存在的潛在風(fēng)險及對策研究

唐浩

摘 ?要：隨著社會的快速發(fā)展，目前對商業(yè)銀行在其管理制度方面有著越來越高的要求。而會計工作作為一項極其重要的基礎(chǔ)性工作，與銀行的經(jīng)營息息相關(guān)，并且關(guān)系到商業(yè)銀行的整個經(jīng)營和運作，會計工作是否順利開展直接影響著整個銀行是否能良好的經(jīng)營和運轉(zhuǎn)。因而，會計管理的重要性不容忽視，完善會計管理制度對銀行在防范以及化解一些風(fēng)險方面有著重要的作用。

關(guān)鍵詞：銀行會計管理;潛在風(fēng)險;對策

銀行會計是銀行管理工作當(dāng)中的一個極其重要的組成部分，會計工作在銀行的經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程當(dāng)中有著重要的作用。會計所提供的信息為銀行的高層和決策者能夠及時準(zhǔn)確的進行一系列經(jīng)營決策提供了重要也非常直接的參考。但是在目前銀行的會計管理工作當(dāng)中，仍存在著一些問題以及潛在的風(fēng)險，對銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展造成潛在的威脅，因此，如何加強會計管理值得深究。

1 ?認識和分析銀行會計管理的重要性

銀行的任何業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由會計完成，銀行會計的整個核算工作，就是辦理銀行業(yè)務(wù)的具體表現(xiàn)，也是發(fā)揮和實現(xiàn)銀行最基本職能的一種體現(xiàn)。銀行會計工作作為銀行一項基礎(chǔ)的也是非常重要的一個環(huán)節(jié)，加強其管理對銀行風(fēng)險有著一定的防范作用，具體表現(xiàn)為：

（1）加強會計管理，使其為銀行經(jīng)營決策提供更為及時準(zhǔn)確和全面的信息。會計的所有工作和業(yè)務(wù)都可以反映出整個銀行的經(jīng)營和運轉(zhuǎn)情況，銀行通過會計提供的信息更好的進行經(jīng)營運作，同時銀行的所有經(jīng)營情況也都通過會計的工作體現(xiàn)出來。會計是否能為銀行的決策者及時提供準(zhǔn)確而又全面有價值的信息，也直接影響決策者制定決策正確與否。

（2）有利于防范銀行的風(fēng)險。加強對會計的管理，不僅可以使其本身的職能有所發(fā)揮，而且也能使銀行整體的效益得到提升。對于會計人員，若管理不嚴(yán)格、監(jiān)督不力，不僅會影響效益也會造成信貸、資金、合規(guī)、效率等諸多方面的風(fēng)險。會計工作是銀行的一項重要工作，不管是在業(yè)務(wù)水平還是在道德素養(yǎng)上，會計人員都要具有較高的水準(zhǔn)，要遵紀(jì)守法，對工作認真負責(zé)，在發(fā)現(xiàn)問題時要能及時處理和解決。

（3）有利于化解銀行的風(fēng)險。銀行是一種比較特殊的企業(yè)，其經(jīng)營對象是貨幣。在極其復(fù)雜的社會和經(jīng)濟環(huán)境之下，不可避免的會遇到一些風(fēng)險。在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的時候，可以通過諸如會計分析、會計檢查等方式方法來尋找產(chǎn)生風(fēng)險的原因，及時處理，從教訓(xùn)當(dāng)中吸取經(jīng)驗，化解和規(guī)避風(fēng)險。加強會計管理，完善會計內(nèi)控，對化解一些風(fēng)險也能起到有利的推動作用。

2 ?分析銀行會計管理現(xiàn)存的問題

目前在我國銀行會計管理上還存在著一些問題，首先是基礎(chǔ)工作比較薄弱。人員素質(zhì)高低不齊，缺乏復(fù)合型的人才;部分財務(wù)人員專業(yè)水平不高，相關(guān)法律意識也不強;缺乏健全科學(xué)的崗位責(zé)任制度。第二，管理上比較松散。層次多，政策在上下傳達上缺乏及時性;職能分散，業(yè)務(wù)和會計部門不能進行及時有效的溝通協(xié)調(diào);業(yè)務(wù)經(jīng)營和會計管理脫節(jié)，前者欠缺對宏觀政策的了解和把握，后者則是缺乏對具體業(yè)務(wù)的操作經(jīng)驗。第三，制度建設(shè)上的滯后性。隨著社會的發(fā)展，銀行的會計管理也要不斷革新，但由于制度建設(shè)相對滯后，會計人員面對新的業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)的核算方法作為操作依據(jù)，導(dǎo)致工作的隨意性。第四，落后的管理手段。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，銀行會計在業(yè)務(wù)處理方面的效率以及工作質(zhì)量都得到了一定的提升，但是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)缺乏統(tǒng)一性，總行和分行以及各個部門缺乏統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，造成聯(lián)網(wǎng)困難，不能實現(xiàn)及時有效的交流和溝通、處理;核算系統(tǒng)簡單，缺乏管理信息系統(tǒng)，目前還只是簡單的對于手工記賬的一種模擬，實行憑證錄入式的一種處理方式;缺少相關(guān)的軟件開發(fā)，適用性相對較差，往往不能及時跟上會計管理要求的快速變化，系統(tǒng)的升級也具有周期性，對提高管理水平造成阻礙。

3 ?分析銀行會計管理的潛在風(fēng)險

目前銀行會計管理方面存在的潛在風(fēng)險主要來自核算、結(jié)算以及管理方面。其中，會計核算作為銀行部門主要的工作任務(wù)，影響著銀行的生存和發(fā)展。核算質(zhì)量高低與否直接影響銀行風(fēng)險的形成，沒有運用正確的核算方法或者規(guī)范的程序等都會引發(fā)風(fēng)險，影響銀行各種交易。

在結(jié)算方面，票據(jù)風(fēng)險是目前最主要的，尤其是在銀行匯票和商業(yè)匯票的辦理過程當(dāng)中。不法分子利用當(dāng)前社會的高科技作案是這些風(fēng)險產(chǎn)生的一方面原因，但更主要的還是因為在銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機制和措施并不嚴(yán)密，還存在著許多漏洞，讓不法分子有機可趁。會計人員責(zé)任意識不強，沒有較強的責(zé)任心;更有少數(shù)銀行的工作人員借職務(wù)之便，罔顧法律法規(guī)，內(nèi)部作案;電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的實現(xiàn)也帶來了一些聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)上的風(fēng)險。

而會計的管理風(fēng)險主要是指不完善不健全的規(guī)章制度以及制度得不到有效的落實所引發(fā)的銀行風(fēng)險。當(dāng)前各大商業(yè)銀行實行的是綜合柜員制度，每個柜員都要對多種類型的銀行業(yè)務(wù)做到熟知并且能夠獨立辦理。但柜員精力有限，而且業(yè)務(wù)分布在各個不同的銀行營業(yè)網(wǎng)點，這也就擴大了銀行面臨的風(fēng)險覆蓋面，同時也加大了對風(fēng)險的集中控制的難度。另外，會計人員不按照相關(guān)賬務(wù)原則，不按照相關(guān)程序規(guī)范化辦事以及銀行內(nèi)部管理制度中，人少崗位多，一人身兼多崗多職，崗位之間缺乏必要的制約關(guān)系，也造成了銀行更多的風(fēng)險隱患。

4 ?分析如何加強和完善銀行會計管理

對于銀行會計管理中存在的問題以及潛在風(fēng)險，可以從以下幾方面來入手，采取應(yīng)對措施。

（1）加強銀行各部門對會計管理工作的重要性的認知，包括銀行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員本身等。完善會計制度的建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)也要關(guān)心會計人員，解決其生活中遇到的困難，預(yù)防問題的發(fā)生。

（2）強化內(nèi)控的方法和手段，使有章可循，也做到違章必究。針對重要崗位要建立嚴(yán)格的機制管理，崗位間要相互制約，嚴(yán)格落實分管制度、事后監(jiān)督，建立健全操作制度，嚴(yán)懲內(nèi)部職員的犯罪。

（3）加強對于制度的管理，強化制度方面的約束。內(nèi)部管理制度作為銀行管理制約機制的最核心的內(nèi)容，包括業(yè)務(wù)活動的各種規(guī)章程序，各部門間的制約以及各崗位職責(zé)制度等;要建立健全領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，檢查和考核責(zé)任制，成立專門的考評小組等。

（4）加強對于會計的分析和檢查。定期或不定期的及時開展對會計工作的檢查工作，對會計人員形成督促;季度性分析銀行會計，結(jié)合核算與統(tǒng)計調(diào)查所得的資料來分析銀行資金、成本以及在制度方面的問題。

（5）加強法制上的管理，依法運作。可以組織會計人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律，逐層簽訂工作目標(biāo)的責(zé)任書，將具體責(zé)任落實到具體的個人，還要制定相應(yīng)的可操作的約束性制度。

（6）加強會計隊伍建設(shè)，提高其綜合素質(zhì)。包括政治素養(yǎng)、法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識和技能、職業(yè)道德等方面的學(xué)習(xí)，另外也要加強會計人員在防盜、搶和詐騙上的意識。

（7）強化審計部門發(fā)揮稽核監(jiān)督上的職能。要保持審計部門的相對獨立性，獨立行使其內(nèi)部監(jiān)督的職能與權(quán)力，也要拓寬其業(yè)務(wù)范圍，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和項目之外，也要把信用卡、外匯業(yè)務(wù)等中間的、新興的業(yè)務(wù)納入其審計范圍，同時也要對工作方法進行改進，提高效率，真正落實對于銀行風(fēng)險的防范和化解。

5 ?結(jié)束語

銀行會計工作對銀行的整體經(jīng)營和運作有著重要的作用，銀行會計管理不容忽視，只有加強銀行會計管理工作，提高會計隊伍的綜合素質(zhì)，規(guī)范人員行為，建立健全銀行內(nèi)控制度，才能更加全面的發(fā)揮會計人員的作用，也才能使銀行會計更好的反映銀行的整體經(jīng)營和運轉(zhuǎn)，并在核算以及監(jiān)督上起到更好的作用。

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