企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的的市場競爭也越來越激烈，此時企業(yè)若想從容應(yīng)對激烈的市場競爭，納稅籌劃就成為了企業(yè)不得不做的事情。雖然目前國外的企業(yè)納稅籌劃的研究已經(jīng)十分廣泛，但是在我國企業(yè)納稅籌劃卻發(fā)展較晚。在實際工作中，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)不斷成熟發(fā)展的標準，也是企業(yè)納稅意識增加的過程，可以幫助企業(yè)順利達到減輕稅負的目的。本文通過對企業(yè)納稅籌劃進行深入分析，了解企業(yè)進行納稅籌劃的必要性，闡述企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險，并且合理對其風(fēng)險采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的的市場競爭也越來越激烈，同時企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，此時的納稅籌劃就得到了企業(yè)越來越多的關(guān)注。雖然國外的企業(yè)納稅籌劃的研究已經(jīng)十分廣泛，但是我國企業(yè)納稅籌劃問題開展時間卻較短，在實際的工作中，企業(yè)的納稅籌劃并未被稅務(wù)部門認可，導(dǎo)致企業(yè)實際的稅款反而變多，同時也會抹黑企業(yè)的信譽。通過對企業(yè)納稅籌劃進行深入分析，了解企業(yè)進行納稅籌劃的必要性，闡述企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險，并且合理對其風(fēng)險采取應(yīng)對措施。

二、相關(guān)理論概述

（一）納稅籌劃概述

納稅籌劃是指企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)進行整合，制定出一臺完整的、可以盡量減少企業(yè)稅負的納稅計劃。納稅籌劃的目的是為了盡量減少納稅人在其涉稅業(yè)務(wù)中的負擔(dān)，是企業(yè)在激烈的市場競爭中為了提升自身的市場競爭力而產(chǎn)生的。納稅籌劃是根據(jù)國家相關(guān)的政策法規(guī)，利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇對企業(yè)最為有利的稅收方案，以便為企業(yè)的經(jīng)營活動等各項活動做出合理的安排。

納稅籌劃行為并不是指企業(yè)是為了偷稅漏稅，而是指企業(yè)在稅收法律制度規(guī)范內(nèi)所進行的減輕稅負的活動。盡管這是納稅人自行進行的行為，但是因為它是在遵守稅法的基礎(chǔ)上所進行的，所以政府只能通過不斷完善稅法來消除可能存在的稅收漏洞。

企業(yè)進行納稅籌劃是企業(yè)現(xiàn)行風(fēng)險管理的重要組成部分之一。企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高能夠保障納稅籌劃的順利進行，對于企業(yè)創(chuàng)造價值最大化和加強管理綜合能夠提供了巨大的幫助。

（二）納稅籌劃風(fēng)險概述

納稅籌劃風(fēng)險主要指因為不可控制的因素，使得企業(yè)實際納稅籌劃得到的利益與計劃得到的利益不一致，導(dǎo)致了收益的不確定性。納稅籌劃的根本是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)使自身達到稅負最小的目的，這就具有一定的風(fēng)險。

企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，風(fēng)險是無法避免的。納稅籌劃的風(fēng)險程度的高低主要由會計人員對于現(xiàn)行稅法的了解程度決定。納稅籌劃的風(fēng)險取決于籌劃者是否能夠?qū)腋黜椂愂照吡巳缰刚啤⑹欠衲軌蛘_估計企業(yè)進行納稅籌劃后的收益和納稅籌劃方法運行效果。當(dāng)然，稅收部門對于納稅籌劃方案的認可度也是決定納稅籌劃風(fēng)險的重要因素。

三、企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）現(xiàn)行稅制是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)

企業(yè)實施納稅籌劃作為自身經(jīng)濟效益的保障是完全有必要的。納稅籌劃的實施要求企業(yè)具備能夠與其稅務(wù)方法相適應(yīng)的的經(jīng)濟環(huán)境和措施。因為根據(jù)我國現(xiàn)階段實行的稅收政策，由于法律技術(shù)的原因，企業(yè)所能夠選擇的稅種具有多樣性。并且，企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)核算方法也具備多樣性，企業(yè)選擇不同的核算方法將會致企業(yè)形成不同的納稅籌劃方案。因為以上這些稅收政策和財務(wù)核算方法的多樣性，為企業(yè)的納稅籌劃提供了基礎(chǔ)。

（二）納稅籌劃是企業(yè)的必然趨勢

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的的市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)在自我增長的過程中，不斷完善自身的職能部門。企業(yè)在逐漸增加了自我核算、自負盈虧的過程中，企業(yè)的效益觀念不斷增強。稅收的強制性使得企業(yè)納稅的行為受到國家稅務(wù)部門的監(jiān)督和管理，并且我國稅收政策的不斷完善，國家對于企業(yè)納稅行為的監(jiān)控和管理力度越來越嚴格。若企業(yè)具有偷稅漏稅的行為，則國家對于這種行為的懲罰力度非常大。因此，企業(yè)必須在我國稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用稅收的優(yōu)惠政策，并且根據(jù)各項稅種的功能進行納稅籌劃方案的設(shè)計，企業(yè)可以根據(jù)方案的設(shè)計調(diào)節(jié)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)，以便能夠達到合理調(diào)節(jié)企業(yè)納稅支出的目的，對于企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升自身的市場競爭力具有非常重要的作用。

（三）納稅籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益

對于企業(yè)而言，在其進行生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，在繳納稅款的環(huán)節(jié)，依法進行納稅是其必須的，而企業(yè)通過對稅法進行深入研究，在稅法規(guī)定的可行范圍內(nèi)通過對納稅進行合理規(guī)劃以便能夠達到減輕稅收的目標，這樣能夠使企業(yè)增加經(jīng)營效益，降低生產(chǎn)成本，這也可以作為企業(yè)維護自身收益的權(quán)利。企業(yè)依法納稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須盡到的義務(wù)，但是企業(yè)也可以在不違反國家法律規(guī)定的條件下盡量維護自身的權(quán)利。

四、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題

企業(yè)納稅籌劃雖然是在基于合法的稅收法律制度基礎(chǔ)上進行的，但是其實際上還是根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)的邊緣進行操作，因此企業(yè)的納稅籌劃也包含著巨大的風(fēng)險。企業(yè)作為納稅籌劃人，由于各種原因，企業(yè)很可能會因為納稅籌劃方案的失敗而導(dǎo)致虧損。以下即是企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險：

（一）經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)進行納稅籌劃其實是對其經(jīng)營業(yè)務(wù)所能夠獲取的收益進行科學(xué)預(yù)測，納稅籌劃是以企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營效益的預(yù)測作為依據(jù)。如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因為市場競爭壓力過大，企業(yè)由于經(jīng)營不善或者不堪市場競爭的壓力很可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效益達不到預(yù)期，此時企業(yè)的納稅籌劃計劃就會直接受到影響，可能致使其計劃的整體效果失去意義，甚至于納稅籌劃的整體都需要進行改進，否則會造成企業(yè)極大的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）操作風(fēng)險

因為企業(yè)的納稅籌劃方案均是由企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員進行策劃、整理和實施，因而稅務(wù)人員的操作水平，甚至對于整體方案的理解都對整個納稅方案的實施具有十分重要的影響。操作人員輕微的理解偏差都很可能導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案達不到預(yù)期的減輕稅負的目的，甚至致使其納稅籌劃方案失敗。在企業(yè)進行納稅籌劃方案的過程中，任何一個細微的錯誤或者執(zhí)行偏差都很有可能導(dǎo)致整個方案產(chǎn)生風(fēng)險，這是企業(yè)不能避免的問題。并且企業(yè)納稅籌劃方案在稅務(wù)部門的認定程序也較易產(chǎn)生風(fēng)險，這也是企業(yè)應(yīng)重點防范的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）政策風(fēng)險

企業(yè)納稅籌劃需要得到國家相關(guān)的稅收政策的扶持，企業(yè)在進行納稅籌劃方案的設(shè)計時需要對其自身所擁有的優(yōu)勢和其所具有的稅收政策優(yōu)惠進行深入的分析。因為國家相關(guān)政策的變化很可能導(dǎo)致企業(yè)稅負增加，從而致使其納稅籌劃方案達不到預(yù)期收益，為企業(yè)帶來相關(guān)的政策風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃方案是以相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，只有充分了解了稅收政策，企業(yè)才能順利實現(xiàn)其減輕稅負的目標。但是一旦國家的稅收優(yōu)惠發(fā)生變動，企業(yè)若不及時進行方案變更將會導(dǎo)致納稅籌劃方案失敗。

（四）違法風(fēng)險

企業(yè)納稅籌劃是建立在其充分了解稅法并且基于稅法的法律制度的基礎(chǔ)上所建立的。如果納稅籌劃相關(guān)人員對于稅收法律法規(guī)制度了解不透徹，將導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案違反法律政策。若是企業(yè)在納稅籌劃過程中，經(jīng)常鉆法律漏洞，很有可能導(dǎo)致企業(yè)違反稅收法律制度。國家現(xiàn)行的企業(yè)稅務(wù)法律中已經(jīng)明確規(guī)定了企業(yè)不得濫用手段實施納稅籌劃，這樣維護了國家利益，但是卻為企業(yè)納稅籌劃的實施帶來了違法風(fēng)險。

五、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質(zhì)

企業(yè)在設(shè)計納稅籌劃方案時，就應(yīng)該根據(jù)市場環(huán)境、稅收相關(guān)政策和多樣的稅種對納稅籌劃方案進行選擇和設(shè)計，針對方案所造成的風(fēng)險，主要采取轉(zhuǎn)移、避免等方式來進行合理規(guī)避。此時，納稅籌劃人員的選擇就至關(guān)重要了。一方面，企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，不僅需要教授關(guān)于稅收、法律、財務(wù)、風(fēng)險等方面的專業(yè)知識，還需要對他們的道德品質(zhì)及溝通等方面的能力進行培訓(xùn)，以便使其能夠準確地制定納稅籌劃方案同時兼顧風(fēng)險；另一方面，企業(yè)應(yīng)該高薪引進具備先進理念和豐富知識的籌劃及管理風(fēng)險的人員，對其的專業(yè)知識和道德修養(yǎng)等方面進行考評，以便能夠更迅速地提升納稅籌劃能力。

（二）企業(yè)各部門應(yīng)協(xié)同合作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的納稅籌劃風(fēng)險管理部門，定期由該部門牽頭與其余的部門進行溝通和交流，對于各自目前掌握的信息進行分享、分析和討論，充分協(xié)調(diào)該部門與其他部門的活動。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將降低納稅籌劃風(fēng)險的責(zé)任分配到部門和人員，對于各部門的人員的責(zé)任進行清晰地劃分，并且將員工薪酬與風(fēng)險進行聯(lián)系，以便能夠更好地實施納稅籌劃方案。

（三）與稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系

由于納稅籌劃是基于稅法而進行的，但是稅法往往在其規(guī)定的范圍內(nèi)具有一定的彈性，并且由于稅種的選擇和征收方式的不同，納稅籌劃人員往往難以準確進行規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)真誠與稅務(wù)部門進行溝通，主動迎合稅務(wù)部門的管理，積極爭取其進行指導(dǎo)，努力樹立良好的納稅形象。企業(yè)應(yīng)在進行納稅籌劃時，對于每項方案積極向稅務(wù)部門咨詢，爭取獲得稅務(wù)部門的審批，與稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系。

（四）充分遵循成本效益原則

充分遵循成本效益原則是企業(yè)進行納稅籌劃選擇的基礎(chǔ)。納稅籌劃方案的實施就是為了使企業(yè)能夠達到利益最大化，所以在進行稅收籌劃方案的選擇時，企業(yè)不應(yīng)該選擇納稅最少的方法，而是應(yīng)該遵循成本效益原則，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)長期發(fā)展的納稅方案，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)收益最大化。

（五）建立高效的內(nèi)部控制機制

企業(yè)應(yīng)建立完善的納稅籌劃內(nèi)部控制機制，對于納稅籌劃進行的流程制定嚴格的分類，主要包括內(nèi)部控制崗位責(zé)任制度、審批制度、考評制度、風(fēng)險評價制度、法律制度等。企業(yè)通過建立健全的內(nèi)部控制機制，可以在根本上避免納稅籌劃中的風(fēng)險。

六、結(jié)論

納稅籌劃行為是企業(yè)不斷成熟發(fā)展的標準，也是企業(yè)對納稅不斷增強認識的過程，可以幫助企業(yè)順利實行納稅籌劃以達到減輕稅負的目的。企業(yè)進行納稅籌劃需要一個良好的經(jīng)營過程，因此企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行嚴格管理，為其進行納稅籌劃提供有效的依據(jù)。雖然國外的企業(yè)納稅籌劃的研究已經(jīng)十分廣泛，但是我國企業(yè)納稅籌劃問題開展時間卻較短，企業(yè)的納稅籌劃并未被稅務(wù)部門認可，導(dǎo)致企業(yè)實際的稅款反而變多，同時也會抹黑企業(yè)的信譽。通過對企業(yè)納稅籌劃進行深入分析，了解企業(yè)進行納稅籌劃的必要性，闡述企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險，并且采取合理的應(yīng)對措施。

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